Revidiranje skladov kohezijske politike v obdobju 2007 – 2013 (Vzorčenje za revizije operacij)

1. Revidiranje skladov kohezijske politike v obdobju 2007 – 2013(Vzorčenje za revizije operacij) Arpad Rudaš Predstavitev Ljubljana, 15. December 2008

2. Vzorčenje za revizije operacij • Uvod • Načrtovanje statističnega vzorčenja • Izvedba statističnega vzorčenja • Vrednotenje rezultatov vzorčenja • Zaključki iz statističnega vzorčenja • Formalni pristop k nestatističnemu vzorčenju • Dopolnilni vzorec dodatnih operacij

3. Uvod • Obdobje 2004 – 2006: analiza tveganj minimalno 5% izdatkov izbor iz celote certificiranih izdatkov • Obdobje 2007 – 2013: statistično vzorčenje osnova za vzorec v določenem letu potrjeni izdatki

4. Načrtovanje statističnega vzorčenja /1/ B. Načrtovanje statističnega vzorčenja: • Izbor statistične metode – • Vzorčenje po denarni enoti (Monetary Unit Sampling) - metoda naključnega statističnega vzorčenja • Določitev potrebnih parametrov za statistično vzorčenje: • Opredelitev populacije (BV) • Opredelitev logične enote za izbor • Določitev zagotovila iz preizkušanja podatkov (RF) • Opredelitev pomembnosti (TM: 2% od populacije) • Določitev pričakovane napake (AM: 10% do 15% od TM)

5. Načrtovanje statističnega vzorčenja /2/ Vzorčna enota za izbor je pri MUS-u 1 euro - vsak euro ima enako možnost, da je izbran; Logična enota za izbor: zahtevek za izplačilo; Predmet revizije: operacija; finančno le izbrana logična enota za izbor.

6. Izvedba statističnega vzorčenja /1/ C. Izvedba statističnega vzorčenja: Izračun velikosti vzorca - n: BV =celotna vrednost populacije (Book Value) RF =faktor zagotovila (Reliability Factor) TM= sprejemljiva (dopustna) napaka (Tolerable Misstatement) AM = pričakovana napaka (Anticipated Misstatement) EF = faktor povečanja (Expansion Factor)

7. Izvedba statističnega vzorčenja /2/ Faktorji zagotovil (RF) in povečanja (EF) glede na zagotovilo: Zagotovilo : Faktor zagotovila(RF): Faktor povečanja(EF): 95% 3,00 1,60 90% 2,30 1,50 80% 1,61 1,30 70% 1,20 1,20 60% 0,92 1,15

8. Izvedba statističnega vzorčenja /4/ • Primer 1: BV = 10.000.000 EUR TM = 2 % BV = 200.000 EUR AM = 10 % TM = 20.000 EUR • Primer 2: BV = 10.000.000 EUR TM = 2 % BV = 200.000 EUR AM = 15 % TM = 30.000 EUR

9. Izvedba statističnega vzorčenja /5/ Velikost vzorca glede na vrednosti zagotovil pri pričakovani napaki 10% od TM (Primer 1): RF= 0,92 (=60 %) ; RF= 1,20 (= 70 %) EF=1,15 EF=1,20 SI = 192.391 EUR SI = 146.667 EUR n = 52 n = 69 RF= 1,61 (= 80 %) ; RF= 2,30 (= 90 %) EF=1,30 EF=1,50 SI = 108.075 EUR SI = 73.913 EUR n = 93 n = 136

10. Izvedba statističnega vzorčenja /6/ Velikost vzorca glede na vrednosti zagotovil pri pričakovani napaki 15% od TM (Primer 2): RF= 0,92 (=60 %) ; RF= 1,20 (= 70 %) EF=1,15 EF=1,20 SI = 179.981 EUR SI = 136.667 EUR n = 56 n = 74 RF= 1,61 (= 80 %) ; RF= 2,30 (= 90 %) EF=1,30 EF=1,50 SI = 100.00 EUR SI = 67.391 EUR n = 100 n = 148

11. Izvedba statističnega vzorčenja /7/ • Izbor vzorca z začetkom v naključni denarni enoti v prvem vzorčnem intervalu; • Na osnovi izbranih logičnih enot za izbor (zahtevkov za izplačilo) določitev operacij, ki bodo revidirane; • Revidiranje izbranih operacij (operacij, iz katerih so izbrani zahtevki za izplačila); • Analiza napak: • Sistematične napake • Naključne napake

12. Vrednotenje rezultatov vzorčenja /1/ D. Vrednotenje napak skladno z izbrano statistično metodo (MUS): Izračun: • Osnovne natančnosti= RF x SI; • Najbolj verjetne napake= napake v vzorčnih enotah, ki presegajo interval (SI) + projicirane napake, ki ne presegajo intervala; • Dodatne natančnosti.

13. Vrednotenje rezultatov vzorčenja /2/ IZRAČUN ZGORNJE MEJE NAPAKE

14. Zaključki iz statističnega vzorčenja E. Oblikovanje zaključkov: Primerjava izračunane zgornje meje napake (UEL) s sprejemljivo napako (TM): • UEL < TM : pomembna napaka verjetno ni prisotna (pozitivno mnenje) • UEL > TM : pomembna napaka je bila ugotovljena: • Analiza napak – sistematična, naključna; • Analiza izbrane metode vzorčenja, pravilnost in ustreznost njene uporabe; • Določitev in pregled dodatnega vzorca, če je smiselno; • Prilagojeno mnenje.

15. Formalni pristop k nestatističnemu vzorčenju /1/ Kadar osnovni pogoji za statistično vzorčenje (število logičnih enot za izbor manjše od +/-800) niso izpolnjeni, potem: F. Formalni pristop k nestatističnemu vzorčenju Določitev osnovnih parametrov • Definiranje celotne populacije: v določenem letu potrjeni izdatki; • Definiranje vzorčne enote: posamezni zahtevek za izplačilo; • Določitev pomembnosti (TM): 2% od vrednosti vzorčne populacije; • Izločitev vseh posameznih vzorčnih enot, katerih posamična vrednost presega pomembnost (revidirati posebej); • Določitev stopnje zagotovila, ki jo hočemo dobiti iz vzorca.

16. Formalni pristop k nestatističnemu vzorčenju /2/ • Izračun velikosti vzorca za revizijo: BV1 = Vrednost preostanka populacije RF =faktor zagotovila TM1= sprejemljiva (dopustna) napaka (od preostanka populacije) • Izbira vzorca – vzorec se izbere po metodi sistematičnega vzorčenja

17. Formalni pristop k nestatističnemu vzorčenju /3/ Velikost vzorca glede na zagotovilo (RF): RF= 0,92 (=60 %) ; RF= 1,20 (= 70 %) n = 46 n = 60 RF= 1,61 (= 80 %) ; RF= 2,30 (= 90 %) n = 80 n = 115 • + postavke, katerih vrednosti presegajo dopustno napako (TM);

18. Formalni pristop k nestatističnemu vzorčenju /4/ Revizija vzorca Pri reviziji vzorca ugotovimo stopnjo napake za vsako posamezno vzorčno enoto (odstotek napake glede na vrednost enote). Vsota posameznih stopenj napake se uporabi pri projekciji napake na populacijo. Revizija izločenih postavk Pri reviziji zaradi preseganja praga pomembnosti izločenih postavk ugotovljene napake smatramo za znane napake in jih ne projiciramo na populacijo, ampak jih prištejemo k projicirani napaki, ugotovljeni pri reviziji vzorca in tako dobimo skupno napako.

19. Formalni pristop k nestatističnemu vzorčenju /5/ Vrednotenje rezultatov vzorčenja V primeru ugotovljenih napak pri reviziji vzorca je potrebno opraviti: • Kvalitativno vrednotenje - vsebinsko vrednotenje napake; • Kvantitativno vrednotenje – vrednotenje glede na vrednost napake. Kvalitativno vrednotenje: Kvalitativno vrednotenje obsega ugotavljanje vzroka za napako. To je lahko osnova za dodatne revizijske postopke, ponovno presojo ocene delovanja sistemov upravljanja in nadzora oziroma drugih revizijskih postopkov, ki so odvisni od narave ugotovljene napake.

20. Formalni pristop k nestatističnemu vzorčenju /6/ Kvantitativno vrednotenje Kvantitativno vrednotenje zajema projekcijo napake na populacijo. Namen je ugotoviti velikost napake (najbolj verjetno vrednost celotne napake) v populaciji. Projicirana napaka (PN): PN =Vsota stopenj napak x vrednost preostanka populacije Velikost vzorca (št. vzorčnih enot) Vrednosti PN se doda vrednost napake, ugotovljene pri reviziji izločenih postavk in dobimo skupno napako. Na osnovi tega zaključimo, ali populacija vsebuje pomembno napako.

21. Formalni pristop k nestatističnemu vzorčenju /7/

22. Formalni pristop k nestatističnemu vzorčenju /8/ • Velikost vzorca:

23. Formalni pristop k nestatističnemu vzorčenju /9/

24. Formalni pristop k nestatističnemu vzorčenju /10/ Projekcija rezultata vzorčenja na populacijo: PN =Vsota (posameznih) stopenj napak x preostanek populacije (BV1) Velikost vzorca (št. vzorčnih enot) Projicirani napaki prištejemo (morebitne) znane napake iz revizij izločenih enot ter dobimo skupno napako, ki jo primerjamo z dopustno napako.

25. Dopolnilni vzorec dodatnih operacij G. Dopolnilni vzorec dodatnih operacij Na podlagi strokovnega mnenja revizijskega organa (RO): • da se upoštevajo ugotovljeni posebni dejavniki tveganja; • zajetje različnih vrst operacij, upravičencev, posredniških teles, prednostnih osi; • RO oblikuje sklepe in jih sporoči EK v letnem poročilu o nadzoru; • rezultati se analizirajo posebej od naključnega vzorca.