Osnove knjigovodstva i računovodstva za stečajne upravnike

1. Osnove knjigovodstva i računovodstva zastečajne upravnike Mr Jasmina Mašulović, Stečajni upravnik

2. Cilj predavanja • Upoznavanje stečajnih upravnika sa materijom knjigovodstva koja je neophodna za • pravilno tumačenje finansijskih izveštaja i • Izradu izveštaja o ekonomsko-finansijskom stanju stečajnih dužnika

3. POJAM EKONOMSKO FINANSIJSKE PROMENE • Ekonomsko finansijska promena je svaka ona promena koja utiče na promenu veličine i/ili strukture imovine preduzeća

4. UTICAJ EKONOMSKO FINANSIJSKE PROMENE NA IMOVINU PREDUZEĆA • Promene koje utiču na povećanje aktive i pasive preduzeća za isti iznos • Promene koje utiču na smanjenje aktive i pasive preduzeća za isti iznos

5. UTICAJ EKONOMSKO FINANSIJSKE PROMENE NA IMOVINU PREDUZEĆA • Promene koje utiču na sastav aktive, ali ne utiču na pasivu preduzeća • Promene koje utiču na sastav pasive, ali ne utiču na aktivu preduzeća

6. EVIDENTIRANJE EKONOMSKO FINANSIJSKIH PROMENA • Prosto knjigovodstvo • Dvojno knjigovodstvo

7. Pojam računa - konta Račun je “detaljan pregled transakcija jedne osobe sa drugim osobama, pregled koji može biti predstavljen u različitim oblicima”

8. Pojam računa - konta • Račun je “svaki skup jedinica vrednosti vezanih za jednu tačku gledišta, koja je svima njima svojstvena, koja ih karakteriše i koja odgovara svakoj jedinici vrednosti koja se za nju vezuje”

9. OBLIK RAČUNA I ŠEMATSKI PRIKAZ • Tabelarni prikaz • Datum • OPIS • Ulaz / Izlaz

10. OBLIK RAČUNA I ŠEMATSKI PRIKAZ

11. STRANA DUGIJE I STRANA POTRAŽUJE

12. VRSTE RAČUNA - KONTA • Računi koji samo duguju • Računi koji samo potražuju • Računi koji i duguju i potražuju

13. RAŠĆLANJAVANJE RAČUNA • Računi aktive • Računi pasive • Računi prihoda • Računi rashoda

14. RAČUNI AKTIVE • 00 UPISANI NEUPLAĆENI KAPITAL • 01 NEMATERIJALNA ULAGANJA • 02 NEPOKRETNOSTI, POSTROJENJA, OPREMA I BIOLOŠKA SREDSTVA

15. RAČUNI AKTIVE • 10 ZALIHE MATERIJALA • 11 NEDOVRŠENA PROIZVODNJA • 12 GOTOVI PROIZVODI • 13 ROBA U PROMETU • 14 NEKRETNINE KOJE DRŽE RADI PRODAJE • 15 DATI AVANSI

16. RAČUNI AKTIVE • 20 POTRAŽIVANJA PO OSNOVU PRODAJE – KUPCI • 21 POTRAŽIVANJA IZ SPECIFIČNIH POSLOVA • 22 DRUGA KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA • 23 KRATKOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI • 24 GOTOVINA GOTOVINSKI EKVIVALENTI • 27 POREZ NA DODATU VREDNOST • 28 AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA • 29 GUBITAK IZNAD VREDNOSTI KAPITALA

17. RAČUNI PASIVE • 30 OSNOVNI I OSTALI KAPITAL • 31 NEUPLAČENI UPISANI KAPITAL • 32 ZAKONSKE I STATUTARNE REZERVE • 33 REVALORIZACIONE REZERVE • 34 NERASPOREDJENA DOBIT • 35 GUBITAK IZ POSLOVANJA

18. RAČUNI PASIVE • 40 DUGOROČNA REZERVISANJA • 41 DUGOROČNE OBAVEZE • 42 KRATKOROČNE FINANSIJSKE OBAVEZE • 43 OBAVEZE I POSLOVANJA – DOBAVLJAČI • 44 OBAVEZE IZ SPECIFIČNIH POSLOVA • 45 OBAVEZE ZA NETO ZARADE I NAKNADE ZARADA • 46 DRUGE OBAVEZE • 47 OBAVEZE ZA PDV • 48 OBAVEZE ZA POREZE I DOPRINOSE I DRUGE JAVNE PRIHODE • 49 PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA

19. RAČUNI RASHODA • 50 NABAVNA VREDNOST PRODATE ROBE • 51 TROŠKOVI MATERIJALA • 52 TROŠKOVI ZARADA, NAKNADA I DRUGI LIČNI RASHODI • 53 TROŠKOVI PROIZVODNIH USLUGA • 54 TROŠKOVI AMORTIZACIJE I REZERVISANJA • 55 NEMATERIJALNI TROŠKOVI • 56 FINANSIJSKI RASHODI • 57 OSTALI RASHODI • 58 RASHODI OBEZVREDJENJA IMOVINE • 59 PRENOS RASHODA

20. RAČUNI PRIHODA • 60 PRIHODI OD PRODAJE ROBE • 61 PRIHODI OD PRODAJE PROIZVODA I USLUGA • 62 PRIHODI OD AKTIVIRANJA UČINAKA I ROBE • 63 PROMENE VREDNOSTI ZALIHA UČNAKA • 64 PRIHODI OD PREMIJA, SUBVENCIJA I DOTACIJA • 65 DRUGI POSLOVNI PRIHODI • 66 FINANSIJSKI PRIHODI • 67 OSTALI PRIHODI • 68 PRIHODI OD USKLADJIVANJA VREDNOSTI IMOVINE • 69 PRENOS PRIHODA

21. RAŠČLANJAVANJE RAČUNA SINTETIČKA I ANALITIČKA KONTA – RAČUNI

22. GRUPE I KLASE RAČUNA ILI KONTA GRUPISANJE RAČUNA PO STROGO DECIMALNOM SISTEMU

23. POJAM KONTNOG OKVIRA I KONTNOG PLANA KONTNI OKVIR JE ZAKONOM PROPISAN SKUP SVIH RAČUNA KOJI SE PRIMENJUJU U PREDUZEĆIMA JEDNE ZEMLJE KONTNI PLAN JE SKUP SVIH RAČUNA KOJI SE U OKVIRU KONTNOG OKVIRA VODE U KNJIGOVODSTVU JEDNOG PREDUZEĆA

24. FUNKCIONALNI KONTNI OKVIR • 0 OSNOVNA SREDSTVA I DUGOROČNI PLASMANI • 1 NOVČANA SREDSTVA, POTRAŽIVANJA I NEPOKRIVENI GUBITAK • 2 TEKUĆE OBAVEZE • 3 MATERIJAL, SITAN INVENTAR, AMBALAŽA • 4 PRIMARNE VRSTE TROŠKOVA • 5 MESTA I NOSIOCI TROŠKOVA • 6 GOTOVI PROIZVODI • 7 RASHODI I PRIHODI • 8 DUGOROČNI IZVORI SREDSTAVA • 9 NEPOSLOVNA SREDSTVA I VANBILANSNA EVIDENCIJA

25. BILANSNI KONTNI OKVIR • 0 NEUPLAĆENI UPISANI KAPITAL I STALNA IMOVINA • 1 ZALIHE • 2 KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA PLASMANI I GOTOVINA • 3 KAPITAL • 4 DUGOROČNA REZERVISANJA I OBAVEZE • 5 RASHODI • 6 PRIHODI • 7 OTVARANJE I ZAKLJUČAK RAČUNA STANJA I USPEHA • 8 VANBILANSNA EVIDENCIJA • 9 OBRAČUN TROŠKOVA I UČINAKA

26. POJAM BILANSA/ FINANSIJSKOG IZVEŠTAJA • BILANS PREDUZEĆA PREDSTAVLJA DVOSTRANI PREGLED SREDSTAVA I IZVORA SREDSTAVA PREDUZEĆA • SUČELJAVANJE IMOVINE I KAPITALA PREDUZEĆA • UPOREDJENJE OBAVEZA I POTRAŽIVANJA PREDUZEĆA

27. BILANS STANJA • AKTIVA • PASIVA

28. BILANS USPEHA • RASHODI • PRIHODI • REZULTAT

29. ANALIZA BILANSNIH POZICIJA

30. REZULTAT POSLOVANJA I NJEGOVO UKLJUČIVANJE U BILANS STANJA DOBITAK GUBITAK

31. ANALIZA BILANSA • GRUPISANJE BILANSNIH POZICIJA • AKTIVA PO PRINCIPU RASTUĆE LIVIDNOSTI • POSIVA PO PRINCIPU OPADAJUĆE DOSPELOSTI

32. ANALIZA BILANSA • ODNOS OSNOVNIH I OBRTNIH SREDSTAVA • ODNOS SOPSTVENIH I POZAJMLJENIH SREDSTAVA • ODNOS OSNOVNIH SREDSTAVA I SOPSTVENIH IZVORA

33. ANALIZA BILANSA • RACIO OPŠTE LIKVIDNOSTI= OBRTNA SREDSTVA/KRATKOROČNE OBAVEZE

34. ANALIZA BILANSA • RACIO REDUKCIONE LIKVIDNOSTI= OBRTNA SREDSTVA/KRATKOROČNE OBAVEZE

35. ANALIZA BILANSA • RACIO NOVČANE LIKVIDNOSTI= GOTOVINA/KRATKOROČNE ILI DOSPELE OBAVEZE

36. ANALIZA BILANSA • RACIO STRUKTURE IZVORA= SOPSTVENI KAPITAL/POZAJMLJENI KAPITAL

37. ANALIZA BILANSA • POZAJMLJENI IZVORI FINANSIRANJA /UKUPNA POSLOVNA SREDSTVA X 100 • DUGOROČNI KREDITI/ SOPSTVENI KAPITAL

38. POKAZATELJI AKTIVNOSTI • KOEFICIJENT OBRTA ZALIHA= TROŠKOVI PRODATIH PROIZVODA/ PROSEČAN SALDO ZALIHA • PROSEČNO VREME ZADRŽAVANJA ZALIHA=365/KOEFICIJENT OBRTA ZALIHA

39. POKAZATELJI AKTIVNOSTI • KOEFICIJENT OBRTA KUPACA= PRIHODI OD PRODATIH PROIZVODA/ PROSEČAN SALDO KUPACA • PROSEČNO VREME NAPLATE KUPACA= 365/KOEFICIJENT OBRTA KUPACA

40. POKAZATELJI AKTIVNOSTI • KOEFICIJENT OBRTA DOBAVLJAČA= (TROŠKOVI PRODATIH PROIZVODA +/- PROMENE STANJA ZALIHA)/ PROSEČAN SALDO DOBAVLJAČA • PROSEČNO VREME PLAĆANJA= 365/ KOEFICIJENT OBRTA DOBAVLJAČA

41. OCENA RENTABILITETA • STOPA POSLOVNOG DOBITKA = POSLOVNI DOBITAK/PRIHODI OD PRODATIH PROIZVODA • STOPA NETO DOBITKA = NETO DOBITAK / PRIHODI OD PRODATIH PROIZVODA

42. OCENA PRINOSNE SPOSOBNOSTI • STOPA PRINOSA NA UKUPNA POSLOVNA SREDSTVA = POSLOVNI DOBITAK / PROSEČNA POSLOVNA SREDSTVA • STOPA PRINOSA NA SOPSTVENA POSLOVNA SREDSTVA = NETO DOBITAK / PROSEČNA SOPSTVENA POSLOVNA SREDSTVA

43. NETO OBRTNI FOND I NETO OBRTNA SREDSTVA • NETO OBTNA SREDSTVA PREDSTAVLJAJU RAZLIKU IZMEDJU OBRTNIH SREDSTAVA I KRATKOROČNIH OBAVEZA • NETO OBRTNI FOND PREDSTAVLJA RAZLIKU IZMEDJU DUGOROČNOG KAPITALA I OSNOVNIH SREDSTAVA

44. OCENA RIZIKA POSLOVANJA • FAKTOR POSLOVNOG “LEVERAGE” = %PROMENE POSLOVNOG DOBITKA/% PROMENE OBIMA PRODAJE • FAKTOR FINANSIJSKOG “LEVERAGE” = % PROMENE NETO DOBITKA/ %PROMENE POSLOVNOG DOBITKA FAKTOR KOMBINOVANOG “LEVERAGA” = Faktor poslovnog “leverage” x faktor finansijskog “leverage”

45. KNJIGOVODSTVO I ERS • OBAVEZA VODJENJA POSLOVNIH KNJIGA STEČAJNOG DUŽNIKA • OBAVEZA PRIPREME PREZENTACIJE DOKUMENATA U STEČAJNOM POSTUPKU

46. HVALA NA PAŽNJI SREĆAN I USPEŠAN RAD !