EL NPGC y EL MARCO CONCEPTUAL

1. EL NPGC y EL MARCO CONCEPTUAL

2. LA REFORMA CONTABLE 1.- La Reforma de 1989-90 2. Reglamento 1606/2002. Parlamento Europeo. Uso NIIF 3. Libro Blanco de la Reforma (2002) 4. Ley 62/2003, de 30 diciembre 5. Ley 16/2007, de reforma y adaptación de la legislación mercantil en materia contable, para su armonización intern. 6. RD 1514/2007, de 16 de noviembre. PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD.

3. OBJETIVOS: UTILIDAD PARA LA TOMA DE DECISIONES

4. POSIBLE ORIENTACIÓNDE LOS SISTEMAS CONTABLES España • CONTROL: • Información dirigida a propietarios y acreedores; • Objetivo rendición de cuentas y control; • Influencia fiscal; • Protección patrimonial. • PREDICCIÓN: • Dirigida a inversores y a analistas; • Objetivo evaluar la situación presente y futura de la empresa; • Separación Contabilidad-Fiscalidad; • Protección del mercado. IASB

5. NUEVO PGC 1. Marco Conceptual 2. Criterios de Valoración 3. Cuentas Anuales 4. Listado de Cuentas 5. Definiciones y relaciones contables

6. MARCO CONCEPTUAL: ITINERARIO LÓGICO-DEDUCTIVO

7. ESQUEMA CONCEPTUAL CUENTAS ANUALES. IMAGEN FIEL REQUISITOS PRINCIPIOS CONTABLES ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES CRITERIOS DE REGISTRO O RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS CRITERIOS DE VALORACIÓN

8. NECESIDADES DE LOS USUARIOS OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN: Orientación a la toma de decisiones NORMAS CONTABLES OBJETIVO DE LA INFORMACIÓN PARA EL IASB: Evaluar la posibilidad de obtener resultados y flujos de efectivo en el futuro

9. CUENTAS ANUALES. IMAGEN FIEL • Las cuentas anuales deben redactarse con claridad, • de forma que la información suministrada sea comprensible y útil para los usuarios al tomar sus decisiones económicas, • debiendo mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, y de los resultados de la empresa, de conformidad con las disposiciones legales.

10. ALGUNAS CONSECUENCIAS • Más información. Dos nuevos estados • Predomina el enfoque valorativo (balance) sobre el enfoque de actividad (resultado) • Resultado total y resultado en PyG. resultado repartible • Importancia de los flujos de tesorería • Prudencia objetivizada • Control anual de activos (test de deterioro) y pasivos (probabilidad)

11. FONDO ECONÓMICO VERSUS FORMA JURÍDICA

12. FONDO (ECONÓMICO) VERSUS FORMA (JURÍDICA) (*) • La aplicación sistemática y regular de los requisitos, principios y criterios contables incluidos en los apartados siguientes deberá conducir a que las cuentas anuales muestren la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de de los resultados de la empresa... • A tal efecto, en la contabilización de las operaciones se atenderá a su realidad económica y no sólo a su forma jurídica. (*) En el epígrafe dedicado a la imagen fiel

13. CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS (IASB) RELEVANCIA FIABILIDAD • CARÁCTER COMPLETO • IDENTIFICABILIDAD • CLARIDAD • COMPARABILIDAD • SUSTANCIA SOBRE FORMA • IMPORTANCIA RELATIVA • IMPARCIALIDAD • OBJETIVIDAD • VERIFICABILIDAD • REPRESENTACIÓN FIEL • PRUDENCIA

14. REQUISITOS EN EL NPGC RELEVANCIA FIABILIDAD Integridad COMPARABILIDAD CLARIDAD

17. PRINCIPIOS: RECLASIFICACIÓN Y NUEVA DEFINICIÓN

18. PRINCIPIOS CONTABLES La contabilidad de la empresa y, en especial, el registro y la valoración de los elementos de las cuentas anuales, se desarrollarán aplicando obligatoriamente los principios contables que se indican a continuación: • Empresa en funcionamiento • Devengo • Uniformidad • Prudencia • No compensación • Importancia relativa

19. PRINCIPIOS CONTABLES PGC’90 PGC’08 • Prudencia • Empresa en funcionamiento • Registro • Precio de adquisición • Devengo • Correlación de ingresos y gastos • No compensación • Uniformidad • Importancia relativa • Empresa en funcionamiento • Devengo • Uniformidad • Prudencia • No compensación • Importancia relativa

23. CONFLICTO ENTRE PRINCIPIOS • En los casos de conflicto entre principios contables, deberá prevalecer el que mejor conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. DESAPARECE EL CARÁCTER PRIORITARIO DEL PRINCIPIO DE PRUDENCIA

24. DEFINICIÓN DE LOS ELEMENTOS DE LAS CUENTAS ANUALES

25. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BALANCE (situación) CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS (actividad) ACTIVOS PASIVOS INGRESOS GASTOS PATRIMONIO

26. ELEMENTOS (I) Balance • Los elementos que, cuando cumplan los criterios de reconocimiento que se establecen posteriormente, se registran en el balance, son:

27. DEFINICIÓN DE “ACTIVO” EN EL IASB OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA • Recurso controlado por la entidad • Como resultado de sucesos pasados • Del cual se espera la obtención de rendimientos en el futuro • Evaluar la posibilidad de obtener RENDIMIENTOS y de generar liquidez, • A través del conocimiento de la situación financiera de la entidad, • Que a su vez depende de los RECURSOS económicos que CONTROLA. DEFINICIÓN DE “ACTIVOS”

28. DEFINICIÓN DE “PASIVO” EN EL IASB OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA • Obligación de la entidad • Como resultado de sucesos pasados • Para cuya satisfacción se espera que la entidad se desprenda de recursos o preste servicios • Que incorporen la obtención de rendimientos futuros • Evaluar la posibilidad de obtener RENDIMIENTOS y de generar liquidez, • A través del conocimiento de la situación financiera de la entidad, • Que a su vez depende de los RECURSOS económicos que controla. DEFINICIÓN DE “PASIVO”

29. ELEMENTOS (II) PyG ó ECPN Los elementos que, cuando cumplan los criterios de reconocimiento que se establecen posteriormente, se registran en la cuenta de pérdidas y ganancias o, en su caso, directamente en el estado de cambios en el patrimonio neto, son:

30. ELEMENTOS (II) PyG ó ECPN

31. CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO

32. REGISTRO O RECONOCIMIENTO

33. REGISTRO O RECONOCIMIENTO CONDICIONES El registro de los elementos procederá cuando, cumpliéndose la definición de los mismos incluida en el apartado anterior, se cumplan los requisitos de: RELEVANCIA Probabilidad en la obtención o cesión de beneficios o rendimientos económicos y FIABILIDAD Se puedan valorar con fiabilidad

34. CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO:ACTIVOS CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS RELEVANCIA FIABILIDAD Que sea probable que se obtengan del mismo rendimientos futuros para la entidad Que tenga un valor que pueda medirse con fiabilidad

35. ACTIVOSREGISTRO O RECONOCIMIENTO

36. PASIVOSREGISTRO O RECONOCIMIENTO

37. INGRESOSREGISTRO O RECONOCIMIENTO

38. GASTOSREGISTRO O RECONOCIMIENTO

39. INGRESOS Y GASTOS REGISTRO O RECONOCIMIENTO

40. CRITERIOS DE VALORACIÓN

41. VALORACIÓN

42. CRITERIOS DE VALORACIÓN • 1. Coste histórico o coste • 2. Valor razonable • 3. Valor neto realizable • 4. Valor actual • 5. Valor en uso • 6. Costes de venta • 7. Coste amortizado • 8. Costes de transacción atribuibles a un activo o pasivo financiero • 9. Valor contable o en libros • 10. Valor residual

43. VALOR RAZONABLE Instrumentos financieros para negociar Contrapartida Resultados Instrumentos Financieros para la venta Contrapartida Patrimonio Neto Derivados Contrapartida Resultados COSTE Inmovilizado material e intangible Inversiones Inmobiliarias Participaciones en grupo y asociadas Existencias • Inversiones mantenidas hasta • el vencimiento (deudas) • Prestamos y partidas a pagar y a cobrar • (vencimiento a más de un año) COSTE AMORTIZADO