קורס יזמות עסקית מט"י ראשל"צ הרצאות בנושא מסים

1. קורס יזמות עסקיתמט"י ראשל"צהרצאות בנושא מסים מס הכנסה מס ערך מוסף ביטוח לאומי כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 55 ראשל"צ 9691455

2. ההבדל בין נכסים שוטפים לנכסים קבועים • נכסים שוטפים – אלו הם מזומנים ונכסים אחרים שסביר להניח כי יומרו למזומנים (שיצרכו אותם) תוך 12 חודשים מקסימום. דוג' מלאי, לקוחות חייבים, שטרות לגביה, פיקדונות וכד'. • נכסים קבועים – אלו הם נכסים שלא מיועדים למימוש במהלך הרגיל של העסק והזמן העובר ממועד רכישתם ועד יום מימושם הוא בד"כ מעל שנה, הנכסים הקבועים נמצאים דרך קבע בעסק לצורך הפעלתו הסדירה. לדוג' מבנים ומקרקעין, מכונות, כלי רכב,ריהוט, מחשבים וכד'. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 55 ראשל"צ 9691455

3. רכישת נכס • העלות של נכס הון אינה הוצאה בשנה שבה נרכש, אלא כל שנה אני מקבל כהוצאה חלק מהעלות בצורת הוצאות פחת. • דוגמה: ביום 1/1/12 נרכשה מכונה בעלות 100,000 ₪, שעור הפחת על מכונות מסוג זה הינו10%. בכל שנה משך 10 השנים הבאות החברה תדרוש הוצאות פחת בסך – 100,000*10%= 10,000 ₪. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 56 ראשל"צ 9691455

4. המשך הוצאות פחת • כאשר הנכס נרכש במהלך השנה אז בשנה הראשונה הוצאות הפחת יהיו ביחס לתקופת השימוש בו. אם הנכס מהדוגמה היה נרכש ביום 1/7/12 אז הוצאת הפחת בגינו בשנה הראשונה היתה רק 5,000. • יש לשים לב שבגין נכסים לא מוחשיים (כגון פטנט וידע) וכן בגין קרקע לא ניתן לדרוש הוצאות פחת. • כאשר נכס ההון נמכר מחושב רווח ההון כך: תמורת המכירה בניכוי העלות שטרם הופחתה. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 55 ראשל"צ 9691455

5. הוצאות פחת שנדרשו במהלך השנים בגין הפקס :3*25%*3000= 2,250 הוצאות פחת שטרם הופחתו- 3,000-2,250= 750 רווח ההון:1000 (תמורה שקיבל) בניכוי 750 (שטרם הופחתו)= 250 שעור המס על רווח הון הינו 20%. פקס נרכש ביום 1/1/10 עלות 3,000 ₪ שעור הפחת השנתי 25% הנכס נמכר ביום 31/12/12 תמורת 1,000 ₪ חשב/י את רווח ההון דוגמה לחשוב רווח/הפסד הון כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 56 ראשל"צ 9691455

6. המשך דוגמה • שינוי הנתונים :תמורת המכירה נתקבל רק 500 ₪. • נוצר לו הפסד ממכירת הפקס: 500 בניכוי 750= 250 ₪ הפסד. • הפסד הון ניתן לקיזוז מרווחי הון ממכירת נכסים אחרים בשנת המס או בשנים הבאות. • סעיף 27 לפקודה מאפשר תכנון מס. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 55 ראשל"צ 9691455

7. טכניקת בניית ההכנסה החייבת במס • הכנסה חייבת מוגדרת בפקודת מס הכנסה כהכנסה לאחר הניכויים הקיזוזים והפטורים שהותרו ממנה לפי כל דין. • מכאן, שהכנסה חייבת במס היא הכנסה לאחר שנוכו ממנה הוצאות ולאחר שהוצאו ממנה הכנסות פטורות ולאחר שקוזזו ממנה הפסדים. • הכנסות – הוצאות – קיזוזי הפסדים – הכנסות פטורות = הכנסה חייבת במס. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 55 ראשל"צ 9691455

8. הכנסות • הכנסה מוגדרת כסך כל הכנסתו של אדם מהמקורות המפורשים בסעיפים 2 ו 3 לפקודת מס הכנסה. • המקורות המפורשים בסעיפים אלו מדברים על הכנסות מעסק, ממשכורת,מריבית, דיבידנד, שכירות ועוד ועוד. • סעיף 2 (10) קובע כהכנסה- "השתכרות או רווח מכל מקור אחר שאינו כלול בפסקאות 1 עד 9 אך לא הוצא מהם בפירוש ולא ניתן עליו פטור בפקודה זו או בכל דין אחר. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 56 ראשל"צ 9691455

9. הוצאות המותרות בניכוי • סעיף 17 דן בנושא הוצאות- הרישא שלו קובע "לשם בירור הכנסתו החייבת של אדם ינוכו... … יציאות והוצאות שיצאו כולן בייצור הכנסתו בשנת המס ולשם כך בלבד...". • דוגמאות: שכירות,משכורות,פרסום,אחזקה,מסים עירוניים,משרדיות,טלפון ותקשורת,חשמל וכיוצב'. • הוצאות טרום עסקיות-לא מוכרות בניכוי • הוצאות השתלמות. • רכב. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 56 ראשל"צ 9691455

10. המשך הוצאות • כיבודים,מתנות,ביגוד,הוצ' הבית,פלאפון, חובות אבודים. • הוצאות נסיעה לחו"ל. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 55 ראשל"צ 9691455

11. טבלת הוצאות נסיעה לחו"ל נתונים מעודכנים לשנת 2013 הוצאות טיסה מוכרות • מחלקת תיירים ומחלקת עסקים- 100% ממחיר הכרטיס • מחלקה ראשונה - 100% ממחיר הכרטיס במחלקת עסקים הוצאות לינה מוכרות (עם קבלות) • 7 לילות ראשונים עד 259 $ ללילה • 8-90 לילות 75% מההוצאה לא פחות מ-114$ ולא יותר מ-194$ ללילה • מעל 90 לילות 114$ ללילה- החל מהלילה הראשון הוצאות אש"ל מוכרות(ללא קבלות) • אם נדרשו הוצאות לינה כנ"ל עד 73 $ ליום • אם לא נדרשו הוצאות לינה עד 122 $ ליום שכירות רכב(עם קבלות) • עד 57 $ ליום כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 56 ראשל"צ 9691455

12. במדינות הבאות תיקרות ההוצאות המוכרות ללינה ואש"ל גבוהות ב-25% • הונג קונג טיוואן יפן • קוריאה אוסטרליה אוסטריה • איטליה איסלנד אירלנד • אנגולה בלגיה בריטניה • גרמניה דובאי דנמרק • הולנד יוון לוקסמבורג • נורווגיה ספרד עומאן • פינלנד צרפת קטאר • קמרון קנדה שבדיה • שוויץ כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 55 ראשל"צ 9691455

13. הכנסות פטורות ממס • הכנסות פטורות ממס אלו הכנסות שהמחוקק בחר מסיבות שונות שלא ישולם בגינן מס הכנסה. • הסיבות יכולות להיות: פוליטיות, סוציאליות,עידודהשקעות,אזורי פיתוח ועוד. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 56 ראשל"צ 9691455

14. קיזוז הפסדים • בעוד שלגבי הכנסות הפקודה מאוד מרחיבה ומחייבת במס כמעט את כל סוגי ההכנסות, הרי שלגבי קיזוזי הפסדים פקודת מס הכנסה מאוד סלקטיבית. • סעיף 28 דן בנושא הפסדים וקובע:“הפסד שהיה לאדם בעסק או במשלח יד בשנת המס.... ניתן לקזזו כנגד סך כל הכנסתו החייבת של אותו אדם ממקורות באותה שנת מס." כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 55 ראשל"צ 9691455

15. בשנה שבה נוצר ההפסד ניתן לקזז אותו מכל הכנסה שהיא. לכן, נקזז את ההפסד מההכנסה ממשכורת ומההכנסה מדמי שכירות כך שלא ישלם מס באותה שנה. וישאר לו הפסד להעברה לשנים הבאות10,000 ₪. לאדם הפסד מעסק בסך 70,000ש"ח. בנוסף יש לו השנה הכנסה ממשכורת 50,000 ₪. וכן, הכנסה מהשכרת חנות 10,000 דוגמאות לקיזוז הפסד כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 56 ראשל"צ 9691455

16. המשך הפסדים • יש לשים לב שבשנה בה נוצר ההפסד ניתן לקזז אותו אף מהכנסת בן הזוג ממשכורת או עסק. • הפסד הוא נכס. • הפסד שייך לישות המשפטית בה נוצר והוא אינו ניתן להעברה. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 55 ראשל"צ 9691455

17. המשך הפסדים • הפסד שלא ניתן לקזז את כולו בשנה בה נוצר יועבר לשנים הבאות בזו אחר זו ויקוזז כנגד הכנסתו החייבת של אותו אדם אך ורק מעסק או משלח יד, או ממשכורת אם הפסיק את פעילותו העסקית. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 56 ראשל"צ 9691455

18. טבלאות מס הכנסה – מדרגות מס שנתיות שנת 2013 שעורי המס ממשכורת שנתית כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 55 ראשל"צ 9691455

19. נקודות זיכוי • נקודות הזיכוי באות להקל על אוכלוסיות מסוימות ולהקטין את המס המשולם. שווי נ.ז יורד ישירות מהמס שצריך לשלם על פי טבלת מדרגות המס. • נקודת זיכוי שווה 2,616 ₪ לשנה. • תושב = 2 נ.ז • נסיעות=1/4 נ.ז • אשה=0.5 נ.ז • בגין כל ילד = 1 נ.ז (מהשנה השניה ללידתו ועד לשנה בה מלאו לו חמש-נ.ז נוספת. לגבר עד גיל 3) • משפחה חד הורית = 1 נ.ז • תשלום מזונות = 1 נ.ז כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 56 ראשל"צ 9691455

20. על פי מדרגות המס היתה צריכה לשלם מס בגובה 21,397 ₪. מזה נפחית 4.75 נ.ז שהן שוות – 2,616*4.75 = 12,426 סך כל המס שתשלם האשה הוא : 8,971ש"ח אשה נשואה ויש לה ילד בגיל שנתיים. הכנסתה החייבת מעסק 150,000 ₪. חשב/י את המס החל על הכנסתה החייבת. דוגמה לחישוב המס לתשלום כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 55 ראשל"צ 9691455

21. מקדמות מס • תשלום על חשבון המס השנתי. משולם אחת לחודשיים בעסקים קטנים (בכל 15 לחודש אי זוגי בקשר למחזור ההכנסות של החודשיים הקודמים), ובעסקים יותר גדולים משולם כל 15 לחודש בגין מחזור העיסקאות של החודש הקודם. • התשלום משולם על פי אחוז המקדמה שנקבע כפול מחזור ההכנסות החודשי או הדו חודשי. • ניתן להקטין או להגדיל את אחוז המקדמה. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 56 ראשל"צ 9691455

22. בשנה הראשונה שעור המקדמה נקבע לפי הענף הכלכלי אליו משויך העסק. • בשנים הבאות שעור המקדמה נקבע על פי הדו"ח של השנה הקודמת- שעור המקדמה= מס לתשלום/ מחזור העסקאות כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 56 ראשל"צ 9691455

23. ניכוי מס במקור חברות "מיליונריות" עמותות ומוסדות ציבור מחויבות על פי החוק לנכות מס במקור מהתשלומים שהן משלמות לספקים שלהן. המס במקור מנוכה מהסכום כולל מע"מ. חייבים לקבל אישור שנתי בשביל לקזז את הניכוי מהמס השנתי. דוגמה- לספק של חברת אינטל אשור ניכוי במס במקור על סך 5% . החברה אמורה לשלם לו סך של 1180 ₪ כולל מע"מ בגין עבודה שביצע. החברה תשלם לו 1121 ₪ ו-59 ₪ תעביר על שמו למס הכנסה כניכוי מס. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 55 ראשל"צ 9691455

24. מס ערך מוסף • במע"מ קיימים ארבעה סוגי עוסקים: עוסק מורשה, עוסק פטור, מוסדות כספיים,מלכ"רים. • שעור המע"מ הנו – 18% • עוסק מורשה הנו עוסק הזכאי לקזז את מס התשומות הכלול בחשבוניות ההוצאות שלו וחייב בהעברת מס העסקאות הכלול בחשבוניות ההכנסות שלו. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 55 ראשל"צ 9691455

25. דוגמא • עוסק רכש לעסקו ציוד משרדי בעלות 3,540 ₪ כולל מע"מ. 3000 יחשב כהוצאה בספריו ו-540 יהיה מס התשומות (18%) אותו יקבל חזרה מהמדינה. • בנוסף לאותו עוסק היו מכירות בסך 5900 ₪ כולל מע"מ, 5000 יחשבו כהכנסה בספריו ו- 900 יהיו מע"מ עסקאות. • בהנחה שאלו היו כל עסקאותיו והוצאותיו באותו החודש העוסק יצטרך לשלם מע"מ בסך 900-540 = 360 ₪. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 56 ראשל"צ 9691455

26. המשך מע"מ • פנקס דיווח ישלח לעוסק ישירות בכל שנת מס. הדווח וההתחשבנות למע"מ נעשה בד"כ כל חודשיים, למעט עסקים בעלי פעילות עסקית גדולה המדווחים כל חודש. • עוסק זכאי לנכות מהמס שהוא חייב בו את מס התשומות הכלול בחשבונית מס שהוצאה לו כדין או ברשימון יבוא. • מס תשומות ששולם בתהליכי הקמת העסק יותר לקיזוז גם אם העוסק לא נרשם כדין לפני תחילת פעילותו העיסקית, והתשומות שימשו להקמת העסק, אף אם חשבונית המס אינה על שם העסק. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 56 ראשל"צ 9691455

27. המשך מע"מ • לא ניתן לנכות מס תשומות בגין השכרה/ליסינג/רכישה/יבוא של רכב פרטי ורכב מסחרי. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 56 ראשל"צ 9691455

28. עוסק פטור • עוסק פטור הינו עוסק שאינו מעביר למדינה מס עסקאות ולא מקבל חזרה מס תשומות. • כדי להיות עוסק פטור צריך שמחזור ההכנסות לא יעבור את הסך של 77,993 ₪. • ישנה רשימה סגורה של בעלי מקצוע חופשיים החייבים להיות עוסק מורשה. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 55 ראשל"צ 9691455

29. המשך מע"מ • כלל 1: אם עיקר השימוש בנכס הוא לצרכי העסק אזי ינוכה 2/3 ממס התשומות. לדוג' הוצאות אחזקת רכב(דלק, טיפולים וכ'ו), הוצאות פלאפון. • כלל2: אם עיקר השימוש בנכס הוא שלא לצרכי העסק ינוכה ¼ ממס התשומות. • לא ניתן לקזז מס תשומות:כיבודים,ביגוד,אירוח,מתנות. • ייצוא ושירותי תיירות- מע"מ בשעור אפס. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 55 ראשל"צ 9691455

30. המוסד לביטוח לאומי • החובה להירשם בביטוח לאומי חלה מיד עם פתיחת העסק או התחלת העיסוק, יש לתת הערכה לגבי הרווח החודשי. המקדמות הן בסכום קבוע ולא % מהמחזור כמו במס הכנסה. • ההכנסות המינימליות והמקסימליות שבגינן משלמים ביטוח לאומי: מינימום- 2,155. מקסימום- 42,435 • 52% מהתשלומים לביטוח לאומי מהווים ניכוי לצרכי מס הכנסה. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 55 ראשל"צ 9691455

31. המשך ביטוח לאומי • מופחתים – 9.82% עד לשכר בגובה 5,297 • מלאים- 16.23% מעל לסכום הנ"ל. כל הזכויות שמורות - רו"ח רונן אשכנזי רוטשילד 55 ראשל"צ 9691455