Seminář Mzdy 2011

1. Seminář Mzdy 2011 Ing. Jan Jón 19. ledna 2011

2. Sazby daně z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění v roce 2010 • sazba daně je 15 % (roční) (§16) • sazba srážkové daně je také 15 %(§36) • sazba zálohy na daň (měsíční) je také 15 %(§38h) • slevy na dani (§ 35ba) • na poplatníka 24.840,- (2070,- měsíčně) (i starobní důchodce !!) • na manželku 24.840,- (mohla si vydělat 68.000,-) • na manželku s průkazem ZTP/P 49.680,- • invalidní důchod 1. nebo 2. stupně 2.520,- (210,- měsíčně) • invalidní důchod 3. stupně 5.040,- (420,- měsíčně) • držitel průkazu ZTP/P 16.140,-(1345,- měsíčně) • soustavné studium 4.020,-(335,- měsíčně)

3. Sazby daně z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění v roce 2010 • daňové zvýhodnění na vyživované dítě (§ 35c) • 11.604,-(967,- měsíčně) • dítě s průkazem ZTP/P 23.208,- (1934,- měsíčně) • forma: • sleva na dani, daňový bonus, kombinace obojího • daňový bonus: min. 100,- , max. 52.200,- ročně

4. Nezdanitelné části základu daně v roce 2010 • nezdanitelné části základu daně (§ 15) • dary (komu a na co, alespoň 2 % ze základu daně nebo alespoň 1.000,-, maximálně však 10 % ze základu daně. Odběr krve: 2.000,- • Rozšíření o dary do jiného státu EU a dále Norska a Islandu. • úroky z hypoték, stavebního spoření. Pozor na definici „bytových potřeb“. Max. 300.000,- za domácnost, brát v úvahu počet měsíců. Doporučení: nechť si tento zaměstnanec podá vlastní daňové přiznání. • penzijní připojištění: prvních 6.000,- se nepočítá, max. 12.000,-. Příklady.

5. Nezdanitelné části základu daně v roce 2010 – pokr. • soukromé životní pojištění: max. 12.000,- Pozor na splnění podmínek. Potvrzení pojišťovny. • zaplacené odborové příspěvky: do výše 1.5 % zdan. příjmů dle §6 (nepočítají se příjmy zdaněné srážkovou daní !!), max. 3.000,- • vzdělávání: úhrady za zkoušky, ověřující výsledky dalšího vzdělávání, max. 10.000,-, resp. 13.000,- u zdr. postižených, resp. 15.000,- u těžšího zdr. postižení

6. Vaše povinnosti vůči úřadům za rok 2010 • vůči finančnímu úřadu • pro předložení „Vyúčtování daně z příjmů FO ze závislé činnosti a z funkčních požitků“ platí nově lhůta do dvou měsíců po uplynutí kalendářního roku. Pro elektronické podání se lhůta prodlužuje o 20 dnů. • Tedy termín: 1.3.2011 (elektronicky 21.3.2011) • Tiskopis 25 5459 vzor 16, pokyny vzor 15 • POZOR: mám-li třeba jen jediného daňového nerezidenta, kterého jsem podrobil „zálohové“ dani, musím podat „Vyúčtování“ v elektronické podobě !!

7. Vaše povinnosti vůči úřadům za rok 2010 • vůči finančnímu úřadu • pro předložení „Vyúčtování daně z příjmů vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně“ platí nově lhůta do čtyř měsíců po uplynutí kalendářního roku. • Tedy termín: 2.5.2011 • Tiskopis 25 5466 vzor 13, pokyny vzor 9 • Příloha (pokud byly opravy), Hlášení (příjemce se sídlem nebo bydlištěm v zahraničí).

8. Vaše povinnosti vůči úřadům za rok 2010 • vůči finančnímu úřadu • požádat správce daně o provedení ročního zúčtování (§35d, odst.9), pokud k té situaci došlo. Jde o vrácení částky z RZD roku 2009 (toto RZD jste udělali nejpozději ve výplatě za březen 2010), která nebyla vypořádána do konce roku 2010. • Tiskopis 25 5246 vzor č.5. • Termín: 15.2.2011

9. Vaše povinnosti vůči úřadům za rok 2010 • vůči OSSZ • ELDP • výdělečná činnost trvala i k 31.12.2010 • do 30.4.2011 vyplnit • do 30ti dnů od vyplnění předložit OSSZ, tedy nejdéle do 30.5.2010 • výdělečná činnost skončila před 31.12.2010 • do 1 měsíce po vyúčtování příjmů vyplnit, nejpozději však do 31.1.2011 • do 30ti dnů od vyplnění předložit OSSZ, tedy nejdéle do 2.3.2011

10. Redukce průměrného výdělku pro účely náhrady za nemoc v roce 2011 • Postupuje se obdobně, jako při redukování vyměřovacího základu pro ND v roce 2011 (ty redukční hranice jsou 3, a to 825,-Kč, 1237,-Kč a 2474,-Kč). • Tyto hranice se vynásobí koeficientem 0,175 (7/5/8 – přepočet kalendářních dnů na pracovní hodinu), takže: • 1. redukční hranice je 144,38 a započítává se 90% prům. výdělku • 2. redukční hranice je 216,48 a započítává se 60% prům. výdělku • 3. redukční hranice je 432,95 a započítává se 30% prům. výdělku • k částce nad 432,95 se již nepřihlíží.

11. Příklad výpočtu redukovaného průměrného výdělku • Máme pracovníka s platem 35.000,- Kč / měsíc. Jeho hrubá mzda za 1.Q.2011 byla 108.550,- Kč Odpracoval 480 hodin. Průměrný hodinový výdělek činí 226,15 Kč Výpočet redukovaného průměru: 144,38 x 0,9 = 129,942 (216,48 – 144,38) x 0,6 = 43,260 (226,15 – 216,48) x 0,3 = 2,901 129,942 + 43,26 + 2,901 = 176,103 Kč (v roce 2010 to bylo 171,64) • Od 4. pracovního dne PN by tento pracovník dostal za 1 hodinu náhradu ve výši 176,103 x 0,6, tedy 105,66 Kč (v roce 2010: 102,98) (normálně si vydělává cca 208,- Kč / hod).

12. Účetní dopady • základní účetní předpis pro účetnictví (podvojné): vyplacená mzda (hrubá) 521 100 x 331 000 odvod SP zaměstnance 331 000 x 336 100 odvod SP zaměstnavatele 524 000 x 336 100 vyplacená náhrada mzdy 521 200 x 331 000 refundovaná ½ stand. náhrady 336 100 x 521 200 • „účtování“ v daňové evidenci (v peněžním deníku): vyplacená mzda vč. náhrady (čistá): 47 x pokladna nebo banka odvedené pojistné SP, snížené o ½ stand. náhrady 48 x banka

13. Sociální pojištění v roce 2011 • zaměstnanec 6,5 %, z toho 0 % NP, 6,5 % DP a 0 %pSPZ • zaměstnavatel 25 %, z toho 2,3 % NP, 21,5 % DP a 1,2 % pSPZ nebo 26 %, z toho 3,3 % NP, 21,5 % DP a 1,2 % pSPZ Osoby pouze důchodově pojištěné (jednatelé s.r.o. apod.) • zaměstnanec 6,5 % • zaměstnavatel 21,5 %(neplatí se ani NP ani pSPZ)

14. Zdravotní pojištění v roce 2011 • 4,5 % pro zaměstnance a • 9 % pro zaměstnavatele • Za zmínku stojí připomenout, kdy je tato „dělba“ jinak: • celých 13,5% platí zaměstnanecpři neomluvené absenci a zpravidla (po dohodě se zaměstnavatelem) také při omluveném neplaceném volnu, o které zaměstnanec požádal. • naopak celých 13,5% platí zaměstnavatel z doplatku do minimální mzdy, pokud neměl pro zaměstnance práci, a kdy např. proplácených 60% mzdy jakožto placeného prostoje činilo méně než minimální mzda.

15. Sazby daně z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění v roce 2011 • oproti roku 2010 se mění pouze základní sleva na poplatníka, tzn. že: • sazba daně je 15% (roční) (§16) • sazba srážkové daně je také 15%(§36) • sazba zálohy na daň (měsíční) je také 15%(§38h) • slevy na dani (§ 35ba) • na poplatníka 23.640,- (1970,- měsíčně) • na manželku 24.840,- (mohla si vydělat 68.000,-) • na manželku s průkazem ZTP/P 49.680,- • invalidita 1. a 2. stupně 2.520,- (210,- měsíčně) • invalidita 3. stupně 5.040,- (420,- měsíčně) • držitel průkazu ZTP/P 16.140,- (1345,- měsíčně) • soustavné studium 4.020,- (335,- měsíčně)

16. Sazby daně z příjmů, slevy na dani, daňové zvýhodnění v roce 2011 • daňové zvýhodnění na vyživované dítě (§ 35c) • 11.604,- (967,- měsíčně) • dítě s průkazem ZTP/P 23.208,- (1934,- měsíčně) • forma: sleva na dani, daňový bonus, kombinace obojího • daňový bonus: min. 100,- , max. 52.200,- ročně (měsíčně min. 50,-, max. 4350,-)

17. Nezdanitelné části základu daně v roce 2011 • nezdanitelné části základu daně (§ 15) • dary (komu a na co, alespoň 2 % ze základu daně nebo alespoň 1.000,-, maximálně však 10 % ze základu daně. Odběr krve : 2.000,- Rozšíření o dary do jiného státu EU a dále Norska a Islandu. • úroky z hypoték, stavebního spoření. Pozor na definici „bytových potřeb“. Max. 300.000,- za domácnost, brát v úvahu počet měsíců. Doporučení: nechť si tento zaměstnanec podá vlastní daňové přiznání. • penzijní připojištění: prvních 6.000,- se nepočítá, max. 12.000,-. Příklady. • soukromé životní pojištění: max. 12.000,- Pozor na splnění podmínek. Potvrzení pojišťovny. • zaplacené odborové příspěvky: do výše 1.5 % zdan. příjmů dle §6 (nepočítají se příjmy zdaněné srážkovou daní !!), max. 3.000,- • vzdělávání: úhrady za zkoušky, ověřující výsledky dalšího vzdělávání, max. 10.000,-, resp. 13.000,- u zdr.postižených, resp 15.000,- u těžšího zdr. postižení

18. Provádění srážek ze mzdy v roce 2011 • životní minimum jednotlivce 3.126,- Kč • normativní náklady na bydlení jednotlivce 4.863,- Kč • celkem 7.989,- Kč • základní nezabavitelná částka na povinného: 2/3 z 7.989,-, tj. 5.326,- Kč • základní nezabavitelná částka na osobu závislou na povinném 1/4 z 5.326,-, tj. 1.331,50 Kč • nejvyšší výše třetiny 1/3 z 7.989,-, tj. 2.663,- Kč

19. Dva příklady výpočtu možností srážek ze mzdy v roce 2011 • (ženatý muž, vyživuje 2 děti, ZNČ = 5.326,- + 3x 1.331,50 = 9.321,-) Hrubá mzda 29.800,- 15.200,- Sociální pojištění 1.937,- 988,- Zdravotní pojištění 1.341,- 684,- Daň 2.096,- 0,- Daňový bonus (-844,-) Čistá mzda bez daňového bonusu (ČM) 24.426,- 13.528,- Základní nezabavitelná částka (ZNČ) 9.321,- 9.321,- Rozdíl ČM mínus ZNČ (R) 15.105,- 4.207,- Zaokrouhleno dolů na dělitelné třemi (ZR) 15.105,- 4.206,- Zbytek po zaokrouhlení 0,- 1,- Upravená základní nezabavitelná částka9.321,- 9.322,- Třetina ze ZR 5.035,- 1.402,- Maximální třetina 2.663,- 2.663,- Použitelná třetina (T) 2.663,- 1.402,- Zabavitelná částka bez omezení 7.116,- 0,- (ČM – ZNČ – 3T)

20. Možnosti srážek ze mzdy – graf k příkladu č. 1 1937 sociální pojištění 1341 zdravotní pojištění 2096 daň 9321 základní nezabavitelná částka 2663 první třetina 2663 druhá třetina 2663 třetí třetina 7116 zabavitelná částka bez omezení 29800 hrubá mzda 24426 čistá mzda

21. Možnosti srážek ze mzdy – graf k příkladu č. 2 988 sociální pojištění 684 zdravotní pojištění 0 daň 9322 základní nezabavitelná částka 1402 první třetina 1402 druhá třetina 1402 třetí třetina 0 zabavitelná částka bez omezení 15200 hrubá mzda 13528 čistá mzda