Finanční kontrola zákon 320/2001 Sb. prováděcí vyhláška 416/2004Sb. I. část

1. Finanční kontrola zákon 320/2001 Sb. prováděcí vyhláška 416/2004Sb. I. část Kurz Právního minima Mladá Boleslav 25. – 27. 4. 2006 Ing. Libuše Nivnická Projekt realizován za finanční podpory Ministerstva kultury ČR

2. Finanční kontrola • Zákon 320/2001 Sb. O finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů ( zákon o finanční kontrole) • Prováděcí vyhláška 416/2004 Sb. • Jejich aplikace v praxi příspěvkové organizace – interní dokumenty, provádění

3. Finanční kontrola Zákon 320/2001 Sb. – zákon o finanční kontrole Komentář vybraných ustanovení: • Předmět úpravy (§1) • Základní pojmy (§2) • Systém finanční kontroly tvoří: ( §3) - veřejnosprávní kontrola (§§ 7 – 11) - kontrola podle mezinárodních smluv (§ 24) - vnitřní kontrolní systém (§§ 25 – 31) • Cíle finanční kontroly (§4) • Organizační zajištění • Kontrolní metody a kontrolní postupy (§6) (upravuje podrobně vyhl. 416/2004 Sb.), • aplikace v praxi

4. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. §1 Předmět úpravy: jsou zde zakotveny právní vztahy: • osobnostní působnost zákona – tj. jsou specifikovány subjekty těchto vztahů viz A • věcná působnost zákona – tj. jsou vymezeny finančně-kontrolní vztahy viz. B zákon tedy: A) Vymezuje uspořádání a rozsah finanční kontroly vykonávané mezi • orgány veřejné správy • mezi orgány veřejné správy a žadateli nebo příjemci veřejné finanční podpory • uvnitř orgánů veřejné správy B) Stanoví • předmět • hlavní cíle ( vazba na § 4) finanční kontroly • zásady vykonávané podle tohoto zákona a podle zvláštních předpisů

5. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. • …. podle zvláštních předpisů, které upravují materii věcně identickou se zákonem o finanční kontrole, je například kontrola upravená: • Zákonem 219/200 Sb. O majetku České republiky ….§ 48 • Zák. 218/200 Sb. O rozpočtových pravidlech …§ 39 a 43 • Zák. 250/2000 Sb. O rozpočtových pravidlech územních rozpočtů …§ 15 • Zák. 121/200 Sb. O hlavním městě Praze ….§ 2 • Zák. 128/2000 Sb. O obcích ……§9 • Zák. 129/2000 Sb. O krajích …..§2 • a další

6. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. §2 Vymezení pojmů: Vybrané pojmy: • orgán veřejné správy ……. organizační složka státu, státní přísp. Organizace, městská část hl. města Prahy, územní samosprávný celek, příspěvková organizace územního samosprávného celku • kontrolovanou osobou – orgán veřejné správy uvedený v bodě 1), právnická nebo fyzická osoba, která je žadatelem o veřejnou finanční podporu nebo jejím příjemcem , … • kontrolním orgánem orgán veřejné správy, který je podle tohoto zákona nebo zvláštního předpisu oprávněný finanční kontrolu provádět • vedoucí orgánu veřejnésprávy - obecně statutární orgán ve smyslu ustanovení § 20 občanského zákoníku – osoba oprávněná jednat jménem právnické osoby • Osoba povinná spolupůsobit při výkonu finanční kontroly ( práv. nebo fyz. osoba podílející se na dodávkách zboží nebo služeb hrazených z veřejných finančních prostředků )

7. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. • veřejnými financemi jsou: - veřejné příjmy - příjmy státu nebo právnických osob definovaných jako orgán veřejné správy ( příjmy uvedené ve zvláštních zákonech - příjmy státního rozpočtu, rozpočtu kraje, obce ) - veřejnévýdaje – výdaje vynaložené ze státního rozpočtu,kraje, obce, státních fondů, prostř. ze zahraničí na základě mezinárodních smluv • veřejné prostředky - veřejné finance, věci, majetková práva a jiného majetkové hodnoty patřící státu nebo právnické osobě vymezené jako orgán veřejné správy • Veřejná finanční podpora – dotace, příspěvky, návratné finanční výpomoci ze státního rozpočtu, rozpočtu územně samosprávných celků, státní záruky, sleva na daních, osvobození od cla aj.

8. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. • Operace– finanční a majetková vyjadřuje postupy při nakládání s veřejnými prostředky, které mají svůj odraz v příslušných evidencích – zejména účetních, pokladních a operativních. • Správnost operace – vyjadřuje: - právní aspekt - soulad s právními předpisy - ekonomický aspekt tj. dosažení optimálního vztahu mezi její hospodárností, účelností a efektivností (analýza 3E - Economy, Efficiency, Effectivness)

9. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. • Hospodárnost (Economy) - „dělat věci levně“ - je použití veřejných prostředků, k zajištění úkolů s co nejnižším vynaložením těchto prostředků. Kritérium, které se hodnotí na vstupu. • Efektivnost (Efficiency) - „ dělat věci správnou cestou“ – takové použití veřejných prostředků, kterými se dosáhne nejvýše možného rozsahu, kvality a přínosů ve srovnání s objemem vynaložených prostředků. Kritérium , které hodnotí vztah mezi vstupem a výstupem. • Účelnost (Effectivness) - „ dělání správných věcí“ - takové použití veřejných prostředků, které zajistí optimální míru dosažení cílů. Kritérium hodnocené na výstupu.

10. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. § 3 Finanční kontrola • je definována jako součást systému finančního řízení zabezpečující hospodaření s veřejnými prostředky • tvoří ji podsystémy : a) systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány (§§ 7-23) = veřejnosprávní kontrola b) systém finanční kontroly vykonávané podle mezinárodních smluv ( § 24) • vnitřní kontrolní systém v orgánech veřejné správy ( § 25 – 31) ten má dva podsystémy: • systém finančního řízení a řídící kontroly = řídící kontrola Musí zajistit každý subjekt • systém interního auditu –nemusí být zřízen vždy

11. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. § 4 Hlavní cíle finanční kontroly prověřovat : • dodržování právních předpisů při hospodaření s veřejnými prostředky • zajištění ochrany veřejných prostředků proti nesrovnalostem, rizikům, nedostatkům, neúčelnému a neefektivnímu nakládání s veř. prostředky • včasné informování orgánů veřejné správy o nakládání s veřejnými prostředky,o prováděných operacích • hospodárný, efektivní a účelný („3E“) výkon veřejné správy Pro hodnocení „3E“ musí být stanovenakritéria. Pokud nevyplývají z obecných právních předpisů, norem apod. musí je předem stanovit vedoucí orgánu veřejné správy. (Dále viz část II. Interní audit)

12. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. § 5 Organizační zajištění finanční kontroly • Odpovědnost mají vedoucí orgánů veřejné správy. Jsou odpovědni za: • organizování finanční kontroly • řízení finanční kontroly • zajištění přiměřenosti a účinnosti finanční kontroly

13. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. Vedoucí orgánu veřejné správy musí: • Rozvrhnout a zavést takový systém finanční kontroly, který zajistí přiměřenou míru ujištění o tom, že budou plněny schválené záměry a cíle orgánu veřejné správy. Přiměřenost je třeba posuzovat ve vztahu k rizikům a také s ohledem na to, že náklady na kontrolu by neměly převýšit její přínos. • Personálně zajistit výkon finanční kontroly ( kvalifikační předpoklady, bezúhonnost, zamezení střetu zájmů - §73 ZP) • Stanovit cíle finanční kontroly podle charakteru úkolů ( musí být vhodné, srozumitelné, přiměřené, zakomponovatelné do hlavních úkolů • Zajistit realizaci výsledků finanční kontroly ( §§ 18,19 a 28 zák.).

14. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. § 6 Kontrolní metody a kontrolní postupy • kontrolní metody – cesty k získávání objektivních informací ( těmi jsou - zjištění skutečného stavu hospodaření a porovnání s dokumentací, kontrolní výpočty, analýza údajů v fin. výkazech, aj.) V zákoně jsou uvedeny nejčastěji využívané metody , není vyloučeno užití dalších – syntéza, analogie, experiment, modelování aj. • kontrolní postupy– schvalovací (před), operační ( zajistí průběh operací), hodnotící( posouzení provedených operací) , revizní (prověření správnosti).V zákonu uvedeny rovněž demonstrativně, jejich obsah lze flexibilně přizpůsobovat a zdokonalovat v návaznosti na rozvoj automatizovaných systémů • Podrobně stanoveno v prováděcím předpise vyhl. 416/2004 Sb. ( viz dále)

15. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. Veřejnosprávní kontrola §§ 7 – 24 Malé opakování ……

16. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. § 3 Finanční kontrola a) systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány (§§ 7 - 24) = veřejnosprávní kontrola b) systém finanční kontroly vykonávané podle mezinárodních smluv ( vazba na § 24) • vnitřní kontrolní systém v orgánech veřejné správy ( §§ 25 – 31) Dva podsystémy: řídící kontrola interní audit

17. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. §7 veřejnosprávní kontrola • je systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány • ústředním správním orgánem pro finanční kontrolu je Ministerstvo financí ČR – metodicky řídí a koordinujehttp://www.mfcr.cz/cps/rde/xchg/mfcr/hs.xsl/verspr_kontrola.html § 9 – působnost územních samosprávných celků Územní samosprávné celky kontrolují hospodaření s veřejnými prostředky a prověřují přiměřenost a účinnost vnitřního kontrolního systému u příspěvkových organizací ve své působnosti.

18. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. § 11 Společná ustanovení k působnosti kontrolních orgánů Veřejnosprávní kontrola probíhá jako kontinuální proces: • předběžná (zda plánované operace odpovídají stanoveným úkolům organizace. Výsledkem je v kladném případě schválení operace). • průběžná ( cílem je monitorování správnosti postupů) • následná( po vyúčtování operace, prověřování přiměřenosti vnitř. kontrolního sytému ).

19. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. § 13 Pravidla pro výkon veřejnosprávní kontroly na místě upravují procesně-právní působnost při výkonu finanční kontroly • vazba na část třetí zákona o státní kontrole - ustanovení § 8 – 26 zákona 552/1991 Sb.) § 14 Zahájení veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě: • předložení písemného pověření • kontrolovaná osoba je povinna na vyžádání předložit kontrolnímu orgánu výsledky předchozích kontrol, které mají vztah k předmětu kontroly • výkon finanční kontroly probíhá ve dvou fázích: - proces kontrolního zjišťování - následná reakce na kontrolní zjištění

20. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. • § 15 Ukončení veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě • marným uplynutím lhůty pro podání námitek ( § 17 kontrolního řádu zákona o státní kontrole - lhůta pětidenní ode dne seznámení s protokolem, nestanoví-li kontrolní pracovník lhůtu delší) • marným uplynutím lhůty pro podání odvolání ( podle § 18 kontrolního řádu zákona o státní kontrole – lhůta patnáctidenní ode dne doručení rozhodnutí o námitkách) • dnem doručení rozhodnutí kontrolního orgánu, proti kterému se nelze dále odvolat §18, odst. 5 kontrolního řádu zákona o státní kontrole)

21. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. § 18 Opatření k nápravě • Kontrolovaná osoba je povinna přijmout opatření k odstranění nedostatků bez zbytečných odkladů nejpozději ve lhůtě stanovené kontrolním orgánem. • Tři způsoby realizační fáze navazující na finanční kontrolu - váže na rozsah oprávnění orgánů veřejné správy: • kontrolní orgán je vybaven oprávněním k přímému uložení opatření • kontrolní orgán nemůže přímo přikázat zjednání nápravy – odstranění závadného stavu. Tehdy, když je k tomu oprávněn jiný orgán, postoupí kontrolní orgán své zjištění tomuto orgánu. Př. vazba na FÚ - ukládání odvodů, penále za porušení rozpočtové kázně

22. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. §19 Informace o uložení opatření k nápravě • Kontrolované osoby jsou povinny písemně informovat kontrolní orgán o přijetí opatření k  odstranění nedostatků a o jejich splnění ve stanovených lhůtách. • Kontrolní orgán je oprávněn přijatá opatření k nápravě prověřit. § 20 Pokuty • Pokud kontrolované osoby nepřijaly opatření nebo je nesplnily v určených termínech, mohou kontrolní orgány uložit pokutu až do výše 1 000 000,- Kč • Pokutu lze uložit do 6 měsíců ode dne, kdy se kontrolní orgány dozvěděly o nepřijetí, neplnění, nejdéle do 3 let po ukončení veřenosprávní kontroly § 22 Podávání zpráv o výsledcích finanční kontroly subjekty předkládají roční zprávy správcům rozpočtových kapitol

23. Finanční kontrolazákon 320/2001 Sb. Přestávka