„Reverse-charge“ aneb DPH při poskytnutí stavebních nebo montážních prací od 1.1.2012

1. „Reverse-charge“ aneb DPH při poskytnutí stavebních nebo montážních prací od 1.1.2012 Blanka Mattauschová MFČR – Odbor nepřímé daně 11. 11. 2011

2. Reverse-charge u stavebních nebo montážních prací • §92e zákona č. 235/2004 Sb., o DPH – součástí novely od 1. 4. 2011, účinnost od 1. 1. 2012 • Režim přenesení daňové povinnosti z dodavatele na odběratele (existuje i u intra-komunitárních plnění) • Dodavatel vystaví daňový doklad bez uvedení výše DPH a ani ji neodvádí do SR • Odběratel vypočte výši DPH a uvede ji ve svém daňovém přiznání – DPH na výstupu x odpočet DPH na vstupu dle zákonných podmínek

3. Na koho se reverse-charge vztahuje • Tento režim použije dodavatel, poskytne-li stavební nebo montážní práce s místem plnění v tuzemsku jinému plátci • Při poskytnutí stavebních nebo montážních prací neplátci DPH – použití standardního režimu DPH • Pokud dodavatel není plátcem DPH – tento režim nepoužije

4. Vymezení plnění • Předmětem plnění je poskytnutí stavebních nebo montážních prací odpovídající číselnému kódu klasifikace produkce CZ-CPA 41 až 43 platnému od 1. ledna 2008 • Jedná se kromě stavebních prací také např. o zednické, tapetářské, malířské, sklenářské a obkladačské práce • Tento režim se nevztahuje na převod nemovitostí

5. Povinnosti poskytovatele (dodavatele) • Vystavit do 15 dnů ode dne uskutečnění zdanitelného plnění daňový doklad • Daňový doklad má všechny náležitosti běžného daňového dokladu (včetně sazby daně), s výjimkou výše daně • Sdělení, že výši daně je povinen doplnit a přiznat odběratel

6. Povinnosti příjemce (odběratele) • Doplnění výše daně na obdrženém daňovém dokladu – odpovídá za správnost vypočtené daně • Přiznání daně – uvedení daně na výstupu v rámci daňového přiznání k DPH ve zdaňovacím období dle DUZP – pozor na vrácení dokladu • Zaplacení daně – výsledná daňová povinnost nebo nadměrný odpočet • Nárok na odpočet daně – dle zákonem stanovených podmínek

7. Společné povinnosti • Vedení evidence pro daňové účely – DIČ příjemce/poskytovatele, DUZP, základ daně, rozsah a předmět plnění • Předložení výpisu z evidence pro daňové účely spolu s daňovým přiznáním – elektronicky ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně • Uvedení v daňovém přiznání – příjemce (ř. 10 nebo ř. 11) x poskytovatel (ř. 43 nebo ř. 44)

8. Porušení režimu přenesení daňové povinnosti • Poskytovatel plnění uplatní chybně běžný režim namísto reverse-charge – uplatní DPH na výstupu • Příjemce plnění nemá nárok na odpočet daně – daň nebyla stanovena podle zákona o DPH • Poskytovatel plnění musí provést opravu daně podle §43

9. Úplaty (zálohy) přijaté dodavatelem Úplaty přijaté dodavatelem vedoucím účetnictví do konce roku 2011 – vyúčtování po 1. 1. 2012 • Povinnost přiznat a zaplatit daň ze záloh dodavatelem – sazba daně platná do konce roku 2011 • Odběratel použije RCH pouze na základ daně = rozdíl mezi celkovým základem daně a základem daně z přijatých úplat • Odběratel použije sazbu daně platnou po 1. 1. 2012

10. Úplaty (zálohy) přijaté dodavatelem Úplaty přijaté dodavatelem po 1. 1. 2012 • Poskytovatel plnění nepřizná ke dni přijetí úplaty DPH na výstupu • Poskytovatel plnění nemá povinnost při přijetí úplaty vystavit daňový doklad • Daňový doklad vystaví poskytovatel až při uskutečnění celého zdanitelného plnění = základ daně • Odběratel uplatní reverse-charge standardně na základě obdrženého daňového dokladu

11. Opravy základu daně dle § 42 zákona o DPH po 1. 1. 2012 • Zdanitelné plnění uskutečněné do konce roku 2011 – postup jako v roce 2011 • Zdanitelné plnění uskutečněné po 1.1.2012 – na daňovém dokladu je rozdíl mezi opravenou a původní daní 0 • Opravu provede odběratel ve svém daňovém přiznání

12. Děkuji za pozornost