MINISTERIO DE HACIENDA

1. MINISTERIO DE HACIENDA SUBSECRETARIA DE ESTADO DE TRIBUTACION P A R A G U A Y [Nombre del proyecto]

2. SET - FUNCIONES • La Subsecretaría de Estado de Tributación tiene a su cargo la aplicación y administración de las disposiciones legales referentes a tributos fiscales internos, su percepción y fiscalización. • El Régimen Tributario está contenido en la Ley Nº 125/91 y modificada por la Ley Nº 2421/04 de “Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal”. Las reglamentaciones se realizan por medio de decretos y resoluciones.

3. ESQUEMA IMPOSITIVOBÁSICODEL PARAGUAY

4. Impuestos a los ingresos Impuesto a la Renta de Pequeño Contribuyente (IRPC). Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios (IRACIS). Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias (IMAGRO). Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal (IRP). Impuestos al consumo Impuesto al Valor Agregado (IVA). Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Otros Impuestos Impuesto a los Actos y Documentos. Patente Fiscal Extraordinaria para auto vehículos. Otros Régimen de Infracciones Fiscales. Sistema de Timbrado de Comprobantes de Venta. IMPUESTOS VIGENTES

5. Sistema Autodeclarativo Todos los impuestos son autodeclarados por el contribuyente, y se liquidan en base a la presentación de formularios que permiten al contribuyente la determinación de la obligación y la cuantía del impuesto correspondiente Sistema de provisión de información Existen declaraciones que se realizan a modo informativo, como el caso de declaraciones patrimoniales para el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personas, Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias, Agentes de Información del COA (cruce de información), agentes de retención como el caso de empresas administradoras de tarjetas de crédito. Limitaciones de acceso a la información Existe el secreto bancario. Se había perdido la facultad de fiscalización sobre las entidades bancarias y financieras, cuyo control era realizado exclusivamente por el Banco Central del Paraguay Actualmente el cambio de legislación tributaria permite la fiscalización conjunta entre el Banco Central del Paraguay y la Subsecretaría de Estado de Tributación. Régimen de Retenciones El sector público en general se constituye como agente de retención de Impuesto a la Renta e IVA. Los exportadores se han convertido en agente de retención del IVA, cuyo sistema permite la rápida devolución de los créditos tributarios generados por las operaciones de exportación. Se crearon otros agentes de retención que permitan el control de las operaciones de los contribuyentes. CARACTERISTICAS DEL SISTEMA IMPOSITIVO

6. REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES CARACTERÍSTICAS GENERALES

7. Creado por Ley N° 1352/1.988 y reglamentado según Decreto N° 10.122 /1.991. El Registro Único del Contribuyente - RUC: Es el número de identificación personal e intransferible de todas aquellas personas físicas nacionales o extranjeras, y de todas las personas jurídicas (empresas, prestadoras de servicios, industrias, etc.) que realicen actividades económicas. También deben tener RUC las entidades sin fines de lucro. REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES

8. ESTRUCTURA BASICA DEL RUC Con la promulgación de la Ley N° 2421/04, de Reordenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal, se ha establecido lo siguiente: “El RUC de las personas físicas será el que corresponda al numero de Cédula de Identidad Paraguaya. En caso de personas extranjeras con documentación oficial paraguaya y de las personas jurídicas o empresas, la administración reglamentará los procedimientos.

9. Identificador RUC 7 50.000.001 6 8 DV 80.000.001 3.125.301 RUC RUC RUC DV Persona Física Extranjera DV Persona Física Paraguaya Personas Jurídicas RUC Numérico para todos los contribuyentes

10. LOCALIZACIÓN DEL CONTRIBUYENTE

11. Administrar zonificación Dirección: Departamento Distrito Localidad Barrio • Casa • Calle o avenida • Oficina • Número Coordenadas de localización

12. Ejemplo: Categoría M Enseñanza División 80 Enseñanza 803 Enseñanza superior Grupo 8030 Enseñanzasuperior Clase Enseñanza superior universitaria Sub- Clase 803001 NOMENCLATURA DE LA ACTIVIDAD ECONOMICA CIIU versión 3.0 Adaptada a: Clasificador Paraguayo de Actividades Económicas CPAE 803001 Enseñanza superior universitaria

13. ENTRADA DE DATOS Y MANTENIMIENTO DE LOS REGISTROS DE LOS CONTRIBUYENTES

14. Toda Persona obligada a inscribirse se registrará una sola vez y le corresponderá un identificador único. Para fines de control, se constituyen tres grupos de inscriptos: Personas físicas Personas Jurídicas y otros entes obligados. Dependencias de la administración central, entidades descentralizadas, autónomas, corporaciones mixtas, empresas del Estado, Gobernaciones Departamentales y Municipalidades. DE LA INSCRIPCION

15. Internet PAC Módulo Contribuyente Verifica Datos Papel Formulario Papel RUC – Inscripción Tipo de contribuyente Identificación y ubicación Actividad Económica Constitución Persona Jurídica Terceros vinculados Impuestos u Obligaciones Otros datos Registra Obligaciones Vector Fiscal Regionales Cédula Tributaria PAC-Puntos de Atención al Contribuyente Usuario y Clave de Acceso

16. Casos posibles de Omisión o Comunicación tardía de Cambio de Información: Cambio de nombre o razón social Cambio de domicilio. Traspaso o venta del bien o negocio. Suspensión temporal de actividades. Cesación de actividad. Disolución y liquidación de sociedades. Impuestos nuevos que le afecten. Cambio o ampliación de actividad económica. Cambio de Representante Legal. CAMBIO DE INFORMACION Toda persona sea física o jurídica inscripta en el RUC esta obligada a comunicar cualquier cambio que se produzca relacionada a los datos originalmente declarados en el momento de su inscripción. La comunicación deberá efectuarse dentro de los 30 días hábiles de producirse el cambio por medio del Formulario habilitado para el efecto. El incumplimiento a esta formalidad se castiga con una multa denominada CONTRAVENCION que se aplica por cada caso

17. RUC – Actualización Tipo de Contribuyente Actividad Económica Constitución la Persona Jurídica Terceros vinculados Impuestos u Obligaciones Otros datos Actualiza VectorFiscal Regionales Usuario y Clave de Acceso PAC -Puntos de Atención al Contribuyente

18. RUC – Cancelación Regionales Comunicación de Clausura CLAUSURA DEFINITIVA SUSPENSION TEMPORAL Funcionaria/o SET PAC Plataforma de Atención al Contribuyente

19. Clave de Acceso Policía Solicita por Internet o en PAC Formulario: 600 Inscripción RUC: … • CI • FECHA NACIMIENTO • CORREO ELECTRONICO … Verifica Datos Imprime ACTA OK Formulario 625 Acta Manifestación Voluntad Firmado Rechazo Solicitud INTERNET Mensaje de Correo Electrónico Nuevos contribuyentes:

20. Formulario 630 Solicitud de Clave Firmado Formulario 630 Solicitud de Clave Firmado INTERNET Formulario 630 Solicitud de Clave Llena desde Sitio Web Imprime ACTA Formulario 625 Acta Manifestación Voluntad Firmado INTERNET Mensaje de Correo Electrónico Contribuyentesya inscritos

21. Vector Fiscal Particular Plazos Las obligaciones del Contribuyente al inscribirse o modificar el RUC se tienen como válidas. RUC Obligaciones: Renta IVA ISC … Control Cumplimiento Obligaciones (automático) Formularios DDJJ

22. DATOS ESTADÍSTICOS DEL RUC, AÑO 2006:

24. PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS y PAGOS

25. Presentación DDJJ PAC Sistema SET Actualiza CCC Internet Internet Internet Contribuyente Módulo de Contribuyente Directo (Gracos e Instrumentos de Control) Sw ERA ERA Diferido DDJJ Y PAGOS Envío información magnética DDJJ Y PAGOS

26. Presentación/Pago Imprime Internet Contribuyente Cajero de la ERA Genera Boleta de Pago Boleta de Pago con Todos los Datos El Sistema de la ERA Pasa el lector óptico sobre el código de barras Presenta la Boleta de Pago Ingresa los datos al Sistema Alternativa 1 Proporciona el Nº de Boleta Alternativa 2 Controla los dígitos verificadores Envía la información vía Web a la SET para que se actualice la CCC Genera el Comprobante de Pago y se entrega al Contribuyente

27. Presentación/Pago BD ERA Almacenamiento de datos de la DDJJ y del Pago DDJJ Y PAGO El Sistema de la ERA Con la información de la DDJJ se generan los datos del Pago Genera el Comprobante de Pago y se entrega al Contribuyente

28. Presentación/Pago Funcionario PAC 1. RUC  Imprime Boleta de Pago con Todos los Datos 2. DDJJ  3. PAGO  Contribuyente PAC Identificación

29. Presentación/Pago ERA Contribuyente Cajero de la ERA Refrendo (Certificación de impresora) Base de Datos ERA Número Orden Código HASH Transcripción de Formulario completo Validaciones de: * RUC * Traslados * Fórmulas * Etc. Refrendo sobre la DDJJ física

30. PROCEDIMIENTOSDECONTROL

31. 1.- SISTEMA DE TIMBRADO DE DOCUMENTOS Decreto 6539/2005 OBJETIVOS: • Lograr la transparencia de los hechos económicos que tienen incidencia tributaria, a través de su documentación, registro y declaración. • Mejorar el cumplimiento de las obligaciones de inscripción, declaración y pago de los contribuyentes. En que consiste el Timbrado de documentos? Es la clave numérica generada por el sistema electrónico de la SET que habilita por un periodo determinado la expedición de comprobantes de venta, notas de remisión y comprobantes de retención, a los contribuyentes que presentan declaraciones juradas y pagan sus impuestos regularmente.

32. 1.- SISTEMA DE TIMBRADO DE DOCUMENTOS (Cont.) Decreto 6539/2005 CONTROL EFECTIVO: • Las imprentas solo pueden imprimir los datos que se encuentran registrados en la Base de Datos del RUC. • Se deja en suspenso aquellos registros correspondientes a contribuyentes que no hayan solicitado el timbrado de documentos en un periodo determinado (un año) permitiendo el sinceramiento de la base de contribuyentes • Constituye un censo permanente de contribuyentes

33. Mejorar la recaudación tributaria. Llevar un control de las informaciones (DDJJs) presentadas por los contribuyentes (comprador y vendedor). Detectar posibles desviaciones realizadas por los contribuyentes. 2.- COA - CONTROL DE OPERACIONES AUTODECLARADAS OBJETIVOS:

34. 3.- AGENTES EXTERNOS DE INFORMACIÓN Provisión de información de agentes: • Por medio de contrastes con la base de datos de otras instituciones del Estado: • Policía nacional • Gobernaciones • Municipalidades • Banco Central del Paraguay • Dirección Nacional de Aduanas

35. Detección de incumplidos Vector Fiscal DDJJ Información Externa Procesos de Cruce Base Datos Incumplidos

36. Selección de casos Incumplidos Cruces Específicos Especiales Permanentes • Criterios de Selección: • Regional • Actividad Económica • Tipo de incumplimiento • Categoría de contribuyente • Regional, distrito • Tipo de impuesto • Cantidad omisiones Listos para Distribución

37. Distribución de casos Distribuye casos Según Prioridades establecidas Jefe Departamento O F Coordinadores grupo Auditores

38. MUCHAS GRACIAS !!!!!! “www.set.gov.py” SET - MH PARAGUAY