TEMA 1: CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA

1. TEMA 1: CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE NECESIDAD DE LA AUDITORÍA CONCEPTO Y CLASES AUDITORÍA INTERNA- AUDITORIA EXTERNA

2. 1. LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

3. ACCIONISTAS TRABAJADORES ADMINISTRACIÓN EMPRESA CLIENTES PROVEEDORES ENTIDADES FINANCIERAS SOCIEDAD DIRECTIVOS

4. LOS DIRECTIVOS • UTILIZAN LA INFORMACIÓN CONTABLE PARA TOMAR DECISIONES QUE LES PEMITAN GESTIONAR LA EMPRESA.

5. LOS ACCIONISTAS • TOMAN LA INFORMACIÓN CONTABLE PARA CONTROLAR LAS DECISIONES DE LOS DIRECTIVOS CUANDO PROPIEDAD Y GESTIÓN ESTÁN SEPARADAS.

6. FINALIDADES DE LA CONTABILIDAD • SERVIR PARA CONTROLAR LA GERENCIA REALIZADA POR LOS DIRECTIVOS. • SER ÚTIL PARA LA TOMA DE DECISIONES • QUE PERMITA REPARTIR EL EXCEDENTE ENTRE LOS AGENTES PARTICIPANTES.

7. 2. NECESIDAD DE LA AUDITORIA

8. LA INFORMACIÓN CONTABLE NO ES NEUTRAL POR: • ERRORES INVOLUNTARIOS EN SU APLICACIÓN • POR ERRORES VOLUNTARIOS QUE OCULTEN O MANIPULEN LA INFORMACIÓN • POR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIÓN DE LAS NORMAS A FAVOR DE UNOS Y EN DETRIMENTO DE OTROS.

9. LA CONTABILIDAD DEBE SER: • COMPRENSIBLE • RELEVANTE • FIABLE • COMPARABLE • OPORTUNA

10. 3. CONCEPTO Y CLASES DE AUDITORÍA “ACTIVIDAD REALIZADA POR UN PROFESIONAL INDEPENDIENTE QUE CONSISTE EN REVISAR Y VERIFICAR LA INFORMACIÓN CONTABLE CON EL OBJETO DE EMITIR UN INFORME EXPRESANDO SU OPINIÓN SOBRE SI DICHAS CUENTAS EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO Y DE LA SITUACIÓN FIANANCIERA DE LA EMPRESA, ASÍ COMO EL RESULTADO DE SUS OPERACIONES Y LOS RECURSOS OBTENIDOS Y APLICADOS EN EL PERIODO EXAMINADO, DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Y LA LEGISLACIÓN VIGENTE”.

11. CLASIFICACIÓN:

12. EN FUNCIÓN DEL SUJETO • AUDITORÍA INTERNA: REALIZADA POR UN TRABAJADOR ASESOR DE LA EMPRESA • AUDITORÍA EXTERNA: REALIZADA POR PERSONAL INDEPENDIENTE

13. EN FUNCION DEL OBJETO • AUDITORÍA FINANCIERA O CONTABLE: AUDITORÍA DE LOS ESTADOS CONTABLES • AUDITORÍA ADMINISTRATIVA: EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO • AUDITORÍA DE SISTEMAS: ANALIZA LOS PROCEDIMIENTOS ORGANIZATIVOS • AUDITORÍA OPERATIVA: EVALÚA LA EFICACIA DE LOS PROCEDIMIENTOS ORGANIZATIVOS.

14. SEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJO • AUDITORIA TOTAL O COMPLETA: REVISA LA TOTALIDAD DE OPERACIONES • AUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCE LIMITADO: SE CENTRA EN UN ÁREA DE LA EMPRESA, EN UNA OPERACIÓN O CONJUNTO DE OPERACIONES ESPECÍFICAS

15. AUDITORIA INTERNA-EXTERNA • LA AUDITORIA INTERNA ES UNA ACTIVIDAD INDEPENDIENTE DE EVALUACIÓN DENTRO DE UNA EMPRESA, QUE CONSISTE EN REVISAR LAS OPERACIONES, COMO UN SERVICIO A LA DIRECCIÓN. ES UN ÓRGANO ASESOR A LA DIRECCIÓN

16. FUNCIONES DE LA A. INTERNA • EXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIÓN DE LOS CONTROLES INTERNOS, FINANCIEROS, CONTABLES Y OPERATIVOS. • EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS. • VERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS Y PROMOVER MEDIDAS DE PROTECCIÓN • VERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN RECIBIDA • INFORMAR DE LAS IRREGUALARE • COLABORAR CON LA AUDITORÍA EXTERNA

17. DIFERENCIAS ENTRE A.INTERNA Y A.EXTERNA • POR LA POSICIÓN: LA AUDITORÍA EXTERNA SE REALIZA POR PERSONAL INDEPENDIENTE A LA EMPRESA. EL AUDITOR INTERNO ES UN EMPLEADO DE LA EMPRESA • POR LA UTILIDAD: LA AUDITORÍA EXTERNA TIENE UTILIDAD EXTERNA E INTERNA. LA AUDITORÍA INTERNA SÓLO TIENE UTILIDAD INTERNA

18. POR LOS OBJETIVOS:A. EXTERNA: EXPRESAR UNA OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS EXAMINADOS Y SUGERIR AL CLIENTE PROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA Y PERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMA DE CONTROL INTERNOA. INTERNA: FUNCIÓN DE ASESORAMIENTO Y FUNCIÓN DE CONTROL

19. POR LA RESPONSABILIDAD: EL AUDITOR INTERNO TIENE SÓLO RESPONSABILIDAD INTERNA MIENTRAS QUE EL AUDITOR EXTERNO CONTRAE RESPONSABILIDAD INTERNA Y EXTERNA. • POR LA PERIODICIDAD DE ACTUACIÓN: LA AUDITORIA EXTERNA ES UN TRABAJO DISCONTÍNUO. EL AUDITOR INTERNO REALIZA UN TRABAJO CONTINUO DENTRO DE LA EMPRESA EN LA QUE ESTÁ CONTRATADO.

20. POR LAS NORMAS A LAS QUE ESTÁN SUJETOS: EL AUDITOR EXTERNO ESTÁ SUJETO A NORMAS DE TIPO ÉTICO Y PROFESIONAL (CÓDIGO DE COMERCIO, NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA Y NORMAS DEL INSTITUTO). EL AUDITOR INTERNO ESTÁ SUJETO A LAS NORMAS DE SU EMPRESA

21. POR EL ENFOQUE DE SU TRABAJO: EL AUDITOR EXTERNO REVISA Y EVALUA EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y DETERMINA LAS PRUEBAS QUE DEBE REALIZAR; EXAMINA LOS CONTROLES CONTABLES NO TIENE POR OBJETO DESCUBRIR FRAUDES. EL AUDITOR INTERNO EXAMINA TANTO LOS CONTROLES CONTABLES COMO LOS ADMINISTRATIVOS Y SU REVISIÓN ES MAS AMPLIA. SU OBJETIVO ES PREVENIR Y DESCUBRIR FRAUDES.

22. REGULACIÓN DE LA AUDITORÍA EN ESPAÑA TEMA 2 • 2.1 LA REGULACIÓN LEGAL DE LA AUDITORÍA • 2.2 ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA • CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LAS EMPRESAS • CONTENIDOS DE LA NORMA EN RELACIÓN CON LOS AUDITORES • CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO AL TRABAJO DE LOS AUDITORES

23. REGULACIÓN DE LA AUDITORÍA • LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS DE 12 DE JULIO DE 1988 • REGLAMENTO QUE DESARROLLA LA LEY • RESOLUCIONES DEL ICAD

24. JUSTIFICACIÓN A LA LEY • LA EXIGENCIA DE DOTAR DE MÁXIMA TRANSPARENCIA A LA INFORMACIÓN CONTABLE HACE QUE EXISTAN TÉCNICAS DE REVISIÓN QUE PERMITAN OBTENER UNA OPINIÓN CUALIFICADA SOBRE SU FIABILIDAD

25. ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIA MINISTERIO DE ECONOMÍA I.C.A.D. ROAD COPORACIONES DE DERECHO PÚBLICO: IACJCE REA RGA

26. INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA DE CUENTAS (ICAD) • ES UN ORGANISMO AUTÓNOMO DEPENDIENTE DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA CON LAS SIGUIENTES FUNCIONES:

27. ESTABLECER PRINCIPIOS Y NORMAS CONTABLES • CONTROL Y DISCIPLINA EN EL EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD • ESTABLECIMIENTO Y SUPERVISIÓN DE UN REGISTRO OFICIAL DE AUDITORES DE CUENTAS (ROAD) • DETERMINAR LAS NORMAS BÁSICAS PARA EL EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL • HOMOLOGAR Y PUBLICAR NORMAS DE AUDITORIA ELABORADAS POR LAS CORPORACIONES • REALIZAR Y PROMOVER LA INVESTIGACIÓN

28. R.O.A.D.(PERSONAS FÍSICAS Y JURÍDICAS) • SER MAYOR DE EDAD • NACIONALIDAD ESPAÑOLA O EUROPEA • CARECER DE ANTECEDENTES PENALES • OBTENER AUTORIZACIÓN DEL ICAD • PRESTAR FIANZA COMO GARANTÍA DE SUS RESPONSABILIDADES

29. CORPORACIONES DE DERECHO PÚBLICO (NO COLEGIOS PROFESIONALES) FUNCIONES: • ELABORAR NORMAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA • REALIZAR EXÁMENES DE APTITUD • ORGANIZAR CURSOS DE FORMACIÓN TEÓRICA Y PERMANENTE • EFECTUAR CONTROLES DE CALIDAD • PROPONER AL ICAD EXPEDIENTES DE SANCIONES.

30. 2.3 CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LAS EMPRESAS OBLIGACIÓN DE AUDITAR LAS CUENTAS ANUALES

31. POR MOTIVOS OBJETIVOS • SOCIEDADES CUYOS TÍTULOS COTICEN EN BOLSA • QUE EMITAN OBLIGACIONES EN SUBASTA PÚBLICA • QUE SE DEDIQUEN HABITUALMENTE A LA INTERMEDIACIÓN FINANCIERA • QUE TENGAN POR OBJETO ACTIVIDAD RELACIONADA CON LA LEY DE REGULACIÓN DEL SEGURO PRIVADO • LAS OBLIGADAS A FORMULAR CUENTAS ANUALES QUE RECIBAN SUBVENCIONES, AYUDAS, REALICEN OBRAS O SERVICIOS O SUMINISTREN BIENES AL ESTADO > 600000€

32. POR MOTIVOS DE TAMAÑO • ESTÁN EXENTAS LAS SOCIEDADES QUE PUEDAN PRESENTAR BALANCE ABREVIADO • ESTÁN OBLIGADAS LAS SOCIEDADES QUE DURANTE DOS EJERCICIOS CONSECUTIVOS SUPEREN DOS DE LOS TRES PARÁMETROS SIGUIENTES

33. POR SOLICITUD DE LOS ACCIONISTAS • CUANDO UN NÚMERO DE ACCIONISTAS QUE REPRESENTEN AL MENOS EL 5% DEL CAPITAL SOCIAL ASÍ LO SOLICITE AL REGISTRADOR MERCANTIL

34. CUANDO ASÍ LO ACUERDE EL JUZGADO COMPETENTE

35. OBLIGACIONES DE LA SOCIEDAD AUDITADA • COLABORAR CON LOS AUDITORES PONIENDO A SU DISPONIBILIDAD LA INFORMACIÓN SOLICITADA • EMITIR UNA CARTA DE MANIFESTACIONES • DEPOSITAR EL INFORME DE AUDITORÍA EN EL REGISTRO MERCANTIL.

36. CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LOS AUDITORES • EL AUDITOR DEBE SER: “COMPETENTE” (AQUELLOS INSCRITOS EN EL ROAD) “INDEPENDENTE” EN LA APLICACIÓN DE SU CRITERIO

37. ACCESO A LA AUDITORÍA VÍA ACADÉMICA VÍA PROFESIONAL NIVEL INGRESO A UNIVERSIDAD TÍTULO UNIVERSITARIO CURSO DE ENSEÑANZA TEORICA EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL 1º FASE TEÓRICA FORMACIÓN PRÁCTICA:3 AÑOS 2 CON AUDI FORMACIÓN PRÁCTICA: 8 AÑOS 5 CON AU EXAMEN DE APTITUD PROFESIONAL DE LA SEGUNDA FASE PRÁCTICA INSCRIPCIÓN EN EL ROAD

38. NOMBRAMIENTO DE AUDITORES • POR JUNTA GENERAL DE SOCIOS, ANTES DE FINALIZAR EL EJERCICIO A AUDITAR • POR EL REGISTRADOR MERCANTIL SI LA JUNTA NO LO HACE O LO SOLICITAN EL 5% DEL CAPITAL SOCIAL • POR EL JUEZ A PETICIÓN FUNDADA QUE QUIEN ACREDITE INTERÉS LEGÍTIMO

39. DURACIÓN DEL CARGO • PERIODO INICIAL NO INFERIOR A 3 AÑOS NI SUPERIOR A 9 • POSTERIORMENTE SE PODRÁ CONTRATAR AÑO A AÑO.

40. TRIPLE RESPONSABILIDAD • ADMINISTRATIVA: SON RESPONSABLES DEL CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA VIGENTE SOBRE AUDITORÍA • CIVIL Y PENAL: RESPONDERÁ DIRECTA Y SOLIDARIAMENTE FRENTE A LAS ENTIDADES AUDITADAS Y FRENTE A TERCEROS POR LOS DAÑOS Y PERJUICIOS DERIVADOS DEL INCUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES.

41. CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO AL TRABAJO DE LOS AUDITORES: NORMAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA Las normas técnicas de auditoría regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su cumplimiento en el ejercicio de su actividad. Establecen que el auditor debe determinar el alcance de su trabajo y decidir las pruebas a realizar. Para ello debe tener en cuenta los conceptos de importancia relativa y riesgo.

42. NORMAS TÉCNICAS (CONTINUACIÓN) Se clasifican en 3 apartados: • Normas de carácter personal o general • Normas relacionadas con la ejecución del trabajo • Normas sobre la emisión de informes.

43. Normas Tecnicas de carácter general Condiciones que debe reunir el auditor y su comportamiento en la actividad: • Competencia • Independencia • Independencia • Integridad • Objetividad • Diligencia • Responsabilidad • Secreto profesional • Honorarios • Publicidad