Číslo projektu : CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu : Moderní škola

1. Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Daň z přidané hodnoty I Označení materiálu: VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305 Datum vytvoření: 04. 12. 2013 Vzdělávací oblast: Ekonomika Ročník: třetí Název školy: Střední škola, základní škola a mateřská škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2 VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

2. Anotace Žáci získávají nové informace o pojmech, které souvisí s daní z přidané hodnoty (daň na vstupu, daň na výstupu, nadměrný odpočet, plátce, předmět daně, poplatník, plátce, neplátce DPH, sazby daně) a ověřují si své znalosti. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

3. Metodické pokyny Prezentace je určena jak k výuce nebo samostudiu, tak ke zkoušení. Závěrem prezentace jsou otázky a příklady na opakování základních pojmů. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

4. Daň z přidané hodnoty • daň z přidané hodnoty (dále jen DPH) je jednou z nepřímých daní, tzn., že se neplatí přímo jako samostatná částka, ale je obsažena v ceně materiálu, zboží a služeb. • výrobce nebo prodejce DPH ji připočítává k ceně výrobků (služeb) a zákazník ji zaplatí společně s cenou. • plátci DPH mají nárok na odpočet daně, kterou zaplatili v nakoupeném majetku či službách. • DPH z prodeje nezůstává podnikateli, ale musí ji odvést do státního rozpočtu (finančnímu úřadu). VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

5. Daň na vstupu a na výstupu Daň na vstupu (DPH při nákupu) podnik, který nakupuje určité výrobky či služby, platí v ceně daň na vstupu, plátce DPH má nárok na odpočet daně při nákupu. Daň na výstupu (DPH při prodeji) při prodeji výrobků, zboží a poskytovaných služeb má plátce DPH povinnost připočítat k ceně svých výkonů DPH jedná se o daň na výstupu. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

6. Daňová povinnost, nadměrný odpočet • porovnáním daně na vstupu (nárok na odpočet) a daně na výstupu (povinnost přiznat daň) zjistíme celkovou výši buď daňového závazku (tzv. daňová povinnost), nebo daňové pohledávky (tzv. nadměrný odpočet). Daňová povinnost = DPH na výstupu – DPH na vstupu DPH výstup > DPH vstup – vzniká daňová povinnost DPH výstup < DPH vstup – vzniká nadměrný odpočet VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

7. Předmět daně • předmět daně je především nákup a prodej zboží, poskytnutí služeb, koupě a prodej nemovitostí, atd. • v těchto případech musí firma připočítat daň na výstupu a má rovněž nárok na odpočet daně na vstupu. • zákon tento předmět daně obecně nazývá zdanitelné plnění. • některé zboží a služby, které jsou předmětem daně, jsou od daně osvobozeny – DPH se z nich nevybírá a nelze ji odečíst na vstupu. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

8. Osvobození od daně Plnění osvobozená od daně (§ 51 zákona o DPH): • základní poštovní služby a dodání poštovních známek • výchova a vzdělávání • zdravotní služby a dodání zdravotního zboží • finanční činnosti (např. směnárenská činnost) • penzijní a pojišťovací činnosti • sociální pomoc • atd. Dále je od daně také osvobozen: • vývoz zboží a služeb • dodání zboží do členské státu EU plátcům daně VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

9. Plátce a poplatník DPH Plátce daně • plátci jsou převážně fyzické a právnické osoby • plátcem se lze stát dobrovolně nebo povinně Povinně se plátcem stane osoba, která: • překročila obrat 1 milion Kč za předchozích 12 kalendářních měsíců • pořízením zboží z jiného členského státu v EU v hodnotě nad 326 tisíc Kč Poplatník daně • všichni, kteří nakupují zboží nebo služby od plátců daně VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

10. Vztahy mezi plátci a neplátci DPH • neplátcem daně je především obyvatelstvo, malí živnostníci a neziskové organizace Mohou nastat tyto případy: • nákup od neplátce daně – neplátce nepřipočítává k ceně DPH na výstupu, takže jde o konečnou částku a na druhé straně neexistuje žádná daň na vstupu • prodej neplátci daně – jestliže plátce prodá zboží neplátci, připočte k ceně DPH na výstupu, neplátce zaplatí celou částku, ale nemůže si odečíst daň na vstupu VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

11. Vztahy mezi plátci a neplátci DPH Prodej mezi plátci DPH: • prodávající připočte k ceně daň • kupující si odečte daň na vstupu Prodej plátcem neplátci DPH: • prodávající připočte k ceně daň • neplátce (kupující) si nemůže odečíst daň na vstupu Prodej neplátcem plátci DPH: • prodávající nepřipočítává k ceně daň • plátce (kupující) si nemůže odečíst daň na vstupu VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

12. Základ daně a sazby daně • základem daně je prodejní cena • zboží a služby se v zásadě zdaňují základnísazbou • některé druhy zboží a služeb mají sníženou sazbu • některé zboží a služby, které jsou předmětem daně, jsou od daně osvobozeny Sazby daně • Základní sazba – 21 % • Snížená sazba – 15 % (např. u potravin včetně nápojů, vyjma alkoholu, knih, novin, zdravotnických prostředků) VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

13. Dovoz zboží z třetích zemí • při dovozu zboží ze třetích zemí je základem daně součet celní hodnoty a všech položek, které dovážející hradí • celní hodnotou rozumíme cenu zboží (přepočtenou na koruny) včetně pořizovacích nákladů na hranici EU, zejména dopravu • základem daně pro výpočet DPH je celní hodnota + pořizovací náklady na území EU + clo + spotřební daň • spotřební daň a clo se připočítávají, pokud se u daného zboží vybírají VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

14. Historie sazby DPH v České republice VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

15. Sazby DPH v některých evropských zemích VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

16. Otázky 1. Kdy si mohu uplatnit daň na vstupu – při prodeji nebo při nákupu? při nákupu zboží a služeb 2. Co vznikne pokud DPH výstup > DPH vstup ? vznikne daňová povinnost (odvedeme daň) 3. Co je předmětem daně z přidané hodnoty? například nákup a prodej zboží, poskytnutí služeb 4. Mohou být některá plnění osvobozena od daně? ano, např. vzdělávání, zdravotní služby, finanční činnosti 5. Co se stane pokud plátce DPH nakupuje u neplátce DPH? plátce (kupující) si nemůže odečíst daň na vstupu VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

17. Příklad Společnost Lakrum, s. r. o. dováží ovoce z Ukrajiny za 15 000 EUR, doprava na hranici EU činí 20 000 Kč, dovozní clo činí 2%, doprava z hranic EU do Brna činí 15 000 Kč, spotřební daň 0%, kur CZK/EUR 27,60. Úkol: • Vypočítejte celní hodnotu, dovozní clo, základ daně a DPH VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

18. Příklad - řešení • Celní hodnota = 15 000 x 27,60 + 20 000 = 434 000 Kč • Dovozní clo = 434 000 x 0,02 = 8 680 Kč • Základ daně = 434 000 + 8 680 + 15 000 = 457 680 Kč • DPH = 457 680 x 0,15 = 68 652 Kč VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305

19. Zdroje KLÍNSKÝ, Petr a Otto MÜNCH. Ekonomika pro obchodní akademie a ostatní střední školy. 5., upr. vyd. Praha: Eduko, 2012, 236 s. ISBN 978-80-87204-61-0. ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2012: pro střední školy a pro veřejnost. 13., uprav. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2012, 152 s. ISBN 978-80-87237-47-2. Http://cs.wikipedia.org. [online]. [cit. 2013-12-04]. Dostupné z: http://cs.wikipedia.org/wiki/Daň_z_přidané_hodnoty_Princip Http://business.center.cz. [online]. [cit. 2013-12-04]. Dostupné z: http://business.center.cz/business/pravo/zakony/dph/cast1h2d8.aspx VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1305