La función de fiscalización en la administración tributaria

1. La función de fiscalización en la administración tributaria Dirección General Impositiva - Argentina -

2. 1 Por qué fiscalizamos 2 La visión del cumplimiento 3 Modelo de gestión elegido 4 Nuevos paradigmas de la fiscalización 5 Temas críticos 6 Algunas herramientas 7 Los números Índice

3. 1 Por qué fiscalizamos 2 La visión del cumplimiento 3 Modelo de gestión elegido 4 Nuevos paradigmas de la fiscalización 5 Temas críticos 6 Algunas herramientas 7 Los números Índice

4. Porque el contribuyente es el único que posee la información necesaria para determinar la cuantía de cada uno de sus impuestos Sistema autodeclarativo Por qué fiscalizamos 1

5. 1 Por qué fiscalizamos 2 La visión del cumplimiento 3 Modelo de gestión elegido 4 Nuevos paradigmas de la fiscalización 5 Temas críticos 6 Algunas herramientas 7 Los números Índice

6. La visión del cumplimiento • Tradicional Probabilidad de ser fiscalizado Sanción f1 = 2

7. La visión del cumplimiento • Tradicional • Actual Probabilidad de ser fiscalizado Sanción f1 = + Probabilidad de ser fiscalizado Sanción f1 = Contexto cultural Marco socioeconómico Calidad institucional Diseño del sistema tributario Eficacia de la A.T. f2 = 2

8. La visión del cumplimiento Escenarios Países de alto cumplimiento • Marco educativo y cultural adecuado • Alta calidad institucional • Eficacia de la administración para detectar y sancionar los casos de manifiesto incumplimiento • Foco en el servicio 2

9. La visión del cumplimiento Escenarios Países de bajo cumplimiento • Escasa cultura tributaria • Baja calidad institucional • Foco en el control - En la capacidad de gestión de todo el incumplimiento - En la posibilidad de sancionar efectivamente Con fuertes limitaciones • Bajo nivel de servicio Mayores acciones de control Altos costos parafiscales Rechazo social Incumplimiento 2

10. 1 Por qué fiscalizamos 2 La visión del cumplimiento 3 Modelo de gestión elegido 4 Nuevos paradigmas de la fiscalización 5 Temas críticos 6 Algunas herramientas 7 Los números Índice

11. Modelo de gestión elegido La fiscalización como palanca impulsora del cumplimiento • Fortalecimiento del proceso de investigación • Integración plena de la fiscalización al resto de los procesos de la gestión tributaria • Medición de la calidad del impacto efectivo a través de la cobranza (ciclo completo) • Elección de “calidad” en lugar de “cantidad” en fiscalizaciones profundas y relevantes • Transparencia y objetividad (verificaciones y modulares) • Selección de los temas de conflicto con mayor probabilidad de éxito 3

12. Agencias • Principal eje de comunicación con los contribuyentes • Participación en la elaboración de matrices de riesgo Investigación • Interacción con todas las áreas del ciclo de control con el objeto de unificar criterios controvertidos y disminuir niveles de litigiosidad Contencioso • Máximo aprovechamiento de la experiencia obtenida como resultado de temas controvertidos (números) Modelo de gestión elegido Integración de áreas en función de los procesos 3

13. Nuevos sistemas transaccionales • VERIFICA • SEFI • Sistema de cuentas tributarias • Sistema de retenciones y percepciones • Factura electrónica Modelo de gestión elegido Mejora de los procesos de control 3

14. Nuevos sistemas transaccionales • VERIFICA • SEFI • Sistema de cuentas tributarias • Sistema de retenciones y percepciones • Factura electrónica Sistematización de los trámites críticos • Devolución de IVA a exportadores (SIRIVA) • Certificado de no retención de IVA, CVDI y Seg. Social (CNR) • Certificado de exención a la transferencia de inmuebles (ITI) • Registro de granos (vigencia a partir del 01/10/2007) Modelo de gestión elegido Mejora de los procesos de control 3

15. 1 Por qué fiscalizamos 2 La visión del cumplimiento 3 Modelo de gestión elegido 4 Nuevos paradigmas de la fiscalización 5 Temas críticos 6 Algunas herramientas 7 Los números Índice

16. Riesgo como concepto ordenador • Entender el riesgo como valor atribuible al contribuyente • Comunicar ese valor • Establecer acciones de control como incentivo a la autocorrección de la conducta tributaria Nuevos paradigmas de la fiscalización 4

17. Riesgo como concepto ordenador • Entender el riesgo como valor atribuible al contribuyente • Comunicar ese valor • Establecer acciones de control como incentivo a la autocorrección de la conducta tributaria Búsqueda de soluciones para combatir las nuevas modalidades de evasión • Estudios de fiscalidad internacional y financiera • Rediseño de sistemas y procesos de control • Armonización de criterios técnicos previos a la fiscalización • Compromiso de la gerencia con el proceso Nuevos paradigmas de la fiscalización 4

18. Riesgo como concepto ordenador • Entender el riesgo como valor atribuible al contribuyente • Comunicar ese valor • Establecer acciones de control como incentivo a la autocorrección de la conducta tributaria Búsqueda de soluciones para combatir las nuevas modalidades de evasión • Estudios de fiscalidad internacional y financiera • Rediseño de sistemas y procesos de control • Armonización de criterios técnicos previos a la fiscalización • Compromiso de la gerencia con el proceso Medición del impacto efectivo de la actividad fiscalizadora • Verificación de la mejora de la conducta tributaria • Retroalimentación de los procesos • Feedback con la Justicia Nuevos paradigmas de la fiscalización 4

19. 1 Por qué fiscalizamos 2 La visión del cumplimiento 3 Modelo de gestión elegido 4 Nuevos paradigmas de la fiscalización 5 Temas críticos 6 Algunas herramientas 7 Los números Índice

20. Temas críticos Facturación apócrifa • Principal motivo de ajuste detectado en fiscalización (80% de ajustes) • Creación de un grupo de análisis con funcionarios especializados • Uso efectivo e inteligente de la información disponible (Bases de datos: e-Fisco, e-Bafis, e-Apoc) 5

21. Fiscalidad internacional • Impacto de la globalización en transacciones económicas y financieras • Precios de transferencia (números) • Transferencia de intangibles • Subcapitalización • Responsables sustitutos • Pagos a beneficiarios del exterior Temas críticos Facturación apócrifa • Principal motivo de ajuste detectado en fiscalización (80% de ajustes) • Creación de un grupo de análisis con funcionarios especializados • Uso efectivo e inteligente de la información disponible (Bases de datos: e-Fisco, e-Bafis, e-Apoc) 5

22. Temas críticos Fiscalidad financiera • Intermediarios financieros (Bancos) • Actividad aseguradora (Compañías) • Operaciones financieras (Instrumentos utilizados) • Transporte de caudales • Información del control cambiario 5

23. Grupos económicos • Identificación y actualización de GE • Relevamiento de datos económicos y autoridades • Evaluación del uso de beneficios fiscales • Operaciones intragrupos • Análisis de grupos económicos Temas críticos Fiscalidad financiera • Intermediarios financieros (Bancos) • Actividad aseguradora (Compañías) • Operaciones financieras (Instrumentos utilizados) • Transporte de caudales • Información del control cambiario 5

24. 1 Por qué fiscalizamos 2 La visión del cumplimiento 3 Modelo de gestión elegido 4 Nuevos paradigmas de la fiscalización 5 Temas críticos 6 Algunas herramientas 7 Los números Índice

25. Mapa Jurisdiccional ADN E-fisco Algunas herramientas 6

26. Contribuyentes: 93 • Pagos efectuados: 22.000 M • Contribuyentes: 6.693 • Pagos efectuados: 42.000 M • Contribuyentes: 3.765.092 • Pagos efectuados: 4.000M • Contribuyentes: 1.163.662 • Pagos efectuados: 32.780M Algunas herramientas ADN 6

27. Mapa Jurisdiccional ADN E-fisco Algunas herramientas 6

28. Algunas herramientas 6

29. 1 Por qué fiscalizamos 2 La visión del cumplimiento 3 Modelo de gestión 4 Nuevos paradigmas de la fiscalización 5 Temas críticos 6 Algunas herramientas 7 Los números Índice

30. Los números 7

31. Los números 7

32. Los números 7

33. El iceberg Fiscalización 7

34. El iceberg Fiscalización Recaudación + Atención al Contribuyente + Trámites + Verificaciones 7

35. Fin presentación

36. Temas críticos Precios de Transferencia Monto en pesos 5

37. Temas críticos Grupos económicos Se han identificado 83 grupos con 1.184 integrantes 5

38. Mejora de los procesos de control Recuperos – Solicitudes interpuestas Vigencia: 01/08/2006 • Sobre un monto no aprobado de $ 1.321 M, sólo se recurrieron $ 25 M de los cuales fueron aprobados $ 21 M 3

39. Mejora de los procesos de control Certificados de no retención de IVA – RG 2226 Vigencia: 01/06/2007 • El 85 % de los casos se encuentran resueltos • El 60 % de los casos pendientes tienen una antigüedad entre 0 y 15 días 3

40. Mejora de los procesos de control Certificados de no retención de Seguridad Social Vigencia: 01/07/2005 • El 96 % de los casos se encuentran resueltos 3

41. Mejora de los procesos de control Certificado de validación de datos por importadores - CVDI Vigencia: 01/06/2007 • El 78 % de los casos se encuentran resueltos • El 65 % de los casos pendientes tienen una antigüedad entre 0 y 15 días 3

42. Mejora de los procesos de control Certificado de exención a la transferencia de inmuebles Vigencia: 01/11/2006 • El 96 % de los casos se encuentran resueltos • El 64 % de los casos pendientes tienen una antigüedad entre 0 y 15 días 3

43. Mejora de los procesos de control Sentencias Corte: 01/02/2006 a 31/12/2006 3

44. Mejora de los procesos de control Denuncias Penales Relevantes - Principales maniobras Corte: 01/01/2007 a 30/06/2007 3