Az adózás rendjéről szóló törvény 2013. évi módosításai

1. Az adózás rendjéről szóló törvény 2013. évi módosításai Dr. Kovács Ferenc Elnökhelyettesi tanácsadó Nemzeti Adó- és Vámhivatal

2. Art. 2013. Általános alapvetés • 2013-ban nincsenek kiemelt, nagy jelentőségű változások • Ugyanakkor a sok apró módosítás megváltoztathatja az egyes adózók adókötelezettségeinek teljesítését • Idei kiemelt célok: adóadminisztráció egyszerűsítése, feketegazdaság elleni harc

3. Art. 2013. • Képviselet: • Kötelező ügyvédi, adótanácsadói, adószakértői képviselet: • Feltételes adómegállapításnál • Feltételes adómegállapítás alkalmazhatóságával kapcsolatos eljárásban • Szokásos piaci ár megállapítása iránti eljárásban • Miniszter által elbírálandó felügyeleti intézkedésnél • Kivéve ha a vezető tisztségviselőnek van jogi szakvizsgája vagy adótanácsadó, adószakértő.

4. Art. 2013. • Képviselet, adóhatóságok • Képviselő lehet termékdíj ügyintéző is KTD ügyekben • Felszámolás, végelszámolás, kényszertörlési eljárás: felszámoló, végelszámoló, volt végelszámoló stb. nem felel, ha a volt vezető tisztségviselő az iratátadási és tájékoztatási kötelezettségeinek nem tett eleget. • Pontosítás: adóhatóság a fővárosi és megyei kormányhivatal (önkormányzati adóhatóság felettes szerve)

5. Art. 2013. • Bejelentkezési szabályok • Tevékenységi körökre hivatkozás: nem NACE Rev. 2., hanem TEÁOR és ÖVTJ. • E-számla, egyéb bizonylat online megőrzése esetén e tény jelentendő be. • Civil szervezetek: egyablakos bejelentkezés. A szabály kimondja, hogy a bírósági bejelentkezéssel az adóhatósági bejelentkezés is teljesül. • Civil szervezetnél közvetlenül adóhatósághoz bejelentendő: • Iratőrzés helye • Jogelőd adatai

6. Art. 2013. • Változásbejelentés • Civil szervezet megszüntetésekor az adóhatóságot megkérdezi a bíróság, van-e eljárás folyamatban. A választól függ a megszüntetés időpontja. • Foglalkoztatotti bejelentés (T1041): • Anyja neve, születési hely és állampolgárság nem bejelentendő adat ha van adóazonosító jele. • Iskolaszövetkezetes foglalkoztatói bejelentésnél nem kell adatot szolgáltatni az esetleges más szövetkezetekről

7. Art. 2013. • Adószám felfüggesztés: • 1 évnél régebbi tartozás vagy bevalláshiány esetén 180 napig függeszti fel az adószámot, utána törli. Ha teljesít, a felfüggesztést megszünteti. • Adószám törlés: • A törléssel együtt a cégbíróságnál megszüntetés iránti eljárást kezdeményez. 15 nap az eljárásra.

8. Art. 2013. • Adóregisztrációs eljárás: • Kimentési lehetőség: ha az adótartozás már nem áll fenn. • Adótartozásnak minősül a korábbi (felszámolt) cég esetében a felszámolásnál bejelentett követelés. • Adóregisztrációs eljárás működő cégeknél: 15 helyett 30 nap az akadály elhárítására. • Fokozott adóhatósági felügyelet: • Kockázatkezelési kérdőív (KOCKERD): elektronikusan is vissza lehet küldeni • Eljárási határidő: 1 év, éves ÁFA bevallóknál a bevallási határidőt követő 30 nap. • Válasz: csak akkor, ha felügyelet alá vonják

9. Art. 2013. Bevallás • Adónyilatkozat tartalma pontosításra kerül (sorok száma nem nő) • Egyszerűsített bevallás (már 2012-re vonatkozóan is!): • Egyszerűsített bevallás kéréséhez nem kell e-mail címet közölni • Csak akkor kell visszaküldeni az előre kitöltött bevallást, ha valamit javít az adózó • Ennek megfelelően módosulnak a fizetési és kiutalási időpontok (május 20., vagy értesítéstől számított 30 nap). • Foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató is adhat be Tao. bevallást helyettesítő nyilatkozatot. • Székhelyváltás esetén is lehet ÁFA gyakorítást kérni • Fordított adózás alá eső termékeknél ÁFA bevallásban adatszolgáltatás a termék mennyiségéről, adóalapjáról (beszerzés, értékesítés is)

10. Art. 2013. • 2012. évközi változás (2012. évi LXIX. törvény) • Tételes ÁFA bevallás: • Csak abban az esetben, ha van olyan számla a bevallási időszakban, melynél az áthárított ÁFA összege a 2mFt-ot eléri. • Valamint akkor ha az adómegállapítási időszakban több számla ugyanazon partnertől és a levonásba helyezett együttes ÁFA értéke eléri a 2mFt-ot • A befogadott számlák tekintetében a partner tételes ÁFA adataihoz hozzá lehet férni.

11. Art. 2013. • Soron kívüli bevallási kötelezettség: • Üzletvezetés helyének áttétele miatt, illetve tőkeegyesítő társaságok beolvadással történő egyesülése során (EU határon átnyúló). Határidő: 30 napon belül • Kényszertörlési eljárás: kezdő napot követő 30 napon belül bevallás. A speciális eseteket is rendezi a jogszabály (pl. a végelszámolást követően elrendelt kényszertörlésnél a végelszámolási bevallási szabályok az irányadók)

12. Art. 2013 • 2012. évközi változás (2012. évi LXIX. törvény) • Készpénzfizetés korlátozása pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett adózók között. • Ugyanazon szerződés alapján teljesített, egy hónapon belüli kifizetés legfeljebb 1,5 millió forint értékben lehet készpénzben. • Szerződés felosztása: rendeltetésszerű joggyakorlásba ütközés! • Mulasztási bírság: az értékhatár feletti rész 20%-a

13. Art. 2013. • Adófizetés • 2013. július 1-től egyszerűsített elektronikus fizetés: egy átutalással több adónemet. Részletek külön jogszabályban. • ÁFA visszaigénylés megfizetettség: akkor is ha teljesítési garancia miatt visszatartás • Tartozás esetén a elszámolási sorrend a végrehajtási költséggel kezdődik. Ezután következnek az adók. Hivatalbóli átvezetés: szintén a végrehajtási költségekre először • Bármilyen más adószámlára átvezet túlfizetést az adóhatóság (akkor is ha nincs rajta tartozás) • Megszűnik az illetékelőleg intézménye. • Pénznyerő automata játékadójára vonatkozó fizetési kötelezettség hatályon kívül helyezésre kerül.

14. Art. 2013. • Bizonylat kiállítás, megőrzés • Külföldi vállalkozó könyvvezetés: kettős könyvvitelre vonatkozó szabályok szerint • TB szerv igazolása: nem minden kifizetéskor, hanem az utolsó kifizetést követően, illetve január 31-ig kell igazolást kiadni. • E-számla, bármilyen más nyilvántartás elektronikus megőrzése esetén ellenőrzéskor kérésre online hozzáférést kell biztosítani.

15. Art. 2013. • Adatszolgáltatás: • Csak a fő szabályok a törvényben. 2014-től kormányrendelet határozza meg az adatszolgáltatás részletszabályait • Élelmiszerlánc felügyelet a NAV-nak adatot szolgáltat kérésre • Cserébe kérésre (a díj behajtása érdekében) ő is kaphat adatot • NAV és bankok között teljes elektronikus kapcsolattartás: • ellenőrzés, végrehajtás, bűnüldözés, nyomozás • 2013. július 1-től • Adótitkot megismerheti az Európai Támogatásokat AuditálóFőigazgatóság • Szállítólevél-tömbökről nem kell adatot szolgáltatni

16. Art. 2013. • NAV honlapon közzététel: • Bármely indokból törölt adószámos adózót (eddig volt kivétel) • Önkormányzati honlapon közzététel: • 100 ezer, magánszemély 50 ezer forintot meghaladó, 90 napon túli tartozás esetén • 2013. áprilistól pénztárgépes adatszolgáltatás: külön rendelet lesz róla

17. Art. 2013. • Hatáskör, illetékesség: • KTD, NETA: adóhatósági hatáskörbe kerül • Vámhatóság: csak a kivetéses energiaadó tartozik hozzá 2013-tól • A vonatkozó bevallásokat 2013. február 14-ig a vámhatósághoz, utána az adóhatósághoz kell benyújtani. Bejelentéseknél a változás már 2013. január 1-jén megtörténik. • A NAV KAIG központosított ellenőrzési részlege megszűnik, feladatait az adóigazgatóságok veszik át.

18. Art. 2013. • Adóhatósági igazolások: • A vonatkozó jogszabályi rendelkezések újraszabályozása, érthetőbbé tétele • Ha jogszabály adóigazolás benyújtását teszi kötelezővé, azzal egyenértékű, ha valaki szerepel a köztartozásmentes adózói adatbázisban • Erről is ad ki igazolást az adóhatóság, ez akár elektronikus úton is kérhető

19. Art. 2013. • Adóhatósági igazolások: • Adó-, jövedelem- és illetőségigazolás: 8 nap helyett 6 nap alatt kell kiadni. • Elektronikus bevalló az igazolás iránti kérelmét is csak elektronikus úton nyújthatja be • E-igazolás: papíralapon is kiadható (gyakorlat átültetése)

20. Art. 2013. • Ellenőrzés: • Már nem kell akadályozás, veszélyeztetés a hivatásos állomány igénybevételéhez, elég a zavartalan lefolytatásra hivatkozás • A NAV vám részlege bármilyen adatgyűjtésre irányuló ellenőrzést, vagy egyes adókötelezettségek ellenőrzését lefolytathatja. • ÁSZ elnök, illetve önkormányzat képviselő testülete ellenőrzés indítási jogosultságának szűkítése (megkülönböztetés nélküli eljárás elvének megsértése)

21. Art. 2013. • Felhívás önellenőrzésre • Új lehetőség, kizárólag nem vállalkozó magánszemélyek esetén • A korábbi „egyszerűsített ellenőrzés” helyett • Ha eltérés a SZJA bevallás és az adatszolgáltatások adatai között • A felhívás tartalmazza az eltérést • 30 nap áll rendelkezésre, nem kötelező • Utána már lehetséges ellenőrzés • Ha kiutalás alatt történik: 30 napig a kiutalási határidő számítás szünetel

22. Art. 2013. • Ellenőrzés speciális szabályai • Kiutalási határidő: Ha az ÁFA esetében a megfizetettségi nyilatkozat „megdől”, a határidő az „eredeti” 75 nap • Új eljárás esetén nincs új megbízólevél • Iratmegsemmisítés veszélye esetén azokat az adóhatóság bevonhatja • Új adóellenőri jogosultság: mintavétel (NETA miatt). A feltételek biztosítása az adózó kötelessége. Ha jogsértés: a mintavétel költsége az adózót terheli. • Fordítás, illetve iratrendezés miatti ellenőrzési határidő szünetelés alatt a NAV az ellenőrzést folytathatja.

23. Art. 2013. • Ellenőrzés • A kapcsolódó vizsgálat eredményei alapján az alapellenőrzés lezárható a kapcsolódó ellenőrzés lezárása előtt is. • A kapcsolódó vizsgálat eredményeit részletesen ismertetni kell az adózóval, ha a megállapítás ezen alapul • A környezetvédelmi termékdíj ellenőrzése az adóhatóság feladata. • Pontosítás: SZTNH nem szakértői intézmény, „csak” szakértő

24. Art. 2013. • Hatósági eljárás • Munkáltató túlvont SZJA. Nem tudja a munkáltató rendezni, mert megszűnt: adóhatóság határozattal utal. • Minősített adózó kérheti a fizetési könnyítési vagy adómérséklési kérelmének sürgősségi elbírálását: 15 nap az ügyintézési határidő ekkor. • SZJA részletfizetés: 4 helyett 6 hónap alatt, 100 ezer helyett 150 ezer forintig • Költségmentességi eljárás: első fok bírálja el, az alapeljárási határidőket nem érinti. • Hatályon kívül helyezésre kerül az a szabály, mely szerint az ügyletet mindkét félnél azonosan kell elbírálni és kölcsönösen figyelembe kell venni. • Kézbesítés: elektronikusan is lehet a meghatalmazottnak

25. Art. 2013 • 2012. évközi változás (2012. évi LXIX. törvény) • Kézbesítési szabályok változása: • Kézbesítés eredménytelensége (pl. címzett ismeretlen, ismeretlen helyre költözött stb.): kézbesítés megkísérlésének napján kézbesítettnek tekintendő • Nem kereste: második kézbesítéstől számított 5. napon kézbesített • Átvételt megtagadta: kézbesítés megkísérlésének napján kézbesítettnek tekintendő • Kézbesítési vélelemről NAV honlapján tájékoztatás, valamint ügyfélkapus postafiókba üzenet! • Ilyenkor további 15 nap van a kézbesítési vélelem megdöntésére!

26. Art. 2013. • Adó soron kívüli megállapítása • Öröklés esetén meglévő tartozásnál az örökös(ök) elsősorban a hagyaték tárgyaival felelnek a tartozásért. Ha a vagyontárgyak nincsenek már meg, egyéb vagyontárgyra is lefolytatható végrehajtás az örökrész erejéig. • Feltételes adómegállapítás: • ha nem jövőbeni ügylet: csak Tao., Szja., Kiva és HIPA adónemben kérhető, a bevallás határidejéig. • Konkrét adóalapot és adót nem állapít meg a minisztérium • Ellenőrzési tilalom az eljárás alatt • Tartós feltételes adómegállapítás: • Kiadás évére és az azt követő 2 adóévre • Ha nem felelt meg a feltételeknek: a jogszabályváltozásokat figyelembe kell venni

27. Art. 2013. • Feltételes adómegállapítás: • Nincs ellenjegyzés, de van kötelező képviselet • Ha K+F-et érint, a kérelemhez csatolni kell az előzetes minősítésről szóló döntést • A díj mértéke az adómegállapítással érintett adózók számától függ: 1-8 millió forint, tartós, illetve sürgős adómegállapítás esetén max. 15 millió forint. Ha „sima” és tartós is egyszerre, az utóbbi díja él. • Hiányos adatok önmagában nem minősülnek elutasítási oknak. • Kérelem elutasítása, eljárás megszüntetése esetén 85% visszajár • Fellebbezés: 100 ezer Ft, kiegészítés 15 ezer Ft. • A kérelem benyújtásakor hatályos szabályok alapján, de az eljárás során ha változik, arra is kitér a megállapítás • Adómegállapítás alkalmazhatósága: pontosítás

28. Art. 2013. • Fellebbezés: • Költségmentességet elutasító végzés ellen van lehetőség fellebbezésre • Elkésett fellebbezés (valamint nem jogosulttól származó, illetve olyan végzés ellen, ami ellen nem lehet fellebbezni): érdemi vizsgálat nélküli elutasítás. • Felügyeleti intézkedés: • Miniszter csak akkor, ha NAV elnöke már hozott korábban döntést. • Nincs ellenjegyzés, hanem kötelező képviselet.

29. Art. 2013. • Végrehajtás: • A végrehajtó munkáját segítheti NAV hivatásos állományú munkatárs fenyegetés, akadályozás esetén. • Vh. felfüggesztés lehet kivételes esetben is, ha akadályozás miatt nem sújtották mulasztási bírsággal és méltányolható körülményei vannak. • Inkasszó vh. felfüggesztés vagy szünetelés esetén: vissza kell vonni, a hatály alatt levont összeget vissza kell utalni 8 napon belül • Kiadmányozott de nem jogerős fizetési könnyítés esetén nem lehet végrehajtani

30. Art. 2013. • Végrehajtás, elévülés • Adók módjára behajtandó köztartozásra is minden vh. cselekmény alkalmazható (ingatlanos is!) • A meg nem fizetett kamarai hozzájárulás adók módjára behajtandó köztartozásnak fog minősülni • Adók módjára behajtandó köztartozás: bizonyos esetekben már 5000 ft-tól közreműködik a NAV • Végrehajtáshoz való jog elévülése a felszámolás jogerős befejezésével újraindul

31. Art. 2013. • Jogkövetkezmények • Önellenőrzési pótlék: új szabály: kedvezőbb önellenőrzési pótlék elmulasztott adó későbbi bevallása és megfizetése esetén (a két bevallás közötti időszak késedelmi pótlékánál nem lehet több) • KOCKERD kérdőív visszaküldésének elmulasztása: első esetben nem adószám törlés, „csak” mulasztási bírság, egyúttal teljesítésre kötelezés. • Eljárási illetékfizetési kötelezettség elmulasztása: minimum 5000 Ft mulasztási bírság

32. Art. 2013. • Egyéb • Jövőbeni ügylet fogalma módosul • Nem lehet minősített adózó a kényszer-végelszámolással, kényszertörléssel érintett adózó • A gépjárműnyilvántartás tartalmazni fogja az adóazonosító számot is az illetékeztetéshez • Másolat kiadása iránti kérelmet elektronikusan is be lehet majd adni.

33. Art. 2013. • 2012. évközi változás (2012. évi CXLVI. törvény) • ÁFA Pénzforgalmi elszámolás: • Adóévre választható év végéig • Számlán fel kell tüntetni, hogy pénzforgalmi elszámolást választott adózó bocsátotta ki • Az ilyen adózók a NAV honlapján láthatók lesznek, hogy ezt az elszámolást választották • Alanyi adómentesség értékhatár: 6 millió • KATA, KIVA bejelentkezési határidők!

34. Art. 2013. • 2012. decemberi változások • Részletes szabályok a pénztárgépek, taxaméterek forgalmazásával, üzembe helyezésével kapcsolatban • Szankciók: • Engedély nélküli forgalmazás: 10mFt • Egyéb szabályszegés: 500eFt/1mFt • KOCKERD kérdőív vissza nem küldése miatti törlés esetén visszamenőlegesen kérhető a törlés visszavonása 2013. február 15-ig

35. KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!