Áfa – Számlázás 2013.

1. Áfa – Számlázás 2013.

2. Belföldi összesítő jelentés • Tételes összesítő jelentés • Eladói oldal - ha a számlán az áthárított áfa a 2 millió forintot eléri vagy meghaladja - csak egyenes adós ügyletek esetén - csak, ha a vevő belföldiáfa-alany - abban a bevallási időszakban, ahol a fizetendő adó megállapítása történik (evás abban az eva-bevallásban, ahol a számlát kiállította) • Mit kell szerepeltetni a tételes összesítőben: - vevő adószámának első 8 számjegye, - adóalap és áthárított áfa összege, - számla sorszáma, - teljesítés időpontja  Először a 2013. 01. 01-vel, vagy ezt követően kezdődő bevallási időszakra

3. Belföldi összesítő jelentés • Tételes összesítő jelentés b) Vevői oldal - ha a számlán az áthárított áfa a 2 millió forintot eléri vagy meghaladja - csak egyenes adós ügyletek esetén - abban a bevallási időszakban, ahol adólevonási jogot gyakorol, akár csak 1 forint értékben - az evások ezt nem adják be • Mit kell szerepeltetni a tételes összesítőben: - eladó adószámának első 8 számjegye, - a teljes adóalap és a teljes áthárított áfa (nem a levont!), - számla sorszáma, - teljesítés időpontja  Először a 2013. 01. 01-vel, vagy ezt követően kezdődő bevallási időszakra

4. Belföldi összesítő jelentés • Tételes összesítő jelentés • Módosítás, érvénytelenítés - akár az eredeti számla, akár a módosított (érvénytelenített) számla, akár mindkettő áfa-tartalma a 2 millió forintot eléri, vagy meghaladja - abban az adó-megállapítási időszakban kell betenni, ahol a módosítást, érvénytelenítést figyelembe kell venni • Mit kell szerepeltetni a tételes összesítőben: - partner adószámának első 8 számjegye, - eredeti adóalap és eredeti áthárított áfa-összeg, - eredeti számla sorszáma, - teljesítés időpontja - módosító, érvénytelenítő okirat sorszáma, módosított adatok  Ha az eredeti számlát 2013. 01. 01. előtt számolták el, akkor nem kell

5. Belföldi összesítő jelentés • Tételes összesítő jelentés • Előleg • Ha az előleg áfája a 2 millió forintot eléri: az előleg adó-megállapítási időszakában az előleget szerepeltetni kell, majd a teljesítéskor az „összesen” adatokkal a végszámlát is szerepeltetni kell • Ha az előleg áfája a 2 millió forintot nem éri el: az előleg adó-megállapítási időszakában az előleget nem kell szerepeltetni (akkor sem, ha ismert, hogy a teljes ellenérték áfája a 2 millió forintot el fogja érni), a teljesítéskor az „összesen” adatokkal a végszámlát szerepeltetni kell

6. Belföldi összesítő jelentés 2.Összevont összesítő jelentés • Vevői oldal: - csak egyenes adós ügyletek esetén - ha ugyanabban a bevallási időszakban gyakorol - összesen legalább 2 millió forint értékben adólevonási jogot - ugyanazon eladótól származó - több számlára (ideértve: előleg és módosítás is) akkor a 2 millió áfa-tartalmat el nem érő számlákat összevont összesítőbe kell tenni • Mit kell szerepeltetni az összevont összesítőben: - eladó adószámának első 8 számjegye, - a számlákban szereplő össz-adóalap és össz-áthárított áfa (nem a levont!), • Evások nem nyújtanak be ilyet b) Eladói oldal: nem nyújt be ilyet!!!

7. Belföldi összesítő jelentés • A tételes és az összevont összesítő jelentés kapcsolata Ha a vevő ugyanazon eladótól több, mint 2 millió forint értékben gyakorol egy adott bevallási időszakban adólevonási jogot és van olyan számla közte, amelynek az áfája a 2 millió forintot önállóan eléri, vagy meghaladja, akkor: - a 2 millió áfát elérő, vagy meghaladó számla: tételes összesítő nyilatkozatba kerül (de az összevontba nem!) - a többi: az összevont összesítő nyilatkozatba kerül (akkor is, ha ez utóbbiak áfája összesen nem éri el a 2 millió forintot)

8. Belföldi összesítő jelentés Nem kell a belföldi összesítőben szerepeltetni: • Nem adóalanynak teljesített ügyletek • Külföldi adóalany felé teljesített ügyletek • Fordított adózás alá eső ügyletek • Olyan különös adózási mód alá eső ügyletek, ahol a számla áthárított áfát nem tartalmaz • Adómentes ügyletek

9. Belföldi összesítő jelentés Gyakori kérdések: • Be lehet-e tenni minden számlát (azokat is, amelyekre nincs törvényi kötelezettség)? • Devizás számlák kezelése • Többszöri módosítás kezelése • Ugyanabban az adó-megállapítási időszakban több módosítás • Csoportos számla helyesbítés • Csoportos adóalany

10. Pénzforgalmi áfa-elszámolás Választáson alapul (Art. szerint kell bejelenteni) • Ki jogosult a választásra: - belföldön letelepedett áfa-alany (regisztráltak nem!) - Kkv. szerint kisvállalkozásnak minősülő adóalany (tárgy naptári év első napján) - nem áll csőd- vagy felszámolási eljárás alatt - nem alanyi mentes - 125 millió forintos értékesítési értékhatárt éves szinten sem a tárgy naptári évben, sem az azt megelőző évben nem haladja meg

11. Pénzforgalmi áfa-elszámolás A 125 milliós értékhatár számítása • Összes termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás adó nélküli összege • Kivéve: a) tárgyi eszköz értékesítése b) immat. jószág értékesítése c) közösségi adómentes értékesítések d) közérdekű mentes ügyletek (Áfa tv. 85. §) e) kiegészítő jelleggel végzett pénzügyi adómentes ügyletek (Áfa tv. 86. § (1) bekezdés a)-g) pontok)

12. Pénzforgalmi áfa-elszámolás Lényege • A pénzforgalmi elszámolást választó adóalany • adófizetési kötelezettségét az ellenérték kézhezvételekor, nála történt jóváírásakor állapítja meg (abban a bevallási időszakban, amikor fizettek neki) • adólevonási jogát az ellenérték megfizetésekor gyakorolhatja (abban a bevallási időszakban, amikor fizetett) b) A pénzforgalmi elszámolást választó adóalany partnere  adólevonási joga akkor keletkezik, amikor az ellenértéket a pénzforgalmis adóalany felé megfizeti (abban a bevallási időszakban, amikor fizetett)

13. Pénzforgalmi áfa-elszámolás Ügyletek köre (milyen ügyletekre) • Belföldi • Egyenes adós (ideértve az adómentes ügyleteket, kiv. KBÉ) Kivételek: • Közösségi adómentes értékesítés • Közösségi termékbeszerzés • Fordított adózás alá tartozó ügyletek • Hatályon kívüli ügyletek • Áfa törvény 10. § a) pontja szerinti termék-részletvételek • Különös adózás alá eső ügyletek

14. Pénzforgalmi áfa-elszámolás Részletfizetés kezelése • Pénzforgalmis adóalany a részlet kézhezvételekor állapítja meg a részletre vonatkozó fizetendő adót • A pénzforgalmis adóalany partnerének a részlet kifizetésekor keletkezik adólevonási joga, de csak az adott részlet áfájára • Ha a pénzforgalmis adóalany fizet részletekben, akkor adólevonási jogát a megfizetett részlet áfájának erejéig gyakorolhatja • Az a)-c) pontok alól kivétel: 10. § a) pont!!

15. Pénzforgalmi áfa-elszámolás • Számla-korrekció • Ha a felek között pénzügyi rendezéssel együtt jár a korrekció, akkor a korrekciót mindkét fél pénzforgalmi szemléletben számolja el • Ha a korrekció nem jár a felek között pénzügyi rendezéssel, akkor az általános szabályok vonatkoznak a korrekcióra

16. Pénzforgalmi áfa-elszámolás Kilépés, kiesés a pénzforgalmi áfából 1. Csoport • Jogállásváltozás következik be (pl. alanyi adómentességet választ) • Felszámolás, végelszámolás, kényszertörlés alá kerül • Egyéb módon jogutód nélkül megszűnik • Tevékenységét szünetelteti Következmények: • Fizetendő adóját a függő tételekre meg kell állapítania • Levonási jogát a függő tételekre gyakorolhatja

17. Pénzforgalmi áfa-elszámolás Kilépés, kiesés a pénzforgalmi áfából 2. Csoport • Lemond a pénzforgalmi áfáról • Csődeljárás alá kerül • Nem minősül már kisvállalkozásnak • Átlépi a 125 milliós értékhatárt Következmények: • Fizetendő adóját a függő tételek kapcsán továbbra is a pénzforgalmi szabályok szerint állapítja meg • Levonási jogát a függő tételekre gyakorolhatja

18. Pénzforgalmi áfa-elszámolás Számlakiállítási szabályok • A pénzforgalmis adóalany köteles a számláin a „pénzforgalmi elszámolás” kifejezést feltüntetni • Amelyik számlán ezt elmulasztja, arra vonatkozóan nem alkalmazhatja a pénzforgalmi elszámolást

19. Pénzforgalmi áfa-elszámolás A tételes áfa-bevallás és a pénzforgalmi elszámolás kapcsolata • A pénzforgalmis adóalanynak abban az időszakban kell beállítani a 2 millió forint áfát elérő kimenő számlát, amelyikben először keletkezik adófizetési kötelezettsége • A pénzforgalmis adóalanynak abban az időszakban kell beállítani a 2 millió forint áfát elérő bejövő számlát, amelyikben első alkalommal gyakorol adólevonási jogot • A pénzforgalmis adóalany partnerének abban az időszakban kell beállítani a 2 millió forint áfát elérő bejövő számlát, amelyikben először nyílik meg adólevonási joga

20. Üzletág-átruházás Üzletág-átruházás Áfa tv. szerinti fogalma  a vállalkozásnak olyan működő egysége, amely szervezeti szempontból függetlenül, a hozzá tartozó vagyonnal alkalmas az önálló gazdasági tevékenység tartós folytatására

21. Üzletág-átruházás • Nem termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás az üzletág-átruházás, feltéve: - az Áfa tv. 18. § (1) bekezdésében foglalt feltételek is fennállnak - az átvevő belföldön nyilvántartásba vett adóalany - nincs olyan jogállása, amely alapján tőle az adó fizetése nem követelhető - kötelezettségvállaló nyilatkozatot tesz - az átvevő az üzletágat kizárólag adólevonásra jogosító továbbműködtetés céljából szerzi meg - ha az átadás során ingatlan is átkerül, akkor: a) ha az átadó élt az Áfa tv. 88. § szerinti választással, az átvevő is él, b) ha az ingatlan az átadáskor egyébként adóköteles értékesítési körbe tartozik, akkor az átvevő az Áfa tv. 88. § szerinti választással él

22. Közlekedési eszköz bérbeadása Teljesítés helye • Rövid távú (30 napot, hajók esetén 90 napot meg nem haladó): ahol a közlekedési eszközt a bérbevevő rendelkezésére bocsátják • Hosszú távú: főszabály, azaz adóalany megrendelő esetén a megrendelő letelepedése, nem adóalany megrendelő esetén a nyújtó letelepedése  2013. január 1-jétől nem adóalany megrendelő esetén szintén a megrendelő letelepedésének országa a teljesítés helye • Kivéve: kedvtelési célú hajó: ahol rendelkezésre bocsátják a hajót, feltéve, hogy a nyújtónak ezen a helyen (is) van letelepedése

23. Közösségi termékértékesítés Teljesítés időpontja KBÉ esetén: általános szabályok: • Egyszeri elszámolású: tényállásszerű megvalósulás • Időszakos elszámolású: fizetési határidő  2013. január 1-jétől, ha az elszámolási időszak egy naptári hónapnál hosszabb, akkor – időarányos részteljesítésként – teljesítési időpont lesz a naptári hónap utolsó napja is  ez vonatkozik a közösségi termékbeszerzésre is

24. Közösségi termékértékesítés FIGYELEM! A fizetendő adót továbbra sem a teljesítés időpontjában, hanem az Áfa tv. 60. § (4) bekezdése, illetve 63. §-a alapján kell megállapítani:  számla kiállítása, vagy  legkésőbb a teljesítést követő hó 15. napja

25. Közösségi termékértékesítés 2013. január 1-jétől nem alkalmazandó az előleg-szabály a közösségi adómentes értékesítésekre  az ilyen előlegeket 2013. január 1-jétől nem kell külön bevallani, sem külön az összesítő nyilatkozatban szerepeltetni, hanem majd a teljes ügyletről a teljesítéshez kapcsolódóan kell bevallást, összesítőt beadni

26. Árfolyam-szabályok Alkalmazható banki árfolyamok: • Bármely, belföldön pénzváltási engedéllyel rendelkező hitelintézet devizában eladási árként jegyzett árfolyama • MNB árfolyam, ha az adózó ezen választását az adóhatósághoz bejelenti • 2013. január 1-jétől: Európai Központi Bank (EKB) árfolyama is, ha az adózó ezen választását az adóhatósághoz bejelenti

27. Személygépkocsi üzemeltetése Új adólevonási lehetőség  2013. január 1-jétől a személygépkocsi üzemeltetését, fenntartását szolgáló szolgáltatások áfa-tartalmának csupán az 50 százaléka nem levonható • DE! ha legalább 50 százalékot közvetített szolgáltatásként továbbszámláznak, akkor levonható a teljes áfa • NEM vonatkozik a változás a termékekre!!!

28. Levonható áfa változásának elszámolása Abban az esetben, ha fordított adózás esetén változik a levonható adó összege, akkor azt abban az adómegállapítási időszakban kell elszámolni, amelyikben a fizetendő adó változását is el kell számolni

29. Fordított adózás • 2012. december 31-ig: Fordított adózás alá esett: az adós és hitelező viszonylatában olyan termék értékesítése esetében, amely dologi biztosítékként lejárt követelés kielégítésének érvényesítésére irányul • 2013. január 1-jétől: Fordított adózás alá esik: az adós és a hitelező, valamint az adós és a hitelező által kijelölt harmadik személy viszonylatában olyan termék értékesítése esetében, amely dologi biztosítékként lejárt követelés kielégítésének érvényesítésére irányul

30. Számlázás 2013. Számlázási joghatóság • A teljesítés helye szerinti ország szabályait kell alkalmazni, kiv.: - ha a számlakibocsátó nincsen letelepedve a teljesítés tagállamában és a teljesítés tagállamában a megrendelő az adó fizetésére kötelezett személy (és nincs önszámlázás) • ha a teljesítés helye harmadik ország  ez utóbbi két esetben a számlakibocsátó illetőségének országa szerinti számlázási szabályok az irányadóak

31. Számlázás 2013. Közösségi adómentes értékesítés • A KBÉ-hez kapott előleget 2013. január 1-jétől nem kell számlázni

32. Számlázás 2013. Számlakibocsátási határidő • Főszabályként a teljesítéstől számított 15 nap • Készpénzfizetés esetén: haladéktalanul • Adómentes ügyletek, illetve fordított adózás esetén: ésszerű határidő • 2013. január 1-jétől: KBÉ esetén, illetve külföldre nyújtott szolgáltatás esetén legkésőbb a teljesítés napját követő hó 15. napja

33. Számlázás 2013. Gyűjtőszámla • 2013. január 1-jétől gyűjtőszámla: - azonos naptári hónapban teljesített ügyleteket lehet egy gyűjtőszámlába tenni  kivétel: ha a felek megállapodnak, hogy a számlakibocsátó adómegállapítási időszakára vonatkozóan szól a gyűjtőszámla, feltéve, hogy abban KBÉ, illetve külföldre nyújtott szolgáltatás nem szerepel

34. Számlázás 2013. Számla tartalmi elemei • vevő adószámának első 8 számjegye • „pénzforgalmi elszámolás” kifejezés • „önszámlázás” kifejezés • „fordított adózás” kifejezés • „különbözet szerinti szabályozás-utazási irodák” kifejezés • „különbözet szerinti szabályozás-használt cikkek” kifejezés • „különbözet szerinti szabályozás-műalkotások” kifejezés • „különbözet szerinti szabályozás-gyűjteménydarabok és régiségek” kifejezés

35. Számlázás 2013. Egyszerűsített adattartalmú számla • Előleg esetén • Ha legkésőbb a teljesítésig készpénzzel, vagy készpénz-helyettesítő eszközzel fizetnek • Területi hatályon kívüli ügyletek • 2013. január 1-jétől, ha a számla áfával növelt végösszege a 100 eurót nem haladja meg, kivéve, ha KBÉ-ről, vagy távolsági értékesítésről van szó

36. Számlázás 2013. Elektronikus számla 2013. január 1-jétől: elektronikus úton kibocsátott és befogadott számla (nem pedig e-úton előállított számla)  Az e-aláírással és időbélyegzővel ellátott számla, valamint az EDI rendszeres számla csupán opciók, nem pedig kizárólagos lehetőségek

37. Alanyi adómentesség Új értékhatár 2013. január 1-jétől  6 millió forint

38. Külföldi adóvisszatérítés • 2013. január 1-jétől német és francia nyelven is benyújtható a kérelem (az eddigi magyar és angol mellett) • 2013-tól egy időszakra több kérelem is benyújtható, de évente legfeljebb 5 kérelem nyújtható be

39. Köztestületek átalakulása 2013. január 1-jétől nem minősül termékértékesítésnek, szolgáltatásnyújtásnak, ha a köztestület – jogszabályon alapuló, jogutódlást eredményező – átalakulása történik, feltéve, hogy az Áfa tv. 17-18. §-aiban foglalt feltételek fennállnak

40. Gyermek- és ifjúságvédelem 2013. január 1-jétől nem adómentes, hanem 27 %-os áfa-körbe tartozik a gyermek- és ifjúságvédelem keretében teljesített étkeztetés, ha az azért járó ellenérték külön térítési díjban nyilvánul meg

41. Pénztárgépek • Az adóhatóság részére adatszolgáltatást kell teljesíteni • Az adóhatóság elektronikus úton fogja felügyelni a pénztárgépeket • a kontrollszalagos pénztárgépet 2013. július 1-ig kell lecserélni • az elektronikus naplós pénztárgépet 2014. január 1-ig kell lecserélni

42. Mezőgazdaság fordított adózása • Vtsz-szel meghatározott termékek • Külön adatszolgáltatás termékenként, eladónként, vevőnként • Hatályba léptető szabályok: 2012. július 1-től 2014. június 30-ig • A 2012. július 1-je előtt teljesült ügyletek: egyenes adózás • A 2012. július 1-jétől teljesült ügyletek: fordított adózás, kivéve, ha a fordított adózásra irányadó adófizetési kötelezettség keletkezési nap 2012. július 1-jét megelőzi • Előleg: ha 2012. július 1-je előtt fizették az előleget: az előleg egyenes adózásban marad, csak a fennmaradó összeg lesz fordított • Kompenzációs feláras rendszerre nem vonatkozik

43. Sertéságazat fordított adózása • Vtsz-szel meghatározott termékek • Külön adatszolgáltatás termékenként, eladónként, vevőnként • Hatályba léptető szabályok: 2013. április 1-től 2015. március 31-ig • A 2013. április 1-je előtt teljesült ügyletek: egyenes adózás • A 2013. április 1-jétől teljesült ügyletek: fordított adózás, kivéve, ha a fordított adózásra irányadó adófizetési kötelezettség keletkezési nap 2013. április 1-jét megelőzi • Előleg: ha 2013. április 1-je előtt fizetik az előleget: az egyenes adózásban marad, csak a fennmaradó összeg lesz fordított • Kompenzációs feláras rendszerre nem vonatkozik