COMOCHI Industriale S.p.A.

1. Il fiore dell’igiene COMOCHI Industriale S.p.A. Costi di Produzione

2. La Funzione del Prezzo di Vendita • Ammorbidente “Fiore dell’Igiene” • cfzda lt. 1,5 prezzo stock € 2,00 • Costo pieno di produzione € 0,90 • Margine lordo € 1,10 • Costi generali (gestione caratt.ca) € 0,85 • Margine netto € 0,25 Costi figurativi (Capitale/Lavoro Soci) € 0,20 Profitto Economico € 0,05

3. Costo Pieno di Produzione • Valore monetario dei beni e servizi “assegnati” alla produzione di una confezione di “Ammorbidente FdI”. • Materie Prime € 0,18 • Mano d’opera € 0,30 • Costi generali di fabbrica € 0,42 • Totale costi di fabbricazione € 0,90

4. Costi diretti – Costi indiretti • Costi diretti • -quantità e valore (q x p) dei beni e servizi il cui “consumo” nel processo di produzione si determina per misurazione (costi attribuiti) • Esempio: acqua distillata, profumo, cloro, mano d’opera, servizi, ammortamenti industriali, energia, ecc. consumati per la produzione dell’ “Ammorbidente FdI” • Costi indiretti • -quantità e valore (q x p) dei beni e servizi il cui “utilizzo” viene ritenuto “spettante” al processo di produzione (costi allocati) • Esempio: grasso, manutenzioni, sicurezza, illuminazione, pulizie, ammortamenti industriali, ecc. “allocati” pro quota al processo di produzione dell’Ammorbidente FdI.

5. Costi della Gestione Operativa • Amministrazione • Compensi amministratori, adempimenti legali, collegio sindacale, contabilità e bilancio, consulenze legali e fiscali, cancelleria, personale amministrativo, tasse, multe e sanzioni varie, fitti e ammortamenti attrezzature d’ufficio, autovetture, servizi di pulizia e riparazioni da terzi, illuminazione, ammanchi di cassa, condizionamento, assicurazioni, ecc. • Commercializzazione • Pubblicità, provvigioni agenti, personale di vendita, sconti e premi promozionali, affitti, noleggi, ammortamenti beni per la vendita, spese di consegna, ecc. • Costi generali (overheads) • Assicurazione incendio e danni beni comuni, beneficienza, benessere organizzativo, premi e incentivi al personale, sicurezza e vigilanza, costi non afferenti le altre attività gestionali, ecc.

6. Attività Extra-Caratteristica • Gestione Patrimoniale • Interessi attivi su c.c. bancario, fitti attivi e simili per investimenti da reddito, altri proventi ed oneri per attività accessorie, ecc. • Gestione Finanziaria • Interessi attivi per finanziamenti a terzi, utili su investimenti mobiliari, ecc. • Interessi passivi di finanziamento, disaggi e costi per provvista finanziaria, oneri garanzie per finanziamenti, consulenze finanziarie, ecc. • Gestione Straordinaria • Utili da plusvalenze, rimborsi afferenti costi imputati ad esercizi precedenti, premi ed altri proventi da esercizi passati, ecc. • Perdite di beni e danni non assicurabili, sanzioni e imposte di esercizi passati, perdite di crediti di esercizi precedenti non svalutate, minusvalenze per costi non ammortizzati • Imposte sul reddito • Imposte sul reddito dell’esercizio

7. Cosa abbiamo imparato? • Quali sono i driver del risultato d’esercizio della Comochi spa [utile (perdita) netta] • Perché si misura il costo pieno di produzione di una confezione di Ammorbidente • Perché la misurazione del costo può riguardare diverse “cose” (un prodotto, una funzione, un reparto, un ufficio, un cliente, una filiale, ecc.) • Perché è necessario assegnare i costi (sacrifici) alle “cose” attribuendo i costi diretti e allocando i costi indiretti.

8. MANUALE DELLE PROCEDURE PRODUZIONE DETERGENTI POLITICA Questa procedura è finalizzata a fornire chiare indicazioni sulle modalità di produzione dei detergenti della Linea Casa, della Linea Persona e della Linea Professionale (ogni Linea dispone di apposito impianto di miscelazione collegato alle relative cisterne di stoccaggio).

9. FLUSSO GENERALE DELL’ATTIVITA’ INIZIO ACQUISTO MATERIE PRIME E SEMILAVORATI ACQUISTO MERCI DA TERZI RICEVIMENTO ORDINI CLIENTI PRODUZIONE CONTENITORI PLASTICA PRODUZIONE DETERGENTI PRELIEVO MERCI DAL MAGAZZINO ASSEMBLAGGIO: -IMBOTTIGLIAMENTO -ETICHETTATURA -IN CARTONAGGIO VENDITA FATTURAZIONE STOCCAGGIO PRODOTTI FINITI NEL MAGAZZINO COMMERCIALE ARCHIVIAZIONE FINE

10. FLUSSO ATTIVITA’ M.A. RESP. INIZIO Il tecnico produzione detergenti riceve, dal RPRD e/o il R.LAB.CQ, le direttive riguardanti i detergenti da produrre, secondo quanto stabilito nel programma giornaliero sulla base degli ordini da evadere e dei livelli di prodotto nelle cisterne. “Riepilogo Generale Produzione” “Statino di produzione” M.PRD.02 RPRD RLAB Tecnico produzione detergenti COMUNICAZIONE PROGRAMMA GIORNALIERO DI PRODUZIONE Il tecnico produzione detergenti fotocopia la scheda di lavorazione e introduce nel miscelatore tutti i componenti seguendo le modalità e i tempi indicati. Ogni componente della formulazione, una volta inserito, viene depennato dalla fotocopia della scheda di lavorazione. Ultimata la preparazione il RLAB esegue le analisi previste dal Piano dei controlli per ciascun prodotto. Tecnico produzione detergenti Scheda di lavorazione M.PRD… PRELIEVO SCHEDALAVORAZIONE Il tecnico produzione detergenti avvia il miscelatore che, mediante agitazione meccanica, miscela i componenti e consente l’omogeneizzazione del prodotto. Miscelatore con agitatore MISCELAZIONE

11. FLUSSO ATTIVITA’ M.A. RESP. Tecnico produzione detergenti Ultimata la miscelazione si controllano visivamente alcuni parametri (colore, densità, vischiosità) sensibili alle condizioni ambientali e correggibili in questa fase con aggiunta di componenti o diluizione con acqua. FINITURA Piano controlli prodotti Tecnico di produzione Il Resp. Lab.CQ esegue le analisi previste nel Piano dei controlli. Se i prodotti non rispettano i requisiti standard di produzione il RLab CQ apporta le opportune correzioni e ri-esegue le analisi. ANALISI PRODOTTO RLAB CQ Piano controlli prodotti Se i prodotti rispettano i parametri quantitativi e qualitativi prefissati, il RLAB CQ da il benestare per procedere al travaso del prodotto dal miscelatore alla cisterna di stoccaggio. Terminato il travaso occorre lavare accuratamente il miscelatore prima di procedere alla preparazione di un altro prodotto. Le acque di lavaggio stoccate in appositi contenitori ai quali viene applicato un adesivo “acque di lavaggio di …..” e utilizzate nel successivo ciclo di lavorazione. RLAB CQ NO IN RANGE? CORREZIONE PRODOTTO SI Sistema di aspirazione Tecnico di produzione detergenti RLAB CQ OPERAZIONI DI TRAVASO

12. FLUSSO ATTIVITA’ M.A. RESP. STOCCAGGIO IN CISTERNA I prodotti realizzati vanno registrati a cura del tecnico produzione detergenti. Il RLAB CQ registra, invece, i controlli eseguiti e firma l’autorizzazione alle operazioni di travaso. Tecnico di produzione detergenti REGISTRAZIONE SCHEDA LAVORAZIONE Statino di produzione M.PRD.02 RLAB CQ La scheda di lavorazione viene trasmessa al RCOIND per la registrazione di carico prodotto e scarico componenti. INVIO SCHEDA LAVORAZIONE A CONTABILITA’ INDUSTRIALE RCOIND FINE

13. SCHEDA LAVORAZIONE REPARTO PLASTICA N. 7 DEL 18/01/10

14. SCHEDA LAVORAZIONE REPARTO DETERSIVI N. DEL 18/01/10

15. SCHEDA LAVORAZIONE REPARTO IMBOTTIGLIAMENTO N. DEL 18/01/10

16. Sistema di Calcolo Comochi spa • Backflush costing: product costing approach in which costing is delayed until goods are finisced. Standard cost are then flushed backward through the system to assign costs to products. The result is that detailed tracking of costs is eliminated. The system is best suited to companies that maintain low inventories [merchandise or supplies on hand] because costs then flow directly to cost of goods sold. Work-in-process is usually eliminated, journal entries to inventory accounts may be delayed until the time of product completion or even the time of sale, and standard costs are used to assign costs to units when journal entries are made, that is, to flush costs backward to the points at which inventories remain (Siegel,Shim, 2000, pag.39).

17. Costi di Commessa (Job order) • Job order costing. Accumulation of costs by specific jobs, contracts, or orders. • This costing method is appropriate when direct costs can be identified with specific units of production. Job order costing is widely used by custom manufacturers such as printing, aircraft, costruction, auto repair, and professional services. Job order costing keeps track of cost as follows: 1. direct material and direct labor are traced to a particular job; costs not directly traceable -factory overhead- are applied to individual jobs, using a predetermined overhead rate. The averhead rate is equal to the budgeted annual overheads divided by the budgeted annual activity units (direct labor-hours, machine-hours, etc.). At the end of the year, the difference between actual overhead and overhead applied is closed to cost of goods sold, if there is an immaterial difference. On the other hand, if a material difference exists, work in process, finisced goods, and cost of goods sold are adjusted on a proportionate basis based on units or euro at year-end for the deviation between actual and applied overhead (Siegel,Shim, 2000, pag.244).