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IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (I)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (I). FUNDAMENTOS Y SUJECIÓN AL IMPUESTO. 1. FUNDAMENTOS. EVOLUCIÓN: IMPUESTOS DE PRODUCTO (1900/1964) IMPUESTO SINTÉTICO (1978) IMPUESTO ANALÍTICO (1985/2002) IMPUESTO DUAL (2007) FAMILIA/PERSONA; TARIFA/TIPO ÚNICO FUENTES:

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IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (I)

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  1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (I) FUNDAMENTOS Y SUJECIÓN AL IMPUESTO

  2. 1. FUNDAMENTOS • EVOLUCIÓN: • IMPUESTOS DE PRODUCTO (1900/1964) • IMPUESTO SINTÉTICO (1978) • IMPUESTO ANALÍTICO (1985/2002) • IMPUESTO DUAL (2007) • FAMILIA/PERSONA; TARIFA/TIPO ÚNICO • FUENTES: • (LEY 40/1998, LEY 46/2002): RDL 5/2004; RD 1775/2004) • LEY 35/2006, DE 28 DE NOVIEMBRE; RD 439/2007 • LEYES DE PRESUPUESTOS Y LEYES ESPECIALES • LEY 22/2009

  3. 1.1.- PRINCIPIOS • JUSTICIA TRIBUTARIA: • CAPACIDAD ECONÓMICA Y PROGRESIVIDAD • SEGURIDAD JURÍDICA Y PROPORCIONALIDAD • INCIDENCIA Y RENDIMIENTO: • PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN Y SANCIÓN • PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN Y LITIGIO • RENDIMIENTO ECONÓMICO E INCIDENCIA SOCIAL

  4. 1.2. NATURALEZA Y OBJETO • NATURALEZA: DIRECTO, PERSONAL, SUBJETIVO, PROGRESIVO (ART. 1) • RENDIMIENTOS, GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES, MÁS RENTA IMPUTADA (ART.2) • RENTA GENERAL Y RENTA DEL AHORRO (DUAL TAX) • GRAVAMEN DE LA RENTA MUNDIAL, MONETARIA O EN ESPECIE

  5. 2. ÁMBITO ESPACIAL • CONFIGURACIÓN COMO IMPUESTO CEDIDO • RENDIMIENTO, 50% • NORMATIVA SUBROGADA: TARIFAS, MÍNIMO EXENTO Y DEDUCCIONES DEL GRAVAMEN AUTONÓMICO • GESTIÓN COMPARTIDA • NAVARRA, PAÍS VASCO, CANARIAS, CEUTA Y MELILLA (ART. 4) • TRATADOS Y CONVENIOS INTERNACIONALES (ART. 5): SANTA SEDE; ORG. INT.; CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN

  6. 3.2.- EXENCIONES • LISTA CERRADA DE RENTAS EXENTAS (ART. 7) • INDEMNIZACIONES: • VÍCTIMAS TERRORISMO; SIDA; GUERRA CIVIL; HEPATITIS C • DAÑOS PERSONALES Y ACCIDENTES, CUANTÍA LEGAL • DESPIDO, OBLIGATORIAS • PRESTACIONES SOCIALES Y FAMILIARES • INCAPACIDAD PERMANENTE, ABSOLUTA O EQUIVALENTE • HIJOS A CARGO, NACIMIENTO, ORFANDAD, ACOGIDA, SEPELIO • ALIMENTOS, DEPENDENCIA, BECAS PÚBLICAS • DEPORTISTAS DE ALTO NIVEL (30.050,61 €) Y MISIONES DE PAZ • PRESTACIONES DE DESEMPLEO EN FORMA DE CAPITAL • PREMIOS RELEVANTES, DE LOTERÍAS Y DE LA ONCE [2013] • RENDIMIENTOS DE TRABAJOS REALIZADOS EN EL EXTRANJERO • DIVIDENDOS (1.500 €) Y PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO • SUBVENCIONES AGRÍCOLAS Y FORESTALES (DISP. AD. 4ª Y 5ª) • DISPOSICIÓN DE VIVIENDA (DISP. AD. 15ª) Y COBERTURA HIPOTECAS

  7. 4.- SUJETOS PASIVOS • CONTRIBUYENTE: • PERSONA FÍSICA CON RESIDENCIA HABITUAL (ART. 8) • OPCIÓN POR TRIBUTACIÓN CONJUNTA: LA UNIDAD FAMILIAR (82) • VECINDAD AUTONÓMICA (ART. 72): • PERMANENCIA (VIVIENDA HABITUAL) • CENTRO DE INTERESES • ÚLTIMA RESIDENCIA • RÉGIMEN ESPECIAL DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS (ARTS. 86-91) • SUJETOS PASIVOS QUE EFECTÚAN RETENCIONES (ART. 99.2)

  8. 4.1. CRITERIOS DE SUJECIÓN: LA RESIDENCIA HABITUAL • EN TERRITORIO ESPAÑOL (ART. 9) • PERMANENCIA POR MÁS DE 183 DÍAS (AUSENCIAS; CAMBIO; TEMPORALIDAD) • NÚCLEO PRINCIPAL DE SUS INTERESES ECONÓMICOS (COMUNITARIOS) • PRESUNCIÓN DE RESIDENCIA FAMILIAR • RESIDENTE/NO RESIDENTE: BECKHAM/75% • EN EL EXTRANJERO • NACIONALES DIPLOMÁTICOS O ASIMILADOS Y SU FAMILIA (ART. 10); REPROCIDAD (ART. 9.2) • NACIONALES RESIDENTES EN PARAÍSO FISCAL (ART. 8.3)

  9. 4.2. CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN: INDIVIDUALIZACIÓN DE RENTAS (ART. 11) • DE ACUERDO CON SU ORIGEN O FUENTE: • TRABAJO: GENERACIÓN O RECONOCIMIENTO • CAPITAL: TITULARIDAD • ACTIVIDADES ECONÓMICAS: REALIZACIÓN, QUIENES FIGUREN COMO TITULARES • GANANCIAS PATRIMONIALES: TITULARIDAD O DERECHO A SU OBTENCIÓN

  10. 5.1.- PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO • AÑO NATURAL (ART. 12.1) • PERÍODO CORTO POR FALLECIMIENTO (ART. 13.1) • 31 DE DICIEMBRE O FECHA DEL FALLECIMIENTO (ARTS. 12.2 Y 13.2) • TRASCENDENCIA: • MIEMBROS DE LA UNIDAD FAMILIAR • ELEMENTOS CUANTITATIVOS • NORMATIVA APLICABLE

  11. 5.2. IMPUTACIÓN TEMPORAL (ART. 14) • TRABAJO Y CAPITAL: EXIGIBILIDAD • ACTIVIDADES ECONÓMICAS: NORMAS CONTABLES • GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL: ALTERACIÓN O INCORPORACIÓN • REGLAS ESPECIALES: • FIRMEZA DE LA RESOLUCIÓN JUDICIAL • ATRASOS, EJERCICIOS AL QUE SE REFIERAN • OPERACIONES A PLAZOS • DESEMPLEO EN PAGO ÚNICO • AYUDAS VIVIENDA, PATRIMONIO HISTÓRICO POR CUARTAS PARTES • EXIT TAX: CAMBIO RESIDENCIA UE: RENTAS PENDIENTES  IMPUTACIÓN ÚLTIMO PERÍODO • NO INTERESES, SANCIONES O RECARGOS.

  12. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (II) CUANTIFICACIÓN DEL IMPUESTO

  13. DETERMINACIÓN DE LA RENTA GRAVABLE (Arts. 15, 16) RENDIMIENTOS (17-32) IMPUTACIONES (85-93) GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES (33-38) INMOBILIARIAS (85) CAPITAL (21-26) ACTIVIDADES ECONÓMICAS (27-32) PLUSVALÍAS MINUSVALÍAS TRABAJO (17-20) ATRIBUCIÓN (86-90) TRANSP. INTERN. (91) OTRAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS DER. IMAGEN (92) INMOBILIARIO TÍPICOS PROFESIONALES TRAB. DESPL. (93) MOBILIARIO II. INV. COL (94-95) EMPRESARIALES ASIMILADOS RENTA NETA: INTEGRO – GASTOS DEDUCIBLES –REDUCCIONES • REGLAS ESPECIALES DE VALORACIÓN (40-43;28): • VALOR DE MERCADO • RENTAS EN ESPECIE • RENTAS PRESUNTAS Y OPERACIONES VINCULADAS • RENTA GENERAL (45): • RENDIMIENTOS • IMPUTACIONES DE RENTA • OTRAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES; PLUSVALÍAS/MINUSVALÍAS 1 AÑO • RENTA DEL AHORRO (46): • CIERTOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO [Art. 25 (1-3)] • PLUSVALÍAS/MINUSVALÍAS MÁS DE UN AÑO • INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS(47-49): • RENDIMIENTOS ± IMPUTACIONES ± GANANCIAS/PÉRDIDAS (25%) • RENDIMIENTOS CAPITAL MOBILIARIO + PLUSVALÍAS • COMPENSACIÓN DE SALDOS NEGATIVOS EN 4 EJERCICIOS SUCESIVOS

  14. 1.1.- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO. INGRESOS COMPUTABLES • INGRESOS COMPUTABLES, TODA CONTRAPRESTACIÓN O UTILIDAD, DIRECTA O INDIRECTAMENTE DERIVADA DEL TRABAJO (ART. 17.1): • SUPUESTOS TÍPICOS (ART. 17.1): • SALARIOS, DIETAS (9 RIRPF), REPRESENTACIÓN, DESEMPLEO • APORTACIONES PLANES DE PENSIONES • SUPUESTOS ASIMILADOS (ART. 17.2): • PENSIONES Y PRESTACIONES ASIMILADAS • CONFERENCIAS Y DERECHOS DE AUTOR • SUPUESTOS EXCLUIDOS (ART. 17.3)

  15. 1.1.- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO. RETRIBUCIONES EN ESPECIE • CONCEPTO [NO EXCLUSIVO DE TRABAJO]: • BIENES, DERECHOS O SERVICIOS • PARA FINES PARTICULARES • DE FORMA GRATUITA O SUBVENCIONADA • SUPUESTOS EJEMPLIFICATIVOS: • VIVIENDA, VEHÍCULO • ACCIONES, SEGUROS • EXENCIONES TASADAS: • MANUTENCIÓN • EDUCACIÓN DE DESCENDIENTES • CRITERIOS DE VALORACIÓN

  16. 1.1.- RENDIMIENTOS DEL TRABAJO. RENDIMIENTO NETO • REDUCCIONES POR IRREGULARIDAD (40%) (ART. 18) • PLAZO DE GENERACIÓN SUPERIOR A 2 AÑOS • NO OBTENCIÓN PERIÓDICA O RECURRENTE • GASTOS DEDUCIBLES (ART. 19) • COTIZACIONES Y CUOTAS • GASTOS DE DEFENSA JURÍDICA • REDUCCIÓN GENERAL (ART. 20): • POR OBTENCIÓN [4.000/2.600] • TRASLADO, PROLONGACIÓN, DISCAPACIDAD

  17. 1.2.- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL • RENDIMIENTOS DEL PATRIMONIO DE TITULARIDAD DEL CONTRIBUYENTE NO AFECTOS (ART. 21). 1.2.1. CAPITAL INMOBILIARIO • INGRESOS COMPUTABLES: • CESIÓN DE BIENES INMUEBLES RÚSTICOS O URBANOS • CESIÓN DE DERECHOS REALES (ART. 22) • ACTIVIDAD ECONÓMICA O RENDIMIENTO (LOCAL Y PERSONAL)

  18. 1.2.1. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO: RENDIMIENTO NETO • GASTOS NECESARIOS (ART. 23): • INTERESES, MANTENIMIENTO, TRIBUTOS, SERVICIOS • DETERIORO (3%) • SALDOS DE DUDOSO COBRO • REDUCCIÓN GENERAL VIVIENDA (50%/100% [18/35]) • REDUCCIÓN POR IRREGULARIDAD (40%): TRASPASO; INDEMNIZACIONES; CESIONES DE DERECHOS • RENDIMIENTOS IMPUTADOS POR PROPIEDAD DE SEGUNDAS VIVIENDAS DESOCUPADAS (ART. 85): STC 11/10/2006; 2%, 1,1% • MÍNIMO INDICIARIO POR PARENTESCO (ART. 24)

  19. 1.2.2. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO • INGRESOS COMPUTABLES (ART. 25): • PARTICIPACIONES (DIVIDENDOS, PRIMAS) • CESIÓN DE CAPITALES (INTERESES) • OPERACIONES DE CAPITALIZACIÓN: • SEGUROS QUE NO TRIBUTEN COMO TRABAJO O ISD • RENTAS VITALICIAS/TEMPORALES INMEDIATAS/DIFERIDAS, • OTROS (CÁNONES): • PROPIEDAD INTELECTUAL E INDUSTRIAL • ASISTENCIA TÉCNICA, ARRENDAMIENTO NEGOCIO • NO AFECTOS A ACTIVIDAD ECONÓMICA

  20. 1.2.2.- RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO: RENDIMIENTO NETO (ART. 26) • GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y DEPÓSITO, NO DE ASESORAMIENTO • GASTOS NECESARIOS, EN CASO DE ASISTENCIA TÉCNICA Y ARRENDAMIENTO DE NEGOCIO • REDUCCIONES POR IRREGULARIDAD (40%), EN EL CASO DE OTROS RENDIMIENTOS • TRANSITORIEDAD DEL RÉGIMEN DE REDUCCIONES (40%-75%) EN SEGUROS (DISP. TRANS. 2ª, 4ª Y 5ª)

  21. 1.3.- RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS • INGRESOS COMPUTABLES (ART. 27): • TRABAJO Y/O CAPITAL ORGANIZADO POR CUENTA PROPIA; ASUNCIÓN DEL RIESGO • SUPUESTOS TÍPICOS: PROFESIONALES Y EMPRESARIALES: CLASIFICACIÓN IAE • ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES: LOCAL Y PERSONAL • ELEMENTOS AFECTOS (ART. 29): • NECESARIOS Y CONTABILIZADOS • INDIVISIBLES Y USO ACCESORIO • VALORACIÓN Y TITULARIDAD GANANCIAL

  22. 1.3.- RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS: RENDIMIENTO NETO (1) • ESTIMACIÓN DIRECTA: RESULTADO CONTABLE AJUSTADO (ART. 30); DIFERENCIA ENTRE INGRESOS Y GASTOS (28) • NORMAL: • SEGUROS (PREVISIÓN, ENFERMEDAD) Y DETERMINADAS DONACIONES • CONTRATACIÓN DE CÓNYUGE E HIJOS MENORES • PRESUNCIÓN RENDIMIENTOS • SIMPLIFICADA: > 600.000 € (30) • AMORTIZACIÓN LINEAL • 5% DIFÍCIL JUSTIFICACIÓN

  23. 1.3.- RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS: RENDIMIENTO NETO (2) • ESTIMACIÓN OBJETIVA FAMILIAR (ART. 31) > +450.000, +300.000 ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, ADQUISICIÓN INMOVILIZADO Y TRANSPORTE Y COMUNICACIONES • RENUNCIA, TRES AÑOS; • MÓDULOS, ÍNDICES; RENTAS FISCALES • GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES (ART. 28.2) • REDUCCIONES: • POR IRREGULARIDAD: 40%; • OBTENCIÓN “MONOCLIENTES” • DISCAPACITADOS (ART. 32)

  24. 1.4.- GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES: CONCEPTO (33) • ALTERACIÓN PATRIMONIAL NO CALIFICABLE COMO RENDIMIENTO (ART. 33.1): • INCORPORACIONES PATRIMONIALES SUJETAS (PREMIOS, INDEMNIZACIONES…) • TRANSMISIONES PATRIMONIALES, ONEROSAS O GRATUITAS • NO ALTERACIONES (33.2): GANANCIALES • VARIACIÓN DEL VALOR COMPUTABLE: • NO GANANCIA O PÉRDIDA (33.3): MUERTE, DONACIÓN EMPRESA, REDUCCIÓN CAPITAL... • COMPUTA PÉRDIDA (33.5): JUEGO • EXENCIONES (33.4, 38): REINVERSIÓN, DONACIÓN...

  25. 1.4.- GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES: CÁLCULO (33) • CÁLCULO DEL IMPORTE (ART 34): • TRANSMISIONES (ARTS. 35-36): VALOR DE TRANSMISIÓN MENOS VALOR DE ADQUISICIÓN, MENOS AMORTIZACIONES (COEFICIENTES EN INMUEBLES) • RESTO DE SUPUESTOS: VALOR DE MERCADO (ART. 34.1.b)) • NORMAS ESPECÍFICAS (ART. 37) Y RÉGIMEN TRANSITORIO • GANANCIAS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADAS (ART. 39): • INCONGRUENCIA ENTRE PATRIMONIO Y RENTA DECLARADA, NO JUSTIFICADA • IMPUTACIÓN AL EJERCICIO RESPECTO DEL QUE SE DESCUBRAN • IMPRESCRIPTIBILIDAD DEUDAS TRIBUTARIAS  IMPUTACIÓN PERÍODO IMPOSITIVO + ANTIGUO NO PRESCRITOS (4 AÑOS)

  26. BASE LIQUIDABLE Y CUOTA ÍNTEGRA BASE IMPONIBLE GENERAL (47) BASE IMPONIBLE DEL AHORRO (47) REDUCCIONES: 1.-PREVISIÓN SOCIAL: PLANES DE PENSIONES, DE PREVISIÓN ASEGURADOS, DE PREVISIÓN SOCIAL EMPRESARIAL, MUTUAS DE PREVISIÓN, SEGUROS DE DEPENDENCIA; 2.- PREVISIÓN DISCAPACITADOS; 3.- PATRIMONIOS PROTEGIDOS (51-54): LÍMITES COMPENSACIÓN 4/5 AÑOS COMPENSACIÓN DE BASES GENERALES NEGATIVAS (50.3) REDUCCIÓN: PENSIÓN COMPENSATORIA y PARTIDOS (55) STC 57/2005 BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO (50) BASE LIQUIDABLE GENERAL (50) MÍNIMO EXENTO PERSONAL/FAMILIAR: EDAD, DISCAPACIDAD, ASCENDIENTES, DESCENDIENTES (56-61) BASE LIQUIDABLE GENERAL BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO TIPOS DE GRAVAMEN DEL AHORRO (66) ESCALA AUTONÓMICA (74-75) TIPOS DE GRAVAMEN DEL AHORRO (76) ESCALA GENERAL (63-65) CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL (62) MENOS MÍNIMO EXENTO POR TARIFA CUOTA ÍNTEGRA AUTONÓMICA (73) MENOS MÍNIMO EXENTO POR TARIFA

  27. DEUDA TRIBUTARIA CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL (62) MENOS MÍNIMO EXENTO POR TARIFA CUOTA ÍNTEGRA AUTONÓMICA (73) MENOS MÍNIMO EXENTO POR TARIFA (50%) DEDUCCIONES GENERALES(DONATIVOS; NUEVA EMPRESA; ACTIVIDADES ECONÓMICAS, CEUTA Y MELILLA); [VIVIENDA HABITUAL]: CONCEPTO, CUENTAS, ALQUILER, TRANSITORIEDAD,...(68-70) 2013: ADECUACIÓN, ADQUISICÓN REHABILITACIÓN (50%) DEDUCCIONES GENERALES; [VIVIENDA HABITUAL] DEDUCCIONES AUTONÓMICAS CUOTA LÍQUIDA AUTONÓMICA (77) CUOTA LÍQUIDA TOTAL (79) CUOTA LÍQUIDA ESTATAL (67) PAGOS ANTICIPADOS (99) DOBLE IMPOSICIÓN INTERNA (92.4) DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL (80,91,92) COMPENSACIONES TRANSITORIAS (DISP TR. 13ª) 400 € (80 bis) CUOTA DIFERENCIAL (79)

  28. 3.- REGÍMENES ESPECIALES (86-95) • FUNDAMENTO: • COORDINACIÓN IRPF, IS, IRNR • MEDIDAS ESPECÍFICAS ANTIELUSIÓN • ENTIDADES EN ATRIBUCIÓN DE RENTAS (86-90) • TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL (91) • DERECHOS DE IMAGEN (92) • EL TRABAJADOR EXPATRIADO (93) • INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA (94-95)

  29. 4.- TRIBUTACIÓN CONJUNTA • DELIMITACIÓN DE LA UNIDAD FAMILIAR (ART. 82) • OPCIÓN POR LA TRIBUTACIÓN CONJUNTA (ART. 83) • NORMAS ESPECÍFICAS (ART. 84): • INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN CONJUNTA DE LA BASE • CUANTÍAS Y LÍMITES DE LAS REDUCCIONES • RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

  30. 5.- GESTIÓN • DECLARACIÓN: • OBLIGACIÓN A PARTIR DE CIERTOS LÍMITES (ART. 96) • PLAZO Y FORMA ESTABLECIDOS REGLAMENTARIAMENTE • BORRADOR DE DECLARACIÓN (ART. 98) • LIQUIDACIÓN: • AUTOLIQUIDACIÓN, PAGO Y FRACCIONAMIENTO (97) • SUSPENSIÓN POR COMPENSACIÓN ENTRE CÓNYUGES (ART. 97.6) • LIQUIDACIONES PROVISIONALES (ART. 102) • DEVOLUCIÓN (103): • DEVOLUCIÓN “DE OFICIO” DEL EXCESO DE CUOTA

  31. 5.2.- PRESTACIONES A CUENTA (ARTS.99-101) • RETENCIONES A CUENTA: • SUJECIÓN: CASI TODAS LAS RENTAS (99.3) • RETENEDORES: ENTIDADES JURÍDICAS Y PERSONAS FÍSICAS EN EL EJERCICIO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (99.2) • COMUNICACIÓN DE DATOS (99.10) • ELEVACIÓN AL ÍNTEGRO, DEDUCCIÓN (99.5)

  32. INGRESOS A CUENTA (99.6): • RENDIMIENTOS EN ESPECIE • PAGOS FRACCIONADOS (99.7) • SUJECIÓN: EMPRESARIOS Y PROFESIONALES • IMPORTES (101) • RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA: • VARIABLE EN RAZÓN DEL TIPO DE RENTA Y CONTRIBUYENTE: ESTIMACIÓN, REGULARIZACIÓN • 1%/2%/15%/7%;15%/18%;24% • 2012-13: 42% ADMINISTRADORES; 21% CAPITAL, ACTIVIDADES PROFESIONALES Y CURSOS • CUANTÍA GENÉRICA: • ESTIMACIÓN DIRECTA/SIMPLIFICADA: 20% • MÓDULOS: 4%/3%/2% DEL RENDIMIENTO NETO • AGRÍCOLAS Y GANADERAS: 2% INGRESOS DEL TRIMESTRE

  33. 5. OBLIGACIONES FORMALES (ART. 104) • CONSERVAR LOS JUSTIFICANTES DURANTE CUATRO AÑOS • LLEVANZA DE LA CONTABILIDAD Y/O LIBROS DE REGISTRO • INFORMACIÓN DE CARÁCTER PATRIMONIAL • OBLIGACIONES FORMALES Y MATERIALES DEL RETENEDOR (105.1) • OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN • ACTIVOS FINANCIEROS Y VALORES (100) • RENTAS EXENTAS Y DEDUCCIONES (105.2)

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