Személyi jövedelemadó 2013

Dr. Orbán Ildikó Személyi jövedelemadó2013

Adóalap kiegészítés • Adóalap kiegészítés megszűnik az összevonás alá eső jövedelmekre • Minden összevonás alá eső jövedelemre egységesen 16 százalék adó • Adóalap kiegészítés egyes külön adózó jövedelmek-nél megmarad • Hatályon kívül kerül az összjövedelem fogalma – átmeneti szabályokban a kedvezmények érvényesítéséhez még alkalmazni kell

Ki jár jól? • Nyugdíjjárulék plafon megszűnik • A havi 202 ezer és 661 ezer forint keresők nettó előnye 4,32 % az adó csökkenése miatt. • A havi 661 ezer forint felett a nyugdíjplafon megszűnése miatt növekvő összterhelés • 3 gyerek után eddig 530 ezer bruttó mentesült az adó alól, 2013-tól 618.750 Ft

78 %-os adóalap • Ha a magánszemély maga kötelezett • Szociális hozzájárulási adó, vagy • 27% eho fizetésére, és • azt számára nem térítik meg • költségként nem számolhatja el • A 14 százalékos eho magánszemély általi megfizetésének nincs korrekciós hatása pl. önkéntes pénztári támogatói adomány

Adókedvezmények érvényesítése • Belföldi magánszemély – külföldön adóköteles jövedelme is van • Belföldi jövedelmére • ugyanarra az időszakra • Kedvezmény csak akkor érvényesíthető, ha azonos vagy hasonló kedvezmény külföldön nem illeti meg

Adókedvezmények érvényesítése • Nem belföldi magánszemély – belföldi jövedelme is van • Legfeljebb annyi adó terheli, mintha belföldi illetőségű lenne, de • Adókedvezményt csak akkor érvényesíthet, ha összes jövedelmének legalább 75 százaléka belföldi, és • A másik államban azonos, vagy hasonló kedvezményre • Ugyanarra az időszakra nem jogosult

Családi kedvezmény • Bármely külföldi állam joga szerinti ellátásra jogosult gyermek után igénybe vehető • Ha a gyerek a belső szabályok alapján is jogosult lenne • Ha a gyerek a belső szabályok alapján is figyelembe vehető lenne

Adóelőleg megállapítás - kedvezmények • Belföldi illetőségű magánszemélynek külföldről is van jövedelme • Külföldi illetőségű magánszemélynek belföldről (is) van jövedelme • Adóelőleg megállapításához nyilatkozik a kifizetőnek • Hatósági eljárásnál külföldi állam joga szerinti bevallás, határozat bemutatása

Átalányadó • Az átalányadózó állhat munkaviszonyban • Eddig a munkaviszony kizárta az átalányadó választását

Mezőgazdasági őstermelő • Bevétel az ingó értékesítésből származó jövedelem • Külön adózó jövedelemre vonatkozó szabályokat nem alkalmazhatja • Kormány felhatalmazást kap az igazolvány szabályainak megalkotására • Szabályok betartását mezőgazdasági igazgatási szerv ellenőrzi • Hiányosság esetén negyedévente adatszolgáltatás NAV felé • Őstermelői tevékenység a saját gazdaságban termelt gyümölcsből párlat készítése, bérfőzésben is

Ingó-ingatlan hasznosítás • Közös tulajdon hasznosítása esetén minden tulajdonosnak teljesíteni kell az adókötelezettséget (nem lehet a tevékenységet ténylegesen folytatóra terhelni) • Áfa szempontjából továbbra is a tulajdonostársak közössége az adóalany

Béren kívüli juttatások közterhe • Adóalap: juttatási érték +19 % • Adó mértéke: 16 % • Tényleges adóterhelés: 19,04 % • Eho adóalap: szja-val egyező adóalap • Eho mértéke: 14 % • Tényleges adóterhelés: 16,66 % • Összes teher: 35,7 % • 100 Ft juttatásból a nettó 73,69 Ft (eddig 76,37 Ft nettó) • 4,76 %-os tehernövekedés

Széchenyi Pihenő Kártya • Igénybe vehető szolgáltatások köre bővül a szabadidő alszámláról • pl. sporthorgászat, sportoktatás, uszodabérlet stb. • Kártyatulajdonos halála esetén zárolják a számlát a hagyatéki eljárás idejére. Ez alatt az utalványok nem járnak le. A pénz az örökösnek készpénzben is kiadható. • H: 2012. november 25.

Éves keretösszeg • A béren kívüli juttatások évi 500 ezer forintig adhatók • A keret a munkáltatónál eltöltött idővel arányosítandó • A magánszemély halálakor nem kell időarányosítani • 2012-re is alkalmazható

Erzsébet utalvány • Erzsébet utalvány: • Fogyasztásra kész étel vásárlására • Melegkonyhás vendéglátó helyen étkezési szolgáltatásra használható • Elektronikus formában is kibocsátható

Étkezési utalványok • Nem minősül természetbeni juttatásnak a fogyasztásra kész étel vásárlására jogosító utalvány • A magánszemély munkaviszonyból származó jövedelme

Béren kívüli juttatások • Természetbeni étkezés • A munkáltató telephelyén működő étkezőhely nem csak a munkáltató munkavállalóit láthatja el • Iskolakezdési támogatás • Kizárólag utalvány formájában adható

Önkéntes pénztári szolgáltatások • Önsegélyező pénztár új kiegészítő önsegélyező szolgáltatásokat nyújthat: • Beiskolázási támogatás • Közüzemi díjak finanszírozása • Gyermek születéséhez kapcsolódó ellátások • Lakáscélú devizaalapú jelzáloghitel törlesztés • Otthoni gondozás • Időgondozás • Munkáltató tag célzott adományt adhat ezekre a célokra. (adomány adózási szabályai) • Támogatói adományt 27 % eho terheli (eddig mentes) • Önkéntes pénztár nem kifizető, a magánszemély fizeti az ehot.

Nyugdíjszolgáltatás adómentessége • Adómentes nyugdíjszolgáltatás • Önkéntes nyugdíjpénztárból, • Nyugdíj-előtakarékossági számláról • A tagsági jogviszony kezdete, számla megnyitása a teljesítés évét megelőző 10. adóévben (eddig 3 év) • Vagy jogosultság rokkanttá nyilvánítás miatt nyílik meg (eddig egészségkárosodás, megváltozott munkaképesség is) • 2013. január 1-ét megelőzően nyitott számlára még a régi szabály alkalmazható

Sport és kulturális juttatások • Kifizető által nyújtott belépőjegy, bérlet • sporteseményre • kulturális szolgáltatás igénybevételére • könyvtári beiratkozási díj • Kulturális szolgáltatás: • muzeális intézmény és művészeti létesítmény (kiállítóhely) • kiállítására, • színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, • közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás • Éves szinten 50 ezer forint egy kifizetőtől • Széchenyi Pihenő Kártya szabadidő alszámlájára utalt munkáltatói támogatásra nem vonatkozik

Adómentes biztosítás • Kockázati biztosítás más személy, jogi személyiséggel nem rendelkező szervezet által fizetett díja • Havonta a minimálbér 30 %-át meg nem haladó díj • Csoportos biztosításnál egy főre eső arányos rész a minimálbér 30 %-át meg nem haladó díj • Esetleges díjvisszatérítés (csak a 2013. január 1. után adott) a díjat fizetőt illeti meg • Adóköteles a teljes díj, ha a díjvisszatérítés a magánszemélyt illeti meg, és • Mértéke meghaladja a fizetett díj 30 százalékát

Kockázati biztosítás fogalma • Olyan személybiztosítás, aminek • Nincs lejárati szolgáltatása • Nincs visszavásárlási értéke • Vegyes biztosításból elkülönített kockázati biztosítási rész is • Személybiztosítás: • Életbiztosítás • Életbiztosítás • Járadékbiztosítás • Nyugdíjbiztosítás • Balesetbiztosítás • Betegségbiztosítás

Teljes életre szóló biztosítás • Kockázati biztosításnak nem minősülő halál esetére szóló biztosítás díja adómentes, ha • Rendszeres díjfizetés (legalább évente egyszer) • Díja nem több, mint a KSH által közétett, a díjnövelés évét megelőző második évre vonatkozó éves fogyasztói áremelkedés 30 százalékponttal növelt értéke. • Adatszolgáltatási kötelezettség (’08-ason) • Adóköteles rész egyes meghatározott juttatás

Biztosító szolgáltatása teljes életre szóló biztosításnál • Ha a más által fizetett díj adómentes volt, egyéb jövedelemként adóköteles a • Visszavásárlási értékből • Haláleseti teljesítésből • Szerződésmódosításból • az adóköteles biztosítási díjat, • és a biztosított által fizetett díjat meghaladó rész

Teljes életre szóló kockázati élet- és balesetbiztosítás • Átmeneti rendelkezés • 2013. előtt adómentes díjrészhez kapcsolódó biztosítási teljesítésre a 2013. előtti szabályok alkalmazhatók • Ha a magánszemély számára az kedvezőbb

Nem adóköteles biztosítás • Díjfizető érdekkörébe tartozó felelősségbiztosítás • A biztosító szolgáltatása a díjat fizető személyt illeti meg, de ha • Nem a díjfizető válik jogosulttá, vagy • Biztosított a szerződő helyébe lép, és • Az addigi díjat nem téríti meg a díjfizetőnek • Az addig megfizetett díj egyösszegben lesz adóköteles

Adóköteles biztosítási díj Jellemzői: • magánszemély biztosított • Más által fizetett díj • Kivéve ha a biztosító szolgáltatása a díjfizetőt illeti • Élet-, baleset-, betegségbiztosítás kifizetői adó (51,17) • Minden más biztosítás nem önálló tevékenység bevétele – magánszemély adózik

Biztosító szolgáltatása • Személybiztosítás szolgáltatása adómentes, kivéve • nem halál esetére nyújtott szolgáltatás • Baleset és betegségbiztosítás alapján nyújtott jövedelmet pótló szolgáltatás • Adómentes, ha mértéke a napi 15 ezer forintot nem haladja meg • Adóköteles jövedelem. Adókötelezettséget az elmaradt jövedelem jogcíme szerint kell meghatározni

Biztosító szolgáltatása • Kamatjövedelem, ha • Nem adómentes • Nem más címen adóköteles • Adómentes kamatjövedelem: • Egyszeri díjas biztosításból • ha a teljesítés 3. év után 5. év előtt 50 %, • 100 %, ha 5. év eltelte után következik be • Rendszeres díjas biztosításból ha a teljesítés • 6. év után, de 10. év előtt 50 %, • 100 % ha 10. év eltelte után következik be

Egyszeri díj, rendszeres díj • Nem minősül egyszeri díjas, rendszeres díjas biztosításnak (kamatadó mentesség szempontjából) • Ha elvárt díjon felüli díjfizetés van, kivéve ha azt elkülönítetten önálló szerződésként tartják nyilván • Rendszeres díjak növelésének mértéke meghaladja a KSH által közzétett, a díjnövelésé évét megelőző második év fogyasztói áremelkedésének 30 százalékkal növelt értékét • Ezekre a kamatadó mentesség csak akkor, ha a befizetéstől az idő eltelt

Tartós befektetési számla • Lekötési időszak megszakításának minősül, ha a nyilvántartásban lévő értékpapírt kicserélik, kivéve • Csere papír a tartós befektetési számlán marad, vagy • A kapott pénz a tartós befektetési számlán marad

Adómentességek • Menedékjogról szóló tv. végrehajtására kiadott kormányrendelet alapján nyújtott szolgáltatások • Szakszervezet béren kívüli juttatásnak minősülő juttatása nem adómentes • Ikerintézményi (Twinning) program uniós forrásából magánszemélynek adott juttatás

Adómentességek • Munkavállaló számára nyújtott szolgáltatás, ha a munkáltató eu-s pályázatból finanszírozza • Minden munkavállaló • Vagy a pályázat szerinti jogosult munkavállalók számára biztosítja • A szolgáltatás megfelel a programtervnek • Nem tevékenység ellenértéke • 2012-re is alkalmazható

Adóbevallás • A belföldön bevételnek nem számító külföldi jövedelmet tájékoztató adatként kell bevallani • Ha egyébként nincs bevallási kötelezettség, emiatt nem kell bevallást adni

Adónyilatkozat • Pontosodó szabályok, pl feltétel: • Belföldi illetőség • Nem egyéni vállalkozó, bevallásköteles őstermelő • Nem ekhozik • Nincs külföldről származó jövedelem • Nem ad rendelkező nyilatkozatot • Nem szerez osztalékot, osztalékelőleget • Munkáltató, kifizető tájékoztatási kötelezettsége megmarad • 2012-re is alkalmazandó

Adónyilatkozat 2012 • További feltétel: • Kizárólag egy adóelőleg megállapításra kötelezett munkáltatótól, kifizetőtől szerzett jövedelmet, és • Adóelőleg megállapításra nem kötelezett kifizetőtől kizárólag külön adózó jövedelmet szerzett

Dr. Orbán Ildikó Kisadózó vállalkozások tételes adójaKATA

Kisvállalkozók tételes adója • Alanya: • Egyéni vállalkozó • Egyéni cég • Kkt – kizárólag magánszemély tagok • Bt – kizárólag magánszemély tagok Ha választják

Nem választhatja • Biztosítási ügynök, bróker • Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő tevékenysége • Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása, üzemeltetése • Ha a választás évében bevétel keletkezett ezen tevékenységekből

Bejelentése • Bejelentése: • bármelyik hónap 1. napjától • kivéve ha bejelentéstől számított 2 éven belül felfüggesztették, törölték az adószámot • Új vállalkozás: bejelentkezéssel egyidejűleg választhatja • Adóhatóság tájékoztatást ad a főbb szabályokról

Kijelentkezés • Kijelentkezés: • bármelyik hónap első napjától • Visszalépés: adóalanyiság megszűnését követő 24 hó elteltével

Kata alanyiság megszűnése • Kijelentkezés - hónap utolsó napjával • Vállalkozási forma megváltozása – változást megelőző nappal • Egyéni vállalkozói jogállás megszűnése napján • Jogutód nélküli megszűnés napjával • Gt-be bejelentett kisadózó halálát követő nappal, ha 90 napon belül új tagot nem jelentenek be • Kisadózó Gt-ből kilép és újat nem jelentenek be – kilépést követő nappal • Gt-be tagként nem magánszemély kerül – tagsági jogviszony keletkezésének napjával

Kata alanyiság megszűnése • Mulasztási, jövedéki bírság jogerőre emelkedésének napjával • Számla-nyugtaadási kötelezettség elmulasztásra • Be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatás • Igazolatlan eredetű árú forgalmazása • Felfüggesztés, adószám törlés jogerőre emelkedése napjával • Negyedév végén 100 ezer Ft-ot meghaladó adótartozás • Végelszámolás, felszámolás, kényszertörlési eljárás kezdő napját megelőző nappal • Nem választható tevékenységből származó bevétel megszerzését megelőző nappal • Átalakulást megelőző nappal, ha nem felel meg a feltételeknek

Kisadózó bejelentése • Bejelentendő: kisadózók száma legalább egy • egyéni vállalkozó maga • személyesen közreműködő tag • Mindenki más csak munkaviszonyban lehet • Végrehajtható okirat • Katás kisvállalkozásban a tag lehet: • Bejelentett kisadózó • Munkaviszonyban álló • A vállalkozásban munkát nem végző (csendestárs)

Kisadózó jogállása • Nem főállású kisadózó: • 36 órás munkaviszonyban áll a hónap minden napján • Tbj. szerinti kiegészítő tevékenységű • Uniós rendeletek alapján külföldön biztosított • Kétoldalú egyezmény alapján más államban biztosítottak • 2011. december 31-én I., II., III., csoportos rokkantsági, baleseti rokkantsági nyugdíjra volt jogosult, és rokkantsági ellátásban, vagy rehabilitációs ellátásban részesül • Rokkantsági ellátásban részesül, és egészségi állapota 50 százalékos, vagy kisebb mértékű • Főállású: aki nem minősül nem főállású kisadózónak

Tételes adó mértéke • Főállású kisadózó(k) után havi 50 e Ft • Nem főállású kisadózó(k) után havi 25 e Ft • A tételes adót minden megkezdett hónapra meg kell fizetni • Ha kisadózó akár egy napra főállású, 50 ezer forintot kell fizetni

Százalékos adó mértéke • 40 % • Bevétel 6 millió forint feletti részére az adó 40% • Ha az adóév minden hónapjára nincs tételes adó fizetési kötelezettség havi 500 ezer forinttal számított bevételt meghaladó részre kell százalékos adót fizetni

Tételes adó megfizetése • Tárgyhónapot követő hó 12-ig • Nem kell megfizetni • Táppénz, gyes, gyed, gyet, ápolási díj • Katonai szolgálat • Fogvatartott • Egyéni vállalkozó szünetelése Kivéve, ha kisadózóként munkát végez • Kieső időt be kell jelenteni következő hó 12. napjáig

Tételes adó fizetése kieső időre • A tételes adót minden megkezdett hónapra meg kell fizetni • Tételes adót nem kell fizetni, ha a hónap minden napja kiesik • a kezdő hónap és állapot megszűnésének hónapja kieső napjainak összeszámítása – ha több mint 30 nap, nem kell a megszűnés hónapjára adót fizetni

Kiváltott közterhek • Vállalkozói személyi jövedelemadó • Vállalkozói osztalékalap utáni adó • Átalányadó • Társasági adó • Jövedelmet terhelő: Szja, járulék, eho • Szociális hozzájárulási adó • Szakképzési hozzájárulás

Személyi jövedelemadó 2013