1 / 19

Ajustarea TVA î n tranzac țiile dintre părți afiliate

Ajustarea TVA î n tranzac țiile dintre părți afiliate. Delia Cataramă , Tax Partner. 28 Martie 201 3. Autorul nu îşi asumă responsabilitatea pentru orice acţiune sau abţinere de la acţiune rezultată în urma folosirii acestor informaţii. Problema?. ROMÂNIA. 100%. POLONIA. Y.

vonda
Download Presentation

Ajustarea TVA î n tranzac țiile dintre părți afiliate

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Ajustarea TVA în tranzacțiile dintre părți afiliate Delia Cataramă, Tax Partner 28 Martie 2013 Autorul nu îşi asumă responsabilitatea pentru orice acţiune sau abţinere de la acţiune rezultată în urma folosirii acestor informaţii

  2. Problema? ROMÂNIA 100% POLONIA Y Închiriere clădire la preț de 10 lei/lună 48% Dl. P 69% X Z

  3. Soluția ANAF? ROMÂNIA 100% POLONIA Y Închiriere clădire la preț de 1000 lei/lună 48% Dl. P 69% X Z

  4. Consecințele soluției ANAF? • Impozit pe profit suplimentar pentru Y = 16% (1000-10) = 158 lei • TVA suplimentar pentru Y 24% (1000-10) = 238 lei

  5. A fost corectă decizia ANAF de a colecta TVA???? DA NU

  6. NU C 154/80 Coöperatieve Aardappelenbewaarplaats C‑412/03 Hotel Scandic Gåsabäck C 285/2010 Campasa Estaciones de Servicio SA C 621/2010 Balkan and Sea Properties ADSITS C 129/2011 Provadinvest OOD

  7. Soluția ANAF după contestație? Decizia nr. 218/2012 direcția generală de soluționare a contestațiilor Desființează decizia (link)

  8. Soluția ANAF după contestație? Decizia nr. 218/2012 direcția generală de soluționare a contestațiilor • “procedura de ajustare se aplică doar în cazul tranzacţiilor efectuate între opersoană juridică română şi o persoană fizică română şi nu în cazultranzacţiilor efectuate între două persoane juridice afiliate române” – pag. 22

  9. Soluția ANAF după contestație? Decizia nr. 218/2012 direcția generală de soluționare a contestațiilor • “Conform Curţii Europene, în cazul încare s-a încasat o contrapartidă în mod real și indiferent dacă aceasta estesau nu la nivel de piață, nu se impun ajustări ale TVA, ci doar eventual,ajustări la nivelul impozitului pe profit.[…]În acelaşi timp, practica autorităţilorfiscale este ca, în cazul tranzacțiilor efectuate între persoane afiliate române,se efectuează ajustări ale bazei impozabile a impozitului pe profit și, înconsecință, şi colectarea de TVA suplimentar, în scopul respectăriiprincipiului de “imagine fidela” a contabilităţii agenţilor economici” – pag. 25

  10. Așa că mă întreb.... • Există reguli specifice de ajustare a bazei impozabile a TVA pentru tranzacţii pentru care prețul nu este de piaţă? • Când se ajustează venitul/cheltuiala conform regulilor preţurilor de transfer trebuie să se ajusteze automat şi TVA-ul sau nu?

  11. Și de la 01.02.2013 răspund.... • DA: Art. 137 (1) lit. e) introdusprin OG 8/2013 • NU: C 621/10 + C 129/11 paragraf 43 siparagraf 45 (link)

  12. Când pot ajusta TVA??? Art. 80 al Directivei 112/2006 transpus in Codul Fiscal: “a) când contrapartida este mai mică decât valoarea de piaţă iar cumpărătorul nu are drept de deducere integral; b) când contrapartida este mai mică decât valoarea de piaţă iar furnizorul nu are drept de deducere integral şi livrarea/prestarea este scutită fără drept de deducere; c) când contrapartida este mai mare decât valoarea de piaţă iar furnizorul nu are drept de deducere integral.”

  13. Caz 1 Vând Ferrari la preț de 100 euro SC X SRL CUI: RO ….. Gigel Asociat unic la S.C. X SRL Persoana neimpozabilă Preț de piață = 50.000 euro ANAF are drept sa ajusteze TVA??? DA

  14. Caz 2 Închiriez clădire SFDD la preț de 100 euro SC X SRL CUI: RO ….. Pro-rata deducere 50% SC Y SRL CUI: RO ….. Preț de piață = 1000 euro ANAF are drept sa ajusteze TVA??? DA

  15. Caz 3 Vând Tico la preț de 50.000 euro SC X SRL CUI: RO ….. Pro-rata deducere 50% SC YSRL CUI: RO ….. Preț de piață = 100 euro ANAF are drept sa ajusteze TVA??? DA

  16. Concluzie În domeniul TVA reconsiderarea contrapartidei la prețul de piață este reglementată și are sensNUMAI când TVA nu este neutru, respectiv când există anumite limitări ale dreptului de deducere.

  17. Dar rămân și mă întreb.... ..... oare se va schimba viziunea.... “.....practica autorităţilorfiscaleeste ca, încazultranzacțiilorefectuateîntrepersoaneafiliateromâne,se efectuează ajustări ale bazei impozabile a impozitului pe profit și, înconsecință, şi colectarea de TVA suplimentar, în scopul respectăriiprincipiului de “imagine fidela” a contabilităţii agenţilor economici.....”

  18. ÎNTREBĂRI? office@viboal-findex.ro

  19. VăMULȚUMIM!

More Related