Podatki w przedsiębiorstwie

1. Podatki w przedsiębiorstwie Zaliczenie 27 maja i 3 czerwca teoria i zadania. Test jednokrotnego wyboru krótkie pytania otwarte, 2-3 zadania. 50% zadań 50% teoria. Podwójne opodatkowanie dr Angelika Kędzierska-Szczepaniak

2. Podwójne opodatkowanie Dwukrotne obciążenie podatkiem dochodu lub majątku znajdującego się w rękach tej samej osoby bądź wypracowanego przez tę samą firmę. Dotyczy to podatku dochodowego i majątkowego.

3. Podwójne opodatkowanieproblem Krajowy Międzynarodowy

4. Problem krajowy dywidendy (zysk po opodatkowaniu rozdzielony między akcjonariuszy, którzy płacą z tego tytułu podatek dochodowy od osób fizycznych)

5. Problem międzynarodowy rezultat kolizji przepisów podatkowych poszczególnych krajów (odpowiedzialność podatkowa wymaga od danej osoby zapłacenia podatku w przynajmniej dwóch krajach)

6. Podwójne opodatkowanie dotyczy zazwyczaj podatków dochodowych i majątkowych

7. Zasada terytorialności • Nakładanie podatków na dochody uzyskiwane na terytorium danego kraju, przy jednoczesnym zwolnieniu z opodatkowania dochodów zagranicznych rezydentów

8. Zasada kraju • Inaczej zasada siedziby albo miejsca zamieszkania –podatkiem zostaje obciążony cały dochód zarówno krajowy jak i zagraniczny.

9. Zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu a) jednostronne –częściowe lub pełne zrzeczenie się przysługujących praw do ściągania podatku b) dwustronne –zawarcie umowy między krajami w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (eliminuje podwójne opodatkowanie o charakterze ekonomicznym i prawnym) c) wielostronne –zawarcie umowy uwzględniającej skomplikowane różnice w systemach podatkowych poszczególnych krajów

10. UNIKANIE PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA • Metoda zwolnienia • Metoda odliczenia

11. Metoda zwolnienia(wyłączenie z progresją) Jeśli państwo, w którym osoba: • ma miejsce zamieszkania lub siedzibę, • osiąga dochód • posiada majątek w drugim umawiającym się państwie i może być tam opodatkowany, to państwo zamieszkania lub siedziby zwolni taki dochód lub majątek z opodatkowania. Zwolnieniu podlegać może cały zapłacony za granicą podatek, ale odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku jaka została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która odpowiada w tej części dochodu jaka została osiągnięta za granicą

12. Metoda odliczenia(proporcjonalna) Inaczej metoda kredytu podatkowego. Państwo, w którym podatnik ma miejsce zamieszkania lub siedzibę, może zezwolić na: • Odliczenie od podatku dochodowego kwoty równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu za granicą • Odliczenie od podatku majątkowego kwoty równej podatkowi zapłaconemu za granicą. Takie odliczanie nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed odliczeniem która przypada na dochód lub majątek jaki może być opodatkowany w danym kraju uzyskania dochodu

13. Wynagrodzenie z tytułu pracy najemnej wykonywanej przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym z umawiających się państw podlega opodatkowaniu tylko w tym państwie, chyba, że praca wykonywana jest w drugim państwie.

14. Jeżeli praca wykonywana jest w drugim umawiającym się państwie, wynagrodzenie z tego tytułu może być opodatkowane w drugim państwie. Czyli dochód może być opodatkowany zarówno w państwie miejsca zamieszkania, jak i w państwie w którym wykonywano pracę.

15. WYJĄTEK Wynagrodzenie za pracę najemną wykonywaną w drugim państwie może być opodatkowane tylko w państwie zamieszkania osoby uzyskującej wynagrodzenie, gdy: • Odbiorca wynagrodzenia przebywa w drugim państwie nie dłużej niż przez określony czas (najczęściej 183 dni w roku lub w ciągu kolejnych 12 miesięcy) • Wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w drugim państwie; • Wynagrodzenie nie jest wypłacane przez zakład lub stałą placówkę, którą posiada pracodawca w drugim państwie Warunki muszą być spełnione jednocześnie

16. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania - Polska • Metoda wyłączenia z progresją zwolnienie • Metoda proporcjonalnego -odliczenia Jeżeli Polska nie zawarła z danym krajem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania stosowana jest metoda proporcjonalnego odliczania

17. Wyłączenie z progresją Wyłącza się z podstawy opodatkowania w Polsce dochód osiągnięty za granicą. Jednak do ustalenia stawki podatku od pozostałego dochodu (osiągniętego w Polsce) stosuje się stawkę właściwą dla całego dochodu (łącznie z zagranicznym).

18. Wyłączenie z progresją Podatnik ma obowiązek składania zeznania podatkowego w Polsce, jeśli: • Osiągnie w Polsce dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej; • Korzysta z preferencyjnego rozliczenia rocznego (wspólne rozliczenie małżonków lub rozliczenie wspólne z dzieckiem)

19. Wyłączenie z progresją-kraje

20. Odliczenie proporcjonalne Dochód osiągnięty za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą.

21. Odliczenie proporcjonalne - kraje

22. ABOLICJA PODATKOWA Obowiązująca od 6 sierpnia 2008 r. abolicja podatkowa to ustawa, wprowadzająca znaczącą ulgę podatkową dla osób osiągających dochody zagraniczne opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

23. ABOLICJA PODATKOWA Ustawa abolicyjna ma zrównać zasady rozliczenia wyłączenia z progresją i proporcjonalnego.W praktyce oznacza to zwolnienie z podatku w Polsce dochody uzyskane za granicą i opodatkowane zasadą odliczenia proporcjonalnego. Ustawa dotyczy okresu od 2002 r. i zawiera rozwiązania na przyszłość.

24. ABOLICJA PODATKOWA 2002-2007 ULGA PODATKOWA 2008 ULGA ABOLICYJNA 2009 i następne ULGA ABOLICYJNA

25. Gdy umowa międzynarodowa zwalnia dochód zagraniczny w Polsce z progresją, albo też w całości opodatkowuje go jedynie w Polsce (a nie za granicą), to ustawa abolicyjna nie znajdzie zastosowania.

26. Przykład 2 Pan Kowalski pracował w roku podatkowym w Polsce osiągając dochód w wysokości 10 000 zł oraz 4 miesiące w: A) Niemczech, osiągając dochód 20 000 euro Płacąc podatek 2 000euro B)Finlandii osiągając dochód 20 000euro Płacąc podatek w wysokości 2 000 euro Przypadki a i b rozpatrywane oddzielnie