Por Sami Kuperchmit

1. Por Sami Kuperchmit

2. Orçamentoempresarial

3. Planejamento Financeiro de Longo Prazo (Estratégico): Em geral, cobrem um período de 2 a 10 anos. Normalmente não são explícitos em números. Planos financeiros integrados ao processo de produção e marketing para orientar a empresa a alcançar seus objetivos estratégicos. Empresas que estão sujeitas a elevados graus de incerteza operacional adotam horizontes mais curtos (risco operacional).

4. Planejamento Financeiro de Curto Prazo: Representa a expressão formal, em termos quantitativos, das metas empresariais para um período específico (normalmente 1 ano). Orçamento de Vendas Orçamento de produção Orçamento dos custos de produção Orçamento das despesas operacionais Orçamento de investimentos Orçamento de caixa

5. ORÇAMENTO EMPRESARIAL Emgeralformadapordiretorias, controller e gerentefinanceiro. A equipedevetervisão global da empresa. Deveestaremlinha com as metas e valores da companhia Definição de estruturas, criterios, unidades de negocio, centros de resultado Definição dos trabalhos de execução do cronograma do planoorçamentário Poderosa ferramenta de controle, envolve todos os setores da empresa. O orçamento, preferivelmente, estará inserido na área de Controladoria. Fase 1 – Criação da equipeorçamentaria Fase 2 – Definição das premissasorçamentárias Fase 3 – Sistema de informaçãocontabil Fase 4 – Projeção, Re projeção e controle

6. tipos de orçamento OrçamentoEstático Usadoporgrandesorganizaçõesqueconsolidamorçamentos de variasunidades É o maiscomum Perde valor de controle, caso as metasnãopossamseratingidas Nãopermitealterações

7. tipos de orçamento OrçamentoFlexivel Oscustosvariaveisseguem o volume da atividade Mensuradoporunidades Os custos fixos são tratados da forma tradicional Composto de umaserie de orçamentos

8. SISTEMA ORÇAMENTÁRIO

9. ANALISE DAS INFORMAÇÕES • Dados externos: referem-se à economia • Crescimento da população • Comportamento do PIB (crescimento ou retração), • Políticas econômicas • Comércio com exterior • Mercado concorrente (produtos substitutos) • Mercado consumidor • Dados internos: referem-se à empresa • Informações contábeis • Estatísticas internas • Capacidade produtiva e produtividade • Políticas de preços • Perspectivas de investimentos internos

10. Os dados internos e externos : ANALISE DAS INFORMAÇÕES A analise dos dados internos e externos : • São inseridos em modelos e técnicas de previsão • Proporciona a possibilidade de previsão das vendas, da produção e da receita. • A partir do nível de produção, estima-se os recursos necessários (desembolsos, gastos – despesas e custos, investimentos). • Então pode-se projetar a variação do patrimônio da empresa.

11. VANTAGENS DO SISTEMA ORÇAMENTÁRIO • Introduz o hábito do exame prévio e minucioso de informações • Estimula a participação de todos os membros da administração na fixação dos objetivos • Exige quantificação das previsões • Facilita a delegação de poderes • Exige informações contábeis confiáveis • Permite identificar áreas eficientes e deficientes • Permite a utilização eficaz dos recursos disponíveis

12. FUNÇÃO CONTROLE Compreende a aferição do desempenhoemrelaçãoaopadrãoestabelecido • Medir e comparar o realizado com o planejado • Analisar os desvios significativos e adotar medidas corretivas • Avaliar a efetividade das providências tomadas e registrar essas informações

13. ORÇAMENTO DE VENDASVia de regra, o orçamento empresarial começa pelas vendas projetadas RESTRIÇÕES INTERNAS E EXTERNAS Variáveis do mercado consumidor Variáveis de produção Variáveis de mercado fornecedor Variáveis de trabalho Variáveis de recursos financeiro POLÍTICAS DE MKT Preço Produto Promoção Pontos de Distribuição OBJETIVOS DE MARKETING CONVERGEM AOS OBJETIVOS GERAIS DA EMPRESA

14. RESTRIÇÕES NO ORÇAMENTO DE VENDAS • Restrições Externas • Política de comércio exterior desfavorável • Política monetária (crédito e taxa de juros) desfavorável • Mercado fornecedor precário • Restrição de mão-de-obra externa • Restrições Internas • Capacidade produtiva insuficiente • Estrutura adm. inadequada • Pessoal interno inabilitado • Insuficiência de capital de giro

15. ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO • Depois de conhecida a figura de vendas, pode-se calcular quanto produzir.

16. Fluxo de Vendas, Produção e Estoque (fonte: Sobanski, 1994, p. 30)Relação da produção com as compras e vendas • Sentido dos insumos

17. TIPOS DE PROCESSOS PRODUTIVOS Do Plano de Vendas Das características de armazenamento dos materiais Da Economia de escala do processo Da capacidade ótima e máxima de produção Da duração e etapas do processo produtivo Dos Lotes econômicos de produção Da utilização da MOB direta O Plano de Produção requer o conhecimento:

18. PRODUÇÃO CONSTANTE Dados do gráfico: Produção estabilizada em 10; Estoques abaixo da produção na maior parte do período; Vendas acima da produção nos meses finais do período. Características da produção constante: Maior custo de estocagem; Pouca flexibilidade em vendas; Otimização dos ativos fixos; Minimização do o regime extraordinário de trabalho; Gestão facilitada do fluxo de materiais. Comportamento das vendas , estoques e produção no decorrer dos períodos

19. PRODUÇÃO AO NIVEL DE VENDAS Características da Produção variável: A produção não é estabilizada; Maior custo de manutenção dos equipamentos; Maior custo da mão-de-obra; Adm. de materiais complexa; Níveis de estoque menores com baixo custo de estocagem; Flexibilidade de vendas. Comportamento das vendas , estoques e produção no decorrer dos períodos

20. PRODUÇÃO POR CICLOS Dados do gráfico: Produção estabilizada em 25; Estoques abaixo da produção na maior parte do período; Vendas abaixo da produção durante todo o período. Características da produção por ciclos: Maior custo de estocagem; Pouca flexibilidade em vendas; Otimização dos ativos fixos; Minimização do o regime extraordinário de trabalho; Gestão facilitada do fluxo de materiais. Comportamento das vendas , estoques e produção no decorrer dos períodos

21. ORÇAMENTO DE MATERIAS PRIMAS E COMPRAS MP são bens adquiridos que integram-se nos produtos acabados por transformação ou por montagem. Custos relacionados à MP: Custo do Material adquirido; Despesas relativas ao processo de compra; Despesas relativas à manutenção dos estoques; Despesas decorrentes da falta de estoques

22. CALCULO DO CUSTO DA MATERIA PRIMA Obter a quantidade de produtos a fabricar no período em estudo; A quantidade de matéria prima a ser consumida é o resultado da multiplicação dos produtos a fabricar pela quantidade padrão de consumo; O custo total da matéria prima é o resultado da multiplicação da quantidade de materia prima a ser consumida pelo custo médio unitário previsto para o período.

23. CALCULO DA MÃO DE OBRA DIRETA (MOD) A MOD é composta pelos trabalhadores que participam na atividade fim da empresa. Numa indústria, inclui os supervisores dos operários, o pessoal do almoxarifado, da manutenção, e do planejamento e controle da produção. Normalmente é considerado um custo variável, dada a alta correlação entre o tempo e o volume de produção

24. CALCULO DA MÃO DE OBRA DIRETA (MOD) Remuneração Líquida da MOD: • Horas de MOD X Salário/Hora Custo Total da MOD: • Remuneração Líquida + Encargos + DSR Encargos: INSS, FGTS, 1/3 Férias, 13° Sal., seguros, planos de saúde, subsídios de refeição etc. DSR = Descanso Semanal Remunerado

25. CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO - CIF Os custos indiretos são todos os custos que não podem ser classificados como mão-de-obra direta ou matéria prima (ou seja, não têm relação direta com o nível de produção). • Podem ser FIXOS, VARIÁVEIS OU SEMIVARIÁVEIS. • Mão-de-obra indireta normalmente FIXO • Materiais indiretos normalmente VARIÁVEL • Manutenção normalmente SEMIVARIÁVEL • Energia elétrica normalmente SEMIVARIÁVEL • Depreciação normalmente FIXO • Seguros normalmente FIXO

26. Orçamento das Despesas Administrativas e Comerciais As despesas são sacrifícios financeiros (das áreas administrativa e comercial) para obtenção de receita. • Podem ser FIXOS, VARIÁVEIS OU SEMIVARIÁVEIS. • Despesas de Marketing normalmente FIXO • Salários/encargos Adm. e de vendas FIXO e SEMIVARIÁVEL • Telefone e comunicação normalmente FIXO • Depreciação normalmente FIXO • Material de expediente SEMIVARIÁVEL • Transporte SEMIVARIÁVEL

27. Orçamento de Caixa e Disponibilidades • A projeção do Fluxo de Caixa é indispensável, e permite: • Visualizar a provável posição financeira da empresa e as possíveis insuficiências ou excessos de caixa. • Avaliar com antecedência alternativas de solução para insuficiências de caixa • Identificar a melhor opção de aplicação de recursos excedentes. • Embasar a política de pagamentos e recebimentos da empresa.

28. EXERCICIO DE ORÇAMENTAÇÃO – CIA ABC

29. ORÇAMENTO DE VENDAS DA CIA ABC • A empresa adota a seguinte politica de vendas: • 20% das vendas são efetuadas a vista • 30% das vendas são efetuadas a 30dd. • 50% das vendas são efetuadas a 60dd.

30. ORÇAMENTO DE VENDAS DA CIA ABC

31. ORÇAMENTO DE COMPRAS A CIA ABC • A empresa adota a seguinte politica para seus fornecedores: • 20% das compras são efetuadas a vista • 30% das compras são efetuadas a 30dd. • 50% das compras são efetuadas a 60dd.

32. ORÇAMENTO DE COMPRAS DA CIA ABC

33. ORÇAMENTO DE CAPITAL DA CIA ABC

34. ORÇAMENTO DE SALARIOS DA CIA ABC – regime de caixa O reajuste anual da categoria foi definido em 5% a partir de Abril

35. ORÇAMENTO DE SALARIOS DA CIA ABC – regime de competencia O reajuste anual da categoria foi definido em 5% a partir de Abril

36. Demonstração de Resultado do Exercício projetada

37. RECEITA BRUTA ORÇADA JANEIRO É O MÊS COM MELHOR PROJEÇÃO DE VENDAS

38. DESPESAS ORÇADAS Ossalarios da administraçãosuperamemmuitoqualquer outro gasto

39. RESULTADO DO PERIODO – LUCRO LIQUIDO PROJETADO

40. resumo

41. Alcance do orçamento

42. GLOBAL BUSINESS CONSULTING Execelêncianatecnicaadministrativa