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D iplomado en Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior

D iplomado en Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior. Módulo 3 CARACTERISTICAS DE LAS ENTIDADES FISCALIZADORAS Ponente: Ma. del Carmen Zoravilla Petrikowski. D iplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior. Índice

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  1. Diplomado en Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Módulo 3 CARACTERISTICAS DE LAS ENTIDADES FISCALIZADORAS Ponente: Ma. del Carmen Zoravilla Petrikowski

  2. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Índice 1 Modelo mexicano de Fiscalización. Instituciones y conceptos de la fiscalización interna y externa o superior. 2 Antecedentes de la ASF. Control externo o superior a cargo de la Cámara de Diputados 3 Atribuciones d la ASF 4 Entidades de Fiscalización Superior de las Legislaturas Locales 5 Órganos de Control de los Poderes de la Unión 6 Modelos de Fiscalización Superior en el mundo: las auditorías o contralorías, los tribunales o cortes de cuenta, los consejos de auditorias

  3. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Modelo mexicano de Fiscalización. Instituciones y conceptos de la fiscalización interna y externa o superior.

  4. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Modelo mexicano de fiscalización • Se basa en el Modelo Anglosajón de “Auditorías o Contralorías” • Tiende a transparentar el origen y destino de los ingresos, de ahí que los mecanismos de control estén orientados a fiscalizar la gestión pública • 2 tipos de fiscalización: interna y externa o superior.

  5. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Modelo mexicano de fiscalización. Instituciones • De fiscalización interna: • OIC • SFP • Auditores externos • De fiscalización superior: • ASF • CVASF • UEC • ESFL

  6. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Fiscalización Interna: • Facultades: • Revisión • Supervisión • Evaluación • Apoyo a ASF • Control patrimonial • Atención de quejas • Responsabilidades • Se realiza a lo largo del ejercicio fiscal “auditorias dinámicas”.

  7. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Fiscalización Interna: • No sólo debe permitir el efectivo cumplimiento de metas y objetivos, también debe disminuir los niveles de riesgo existentes. • 1º se definió como un mecanismo o prácticas para prevenir o identificar actividades no autorizadas. • Después: lograr que las cosas se hagan. • Actualmente: cualquier esfuerzo que se realice para aumentar la posibilidad de que se logren los objetivos de la dependencia o entidad.

  8. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Aseguramiento de la calidad en la función de OIC: • Supervisión continua del trabajo de OIC, de acuerdo a las normas, políticas y programas de auditoría interna. • Revisión interna que se realiza por un equipo de auditores o un auditor seleccionado por la Dirección de Auditoría Interna. • Revisión externa llevada a cabo por personas calificadas e independientes a la organización, que no tenga conflicto de interés real o aparente.

  9. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • La fiscalización eficiente promueve: • Administración financiera sana. • Confianza en la institución • Cumplimiento de disposiciones legales y normativas • Transparencia y rendición de cuentas

  10. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Fiscalización externa o superior: • Titular ASF • Designa las 2/3 partes de la Cámara de Diputados. • Duración de encargo 8 a 16 años. • Removido por causas graves. • No formar parte de partido político. • No desempeñar otro empleo, cargo o comisión, salvo los no remunerados en asociaciones científicas, artísticas, docentes, de beneficencia.

  11. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Fiscalización externa o superior: • Objeto: • Evaluar resultados de la gestión financiera de entidades fiscalizadas. • Comprobar si se observó lo dispuesto PEF, LI y demás disposiciones legales. • Practicar auditorías sobre el desempeño para verificar el cumplimiento de objetivos y metas de programas federales.

  12. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Fiscalización externa o superior: • Principales funciones: • Fiscalizar directamente recursos federales que administren o ejerzan los Estados, Municipios, DF y sus demarcaciones territoriales. • Fiscalizar recursos federales que se destinen o ejerzan por cualquier entidad, PF, PM, públicas o privadas o que se transfieran a fideicomisos, mandatos, fondos u otra figura jurídica. • Entregar IRCP

  13. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Fiscalización externa o superior: • Principios: • Posterioridad • Anualidad • Legalidad • Definitividad • Imparcialidad: dar trato equitativo a los sujetos fiscalizados • Confiabilidad: guardar estricta reserva de la información

  14. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Aseguramiento de la calidad de su función: • Supervisión / evaluación de resultados: • CVASF: Evalúa desempeño respecto a su mandato, atribuciones, ejecución de auditorias. • UEC: vigila el estricto cumplimiento de las funciones de ASF. • Practica auditorias a ASF para verificar su desempeño, cumplimiento de metas, cumplimiento de indicadores, debida aplicación de sus recursos

  15. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Antecedentes de la ASF. Control externo o superior a cargo de la Cámara de Diputados

  16. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Antecedentes ASP: • 1519-1824:Tribunal Mayor de Cuentas de la Nueva España • 1824: CMH • 1836: Tribunal de Cuentas • 1857: Tribunal de Cuentas • 1917-1999: CMH • 30 de julio 1999: ASF • LFSF (29 de diciembre 2000) • 7 de mayo 2008: Fortalecimiento ASF • LFyRC (29 mayo 2009)

  17. Diplomado en Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Módulo 3 CARACTERISTICAS DE LAS ENTIDADES FISCALIZADORAS Ponente: Ma. del Carmen Zoravilla Petrikowski carmenzoravilla@yahoo.com.mx

  18. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Entidades de Fiscalización Superior de las Legislaturas Locales

  19. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • INTOSAI: Organización Internacional de Entidades Superiores Supremas. • Declaración de Lima sobre líneas básicas de fiscalización (1977) • Declaración de México sobre la independencia de las EFS (2007) • ASOFIS: Asociación Nacional de Organismos de Fiscalización Superior y Control. • Declaración de principios de Hermosillo (2007) • Declaración de principios de Zacatecas (2009) • Rendir cuentas a la sociedad y ser sujetas a fiscalización

  20. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Art. 116-II-parráfo 6º CPEUM Art. 122-C)-BASE PRIMERA-fracción V-c) • Las Legislaturas Estatales y ARDF contarán con ESFL • Autonomía técnica • Autonomía de gestión • Principios (5): posterioridad, anualidad, legalidad, imparcialidad confiabilidad. • Titular será electo por 2/3 partes de los miembros presentes de la legislatura local • 7 años • 5 años de experiencia en materia de control, auditoria financiera, responsabilidades.

  21. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Límites de la Transparencia (arts. 3-IV, 18-III, 13 a 19 y 45 Ley/ 49 a 55 de su Reglamento): • Información reservada. • Es de carácter temporal (12 años) • (art. 11 LFRCF) • Información confidencial. • Es indefinida

  22. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Información reservada: • Protección del interés general: • Seguridad nacional pública, defensa nacional. • Negociaciones y relaciones internacionales. • Estabilidad financiera, económica o monetaria. • Protección del individuo: • Vida, seguridad, salud. • Impartición de justicia, hasta que cause estado. • Excepciones: • Investigaciones de violación grave de derechos fundamentales. • Delitos de lesa humanidad.

  23. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Información confidencial: • Protección a la vida privada o patrimonio del • Datos personales • Requiere consentimiento expreso del para comunicarla • Excepciones • Información que se encuentre en registros públicos o en fuentes de acceso público.

  24. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Órganos de Control de los Poderes de la Unión

  25. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Evaluar/ Planear controlar EFS GESTION PUBLICA EFSL Ejecutar Desempeño

  26. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Poderes de la Unión • SFP Cámara Dip. SCJN • OIC CVASF CJF CI • AE UEC CI TEPJF • ASF • Cámara Sen.

  27. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Modelos de Fiscalización Superior en el Mundo.

  28. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior

  29. Diplomado en Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Módulo 3 CARACTERISTICAS DE LAS ENTIDADES FISCALIZADORAS Ponente: Ma. del Carmen Zoravilla Petrikowski carmenzoravilla@yahoo.com.mx

  30. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Atribuciones de la Auditoría Superior de la Federación

  31. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • ASF vs CMH • Autonomía técnica y de gestión • Cobertura de actuación • Fincamiento de responsabilidad resarcitoria • Transparencia en la rendición de cuentas • Celebración de convenios de colaboración y coordinación

  32. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Fiscalización (79-I CPEUM): • En forma posterior ingresos y egresos: • Manejen Fondos y recursos de los • Custodien Poderes de la Unión y • Apliquen entes públicos federales

  33. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Fiscalización (79-I CPEUM): • Directa de recursos federales: • Administren Estados, municipios • Ejerzan DF y sus OPA • Quedan exceptuadas las participaciones federales

  34. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Fiscalización (79-I CPEUM): • De recursos federales • Destinen Cualquier entidad • Ejerzan PF, PM, públicas o privadas • Transfieran Fideicomisos • Mandatos • Fondos • Otra figura jurídica • Las entidades fiscalizadas deben llevar: • Control Contable • Registro Patrimonial • Presupuestario • de recursos federales que le sean transferidos o asignados

  35. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Fiscalización (79-I CPEUM): • Realizar auditorias: • De desempeño • Especiales • Forenses para detección o investigación de ilícitos • De regularidad verificando la captación, administración, ejercicio y aplicación de $ públicos de conformidad con programas y montos aprobados. • Financiera y de cumplimiento • De obras públicas e inversiones

  36. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Fiscalización (79-III CPEUM): • Practicar visitas domiciliarias • Únicamente para exigir exhibición de: • Libros • Papeles indispensables para realizar investigaciones • Archivos • Se sujeta a las formalidades del cateo

  37. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Excepciones a principios de posterioridad y anualidad (79-I CPEUM): • Solicitar y revisar información de ejercicios anteriores cuando el: • Programa ejecución • Proyecto abarque para su • Erogación pago • diferentes ejercicios fiscales • Situaciones excepcionales: cuando haya denuncias fundadas por manejo irregular de $ públicos (40-42 LFRCF)

  38. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Entregar IRCP (79-II CPEUM): • La CP se presenta a más tardar el 30 de abril del año siguiente al cierre del ejercicio. • ASF elabora IRCP y entrega a más tardar el 20 de febrero del año siguiente a su presentación. • CVASF presenta observaciones y recomendaciones a más tardar el 30 de mayo • ASF puede proponer al Consejo Nacional de Armonización Contable información complementaria para incluirla en la CP

  39. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Sancionatorias (79-IV CPEUM, 50-63 LFRCF): • ASF puede fincar directamente responsabilidad resarcitoria, formulando pliego de observaciones • Determina cantidad líquida y presunta responsabilidad de infractores • Si la irregularidad es menor a 100 vsmgvdf no se realiza pliego de observaciones • Promover ante autoridad competente fincamiento de otras responsabilidades • Registro público actualizado de sancionados por resolución definitiva firme.

  40. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Conocer y resolver Recurso de Reconsideración (79-IV CPEUM, 69-71 LFRCF): • Se solicita ante la propia ASF, dentro de los 15 días hábiles siguientes a la notificación de una sanción o resolución. • En la reconsideración • Confirma • Modifica la sanción o resolución impugnada • Revoca

  41. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Dinámica Phillips 66 Reglas: • Formar 4 grupos de 6 personas. • Se harán 3 rondas de discusión. • En cada ronda se designará un coordinador y un secretario distinto. Todos deben participar como coordinadores y secretarios por lo menos una vez. • El coordinador es responsable que la discusión sea equilibrada. • El secretario es responsable de entregar por escrito la conclusión.

  42. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Problema a resolver: El grupo deberá identificar el tipo de facultades de la ASF y darle una prioridad conforme al criterios que se anotará en el pizarrón. En cada ronda, el grupo abordará un diferente tipo de facultad con base a un criterio distinto. No podrá repetirse ni tipo de facultad, ni criterio para establecer la prioridad.

  43. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Tipo de facultades: • Auditoría. • Rendición de cuentas. • Fincamiento de responsabilidad y resarcimiento.

  44. 1º. Criterio • POR LA IMPORTANCIA DE LA FACULTAD PARA EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DE LA ASF.

  45. 2º. Criterio • POR LA FRECUENCIA CON QUE SE EJERCE.

  46. 3º. Criterio • POR SU IMPACTO EN LOS ENTES PÚBLICOS FISCALIZADOS.

  47. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Actividad Financiera del Estado: • Rama de la ciencia económica, con influencia de factores políticos, sociales, jurídicos. • Calificada por: • a) la naturaleza del sujeto que la realiza (político). • b) los medios que utiliza (económico). • c) los fines que persigue (social). • d) por la forma en que se actúa (jurídico). • Actividad del Estado de carácter económico, encaminada a regular la obtención e inversión de medios que le permitan satisfacer las necesidades colectivas mediante la realización de los servicios públicos.

  48. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Momentos de la Actividad Financiera del Estado: 1.- Obtención del ingreso. • Recursos que percibe el Estado destinados al gasto público. 2.- Administración de recursos. • Actividad que ejerce el Estado a través de un sistema fiscal, para el mejor aprovechamiento de lo recaudado. 3.- Realización de erogaciones. Gastos que realiza el Estado en virtud de una ley para cumplir sus fines, consistentes en satisfacer necesidades públicas.

  49. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Contenido de la Ley de Coordinación Fiscal: Participaciones de los Estados, Municipios y D.F. en ingresos federales (ramo 28) SNCF. Colaboración Administrativa entre Entidades y Federación. Organismos en materia de Coordinación. Fondos de Aportaciones Federales (ramo 33)

  50. Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior • Fondos de aportaciones: • La Federación norma y financia parcialmente recursos presupuestales. • Entidad Federativa opera. • Descentralización de “X” facultades. • Condicionantes varían en cada Fondo y con el desarrollo histórico de cada materia en cada Entidad Federativa. • Controla Auditoría Superior Federal. • Esquema flexible del Federalismo.

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