IMPUESTOS DIRECTOS; ANALISIS DE SUS MOFICACIONES Y EFECTOS EN LA RECUDACION

1. IMPUESTOS DIRECTOS; ANALISIS DE SUS MOFICACIONES Y EFECTOS EN LA RECUDACION Expositores: Armando Bethancourt. Aristides Shee R.

2. INTRODUCCION • Objetivo Principal: Mostrar de manera resumida yprecisa los cambios importantes que han sufrido los Impuesto Directos en Panamá y su reflejo en las arcas del Estado durante cada Administración Tributaria. • Marco de la investigación: Principales Leyes que han modificados los Impuestos Directos, desde 1995, a partir dela Ley 28 del 20 de junio (universalización de los Incentivos tributarios a la producción), hasta Agosto 2012 con la Ley 58 del 28 de agosto (que reforma el Código Fiscal y dicta otras disposiciones).

3. IMPUESTOS DIRECTOS DEFINICION • No existe una definición precisa a nivel universal, ni en nuestra legislación, para definir el concepto de Impuestos Directos, no obstante, expondremos ciertas definiciones obtenidas en diversas fuentes, a través de la investigación.

4. DEFINICIONES • Ingresos que percibe el Gobierno en concepto de gravámenes a las remuneraciones, propiedades, ganancias de capital, o cualquier otra fuente de ingreso de las personas físicas o morales. Aquél que grava directamente el ingreso de los contribuyentes; incide sobre el ingreso y no es transferible ni evitable para las personas o empresas que reciben ingresos. • Son Impuestosque se aplican directamente al agente que los paga, de manera que se puede reconocer quién lo pagó y en qué monto. Dentro de los impuestos directos están los contemplados en la Ley de la Renta, como los Impuestos a las Utilidades de las empresas o los impuestos personales.

5. IMPUESTOS DIRECTOS Leyes que los han reformado

6. Administración 1994-1999 • Presidente: • Ernesto Pérez Balladares • Ministro de Planificación y Política Económica: • Guillermo O. Chapman • Directo General de Ingresos • Jorge Obediente

7. MODIFICACIONES

8. Administración 1999-2004 • Presidente: • Mireya Moscoso • Ministro de Economía y Finanzas: • Victor Juliao • Directo General de Ingresos • Estelabel Piad Herbruger

9. MODIFICACIONES

10. Administración 2004-2009 • Presidente: • Martin Torrijos Espino • Ministro de Economía y Finanzas: • Hector Alexander • Directo General de Ingresos • Gisela Álvarez de Porras

11. MODIFICACIONES

12. Cambios en el Formulario de la Declaración Jurada de rentas 2006

13. Formulario – Renta 2006 Persona Natural • Modificaciones al encabezado • Tipo de declarante – Modificaciones/Aclaraciones • D.E. 48 / 2006 (Combustible) • CAIR – Se aclara y agrega la casilla para los aprobados • Contribuyente de ITBMS / Timbre / ITBMS y Timbre / EXENTO • Cálculo CAIR Art. 20 D.E. 177/2005

14. Formulario – Renta 2006 Persona Natural • Modificaciones en los ingresos • 6 / Honorarios por comisiones - Detalle de Desembolsos a Terceros y Factoring (Contribuyentes Comisionistas y/o Factoring) • 8 y 9 / Alquiler – se desglosa en habitacional y comercial • 11 / Se limita la Ganancia de Capital – Valores o Bienes Muebles a antes de la Ley 18 / 2006

15. Formulario – Renta 2006 Persona Natural • Modificaciones a los costos • 22 / Salarios y otras remuneraciones • 23 / Depreciación • 24 / Mantenimiento – Anexo de Costos y Gastos • 25 / Electricidad, agua y teléfono – Anexos de Costos y Gastos

16. Formulario – Renta 2006 Persona Natural • Modificaciones a los gastos • 39 y 40 / Depreciación y Amortización – se desglosa • 45 / Donaciones al Estado – Anexo de Donaciones • 46 / Donaciones (literal c y e del Art. 16, D.E. 143 de 2005 – Anexo de Donaciones) • 47 / Donaciones (literal b, d y f del Art. 16, D.E. 143 de 2005 – Anexo de Donaciones)

17. Formulario – Renta 2006 Persona Natural • Nuevo / Anexos - ACTIVOS • 52 / Cuentas por cobrar otros • Nuevo / Anexos – PASIVOS • Nuevo / Anexos – Deducciones Personales • 76 / Gastos Médicos – Anexo de Detalle de Gastos Médicos

18. Formulario – Renta 2006 Persona Natural • Nuevo / Anexos - ACTIVOS • 52 / Cuentas por cobrar otros • Nuevo / Anexos – PASIVOS • Nuevo / Anexos – Deducciones Personales • 76 / Gastos Médicos – Anexo de Detalle de Gastos Médicos

19. Formulario– Renta 2006 -Jurídica • Nuevas Líneas / Anexos – Impto. Estimado • 106 y 107 / Retenciones por salarios y por Gasto de Representación • Nuevas Líneas / Anexos – CAIR • 120 y 121 / Retenciones por salarios y por Gasto de Representación • 127 y 128 / Retenciones por salarios y por Gasto de Representación en la Estimada

20. Formulario – Renta 2006 -Jurídica • Nuevas Líneas / Anexos – Impto. Estimado • 106 y 107 / Retenciones por salarios y por Gasto de Representación • Nuevas Líneas / Anexos – CAIR • 120 y 121 / Retenciones por salarios y por Gasto de Representación • 127 y 128 / Retenciones por salarios y por Gasto de Representación en la Estimada

21. Administración 2009-Actualidad • Presidente: • Ricardo Martinelli Berrocal • Ministro de Economía y Finanzas: • Frank George De Lima Gercich (actual) • Alberto Vallarino Clement (Hasta agosto de 2011) • Director General de Ingresos • Luis F. Cucalón

22. MODIFICACIONES

23. MODIFICACIONES

24. MODIFICACIONES

25. MODIFICACIONES

26. MODIFICACIONES

27. Nuevos formularios Renta 2011 Con las reformas fiscales que han acontecido en los últimos dos años la Dirección General de Ingresos procedió ha adaptar el Software de Renta a efecto de poder aplicar los cambios establecidos en la ultima regulaciones; se crean nueve (9) formularios para la preparación de las declaraciones de rentas de las personas jurídicas de acuerdo al sector económico al que pertenece.

28. NUEVOS FORMULARIOS RENTA 2011

29. EFECTO DE LAS REFORMAS EN LA RECUDACIÓN

30. Recaudación de los Ingresos Directos (cifras en millones de dólares) Fuente: Contraloría General de la República, Ministerio de Economía y Finanzas Desempeño Fiscal Febrero 2012.. *Las cifras del 2012 corresponden al tercer trimestres

31. Banco Mundial-Doing Business (185 economías)

32. Reflexiones (todo cambia) • Inicialmente nuestras Administraciones Tributarias se preocupaban por reformar la legislación interna a efectos de cerrar las ventas o válvulas de escape utilizadas para la evasión del correcto cumplimiento tributario. • En ese sentido hemos visto, reducción de incentivos fiscales, alcance con ISR a rentas producidas fuera del territorio panameño. • Modernización de los sistemas, automatización de las auditorias a través de los cruces de información tomando la base de datos de los nuevos anexos de rentas. • Solicitud de mayor información (Anexos de Otros Costos, Otros Gastos, Pagos a terceros, Informes de Compras, otros) • La introducción del Impuestos Mínimo (CAIR), solicitud de No Aplicación. • En la actualidad somos testigos de cómo esta Administración se ha preocupado más por los temas relacionados a la Tributación Internacional. • Convenios para evitar la doble tributación • Regulaciones de Precios de Transferencias (Declaración y Estudio)

33. GRACIAS POR SU ATENCION!