用足用好国际“护照” 充分享受关税减免 宋 宇 2013.3.29

1. 用足用好国际“护照”充分享受关税减免 宋 宇 2013.3.29

2. 原产地证明书可以帮助你拓展海外市场 • 原产地证明书可以帮助你提高企业竞争力 • 原产地证明书是你的产品进入国际市场的通行证

3. 8400美元？ 41.5元人民币 = • 优惠原产地证成本：41.5元 • HS编码:320611**** • FOB: $280000 • 最惠国税率：3% • 0关税，节约关税：$8400

4. 2012年四川局签发原产地证数据统计 • 成都地区企业占签证量的50% • 德阳地区企业占签证量的30%

5. 一、原产地的概念 二、原产地证明书定义 三、原产地证明书种类 四、优惠原产地证明覆盖范围 五、原产地证明书的作用 六、企业申办原产地证明应注意的几个问题 七、几点建议

6. 一、原产地的概念 原产地是指货物的来源地，即指产品的产地，即货物的生产、加工、制造、出生或出土地。 原产地是客观存在的，在自然经济状态下，原产地无经济价值，但货物进入流通领域成为商品后，原产地就有了一定的经济价值。这是由于货物的产地与其质量、品味、特征或特性等诸多方面有着直接或间接的关系，如上世纪中叶，上海货是好产品、优质品的代名词，这就是原产地的魅力。相反，不良的原产地构成了不良产品形象。因此，提升和树立原产地形象是直接关系到地方经济形象，是打造名牌战略中不可或缺的一张王牌。

7. 二、原产地证明书 （一）原产地证的定义 原产地证全称为原产地证明书，是各国根据相关的原产地规则签发的证明商品原产地，即货物的生产或制造地的一种具有法律效力的证明文件，是商品进入国际贸易领域的“护照”和“经济国籍”。在国际贸易中，原产地证书是进口国政府实行进口管理和对不同国家产品征收差别关税时需要审查的一种极为重要的证明文件。

8. （二）原产地规则（非优惠、优惠） • 原产地标准：完全原产、含有非原产成分 • 直运规则： • 书面证明：

9. 完全原产 • 在原产地规则中，“完全国产”是一个非常严格的概念。 • 东盟为例：

12. 含有非原产成分的产品 • 税则号改变：根据成品中包含的进口成分的税则号在产品的加工、生产、过程中改变，四位数级、五位数级、六位数级 • 百分比标准：根据产品中所含的本国成分或进口成分占产品价值的百分比来确定，40% • 加工工序标准：是否经历了特定的加工、生产工序来确定

14. 三、原产地证明书的种类(三类) • 1、一般原产地证书 • 2、优惠原产证书：普遍优惠制原产地证书、区域性优惠原产地证书 • 3、专用原产地证书

15. 1、一般原产地证书（CO） 是各国根据各自的原产地规则签发的、证明货物原产于某一特定国家或地区、享受进口国正常关税（最惠国税率）待遇的证明文件。进口国海关往往据此对出口货物实施管理和征税，确定是否准予放行，实施数量限制、实施反倾销。一般来说，各国海关对有一般原产地证的货物按最惠国税率征税。

16. 一般原产地证书（CO）样本

17. 2、普惠制原产地证书 是根据普惠制给惠国的普惠制原产地规则和有关要求签发的原产地证书，它是受惠国货物出口到给惠国时享受普惠制关税优惠待遇的官方凭证。普惠制原产地证书上所列的商品只有符合有关给惠国的普惠制原产地规则才有资格享受减免关税待遇。普惠制采用国际统一的证书格式FORMA。 要享受关税优惠的产品应是在给惠国的一个产品给惠清单里。

18. 目前给予我国普惠制待遇的国家共38个：欧盟27国（比利时、丹麦、英国、德国、法国、爱尔兰、意大利、卢森堡、荷兰、希腊、葡萄牙、西班牙、奥地利、芬兰、瑞典、波兰、捷克、斯洛伐克、拉脱维亚、爱沙尼亚、立陶宛、匈牙利、马耳他、塞浦路斯、斯洛文尼亚、保加利亚、罗马尼亚）、挪威、瑞士、土耳其、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦、日本、加拿大、澳大利亚和新西兰。

19. FORM A 证书样本

20. 3、区域性优惠原产地证书 是订有区域性贸易协定的国家官方机构签发的享受互惠的减免关税的凭证。区域性优惠原产地证书上所列产品应是优惠贸易协定项下的产品。签证依据为相应的区域性优惠原产地规则。

21. 我国目前签发的区域性优惠原产地证书有9种：我国目前签发的区域性优惠原产地证书有9种： • 中国－东盟自贸区原产地证书（FORM E） • 《亚太贸易协定》原产地证书（FORM B） • 中国－巴基斯坦自贸区原产地证书（FORM P） • 中国－智利自贸区原产地证书（FORM F） • 中国－新西兰自贸区原产地证书（FORM N） • 中国-新加坡自贸区原产地证书（FORM X） • 中国-秘鲁自贸区原产地证书（FORM R） • 海峡两岸经济合作框架协议原产地证书（ECFA） • 中国-哥斯达黎加自贸区原产地证书（FORM L）

22. 中国－东盟自贸区原产地证书（FORM E） • 东盟十国：文莱、印尼、马来西亚、菲律宾、新加坡、泰国（六个东盟老成员）柬埔寨、老挝、缅甸、越南（四个东盟新成员）。 • 截止目前，老成员对中国进口的92.5%的产品实行的零关税，平均关税降至0.6%；新成员平均关税降至5.6%，并在2015年实现90%产品零关税。 • 只能在检验检疫机构签发

23. 《亚太贸易协定》原产地证书（FORM B） • 亚太协定成员国：印度、韩国、斯里兰卡、孟加拉、老挝。 • 降税幅度从5%到100%不等。

24. 中国－巴基斯坦自贸区原产地证书（FORM P） • 平均优惠幅度为22% • 产品主要涉及蔬菜、水果、石料、纺织机械、有机化工 • 只能在检验检疫机构签发

25. 中国－智利自贸区原产地证书（FORM F） • 对原产于我国的5891个6位税目产品关税降为零，到2016年双方97%以上的税目关税降为零 • 产品主要有纺织服装、家用电器、电子产品和五金制品 • 只能在检验检疫机构签发

26. 中国－新西兰自贸区原产地证书（FORM N） • 63.6%的产品零关税，新方将于2016年1月1日前取消全部自华进口产品关税。 • 享受优惠产品主要有：纺织品、服装、家电产品、五金产品

27. 中国-新加坡自贸区原产地证书（FORM X） • 2009年1月1日起，取消所有自中国进口产品关税

28. 中国-秘鲁自贸区原产地证书（FORM R） • 90%以上的产品分阶段实施零关税，全部产品分五类实施关税减让 • 主要产品包括轻工、电子、家电、机械、汽车、化工、水果等

29. 海峡两岸经济合作框架协议原产地证书（ECFA）海峡两岸经济合作框架协议原产地证书（ECFA） • 对原产于大陆的267项产品税实施降税 • 主要产品包括：石化产品、机械产品、纺织产品及其他产品四类

30. 中国-哥斯达黎加自贸区原产地证书（FORM L） • 90%以上的产品分阶段实施零关税 • 主要产品包括：纺织原料及制品、轻工、机械、电器设备、蔬菜等

31. 4、专用原产地证书 是国际组织或国家根据政治和贸易措施的需要，针对某一特殊行业的特定产品规定的原产地证书。专用原产地证书上所列的商品均属某一特殊行业的某项特定产品，这些产品应符合特定的原产地规则。 专用原产地证书有《输欧盟农产品原产地证书》，《烟草真实性证书》、《手工制品原产地证书》、《金伯利进程国际证书》等。目前我局签发的专用原产地证书有《烟草真实性证书》和《输欧盟农产品原产地证书》 。

32. 四、优惠原产地证明覆盖范围 • 具体优惠产品

33. 玩具 • 出口印度HS9503.41的玩具，最惠国税率为15％，优惠幅度为43％，则在亚太贸易协定项下，可以减免的税率为6.45％。

34. 纺织品服装 • 出口韩国女式服装，最惠国税率13％，优惠幅度为37.7％，则在协定项下，可以减免的税率为4.9％。 • 出口斯里兰卡HS5702.49的机织地毯和地板覆盖物，最惠国税率为15％，优惠幅度为50％，则在协定项下，可以减免的税率为7.5％。而对于印度和巴基斯坦该产品的税率分别为9.8％和12％，亚太贸易协定是税率最低的。 • 出口孟加拉HS 6201.13.00的化学纤维制大衣，雨衣，短大衣，披肩，斗蓬和类似制品，最惠国税率25％，优惠幅度30％，则在协定项下，可以减免的税率为7.5％ • 出口马来西亚毛制裙子，归入HS610451，而棉制裙子，归入HS610452，降税前税率均为20％， 均于2007年降为12％，2009年降为5％，但前者2010年降为0，后者则要2012年才降为0。 • 出口泰国针织T恤衫，HS为6109，基础税率为30％＋6泰铢/件，2005年降为20％＋4泰铢/件， 2007年降为12％＋2.4泰铢/件，2009年降为5％＋1泰铢/件，2012年降为0。 • 出口缅甸HS620311的羊毛西服套装为NT类，目前税率为20％，2007年开始降为15％，2011年降为10％，2013年降为0。 • 新西兰对我国产品的降税是全面的，特别是包括了我国出口量大的服装鞋类等产品，这些产品的基础税率高达19％，其多数将在2014年降为0关税，每年的降税2.7％左右。

35. 机电产品 • 出口斯里兰卡HS8418.21.01的压缩机式电冰箱，最惠国税率为28％，优惠幅度为16％，则在协定项下，可以减免的税率为4.48％。 • 出口孟加拉HS8416.10.00的供燃烧液体燃料的燃炉喷燃器，最惠国税率6％，优惠幅度50％，则在协定项下，可以减免的税率为3％ 。 • 出口马来西亚归入HS8509的家用电动器具（如真空吸尘器、地板打蜡机、厨房废物处理器 等），HS8516的微波炉，降税前税率为30％，2005年均降为20％，2007年降为12％，2009年降为5％，2010年降为0。 • 出口马来西亚手电筒，归入HS851310，降税前税率为20％， 2007年降为12％，2009年降为5％，2010年降为0。 • 出口马来西亚的空调、冰箱，税率为30%，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年实现零关税。 • 出口泰国链锯，HS为846781，基础税率为30％，2005年降为20％，2007年降为12％，2009年降为5％，2010年降为0。 • 出口泰国脚踏式空气泵，HS为841420，基础税率为20％，2007年降为12％，2009年降为5％，2010年降为0。 • 出口缅甸HS841821的家用电冰箱为NT2类，目前税率为10％，2009年开始降为8％，2011年降为5％，2018年降为0。 • 出口缅甸HS851821的单喇叭音箱为NT2类，目前税率为20％，2007年开始降为15％，2011年降为10％，2015年降为5％，2018年降为0。 • 出口巴基斯坦S84254200下的液压千斤顶和升降机，税率为35％，属于EHP（早期收获产品）产品类别1，2006年降为10％，2007年降为5％，2008年降为0。

36. 化工产品 • 出口印度HS2804.70的磷，最惠国税率为15％，优惠幅度为5％，则在协定项下，可以减免的税率为0.75％。 • 出口印度HS2905.45的甘油，最惠国税率为15％，优惠幅度为71％，则在协定项下，可以减免的税率为10.65％。 • 出口韩国HS2839.90的硅酸盐，最惠国税率8％，优惠幅度为50％，则在协定项下，可以减免的税率为4％。 • 出口韩国HS2935.00的磺胺嘧啶，最惠国税率6.5％，优惠幅度为20％，则在协定项下，可以减免的税率为1.3％。 • 出口韩国HS3802.10的活性炭，最惠国税率6.5％，优惠幅度为50％，则在协定项下，可以减免的税率为3.25％。 • 出口孟加拉HS2905.42.00季戊四醇，最惠国税率13％，优惠幅度10％，则在协定项下，可以减免的税率为1.3％。 • 出口斯里兰卡HS1520.00.02的甘油水，最惠国税率为10％，优惠幅度为50％，则在协定项下，可以减免的税率为5％。 • 出口巴基斯坦HS34012000下的其它形状的皂类，税率为25％，协定生效日其税率降为24.25％，2008年降为23.5％，2009年降为22.5％，2010年降为21.75％，2011年降为21％，2012年降为20％。

37. 中国哪些进出口产品可利用区域性优惠产地证书享受关税优惠？优惠幅度多少？中国哪些进出口产品可利用区域性优惠产地证书享受关税优惠？优惠幅度多少？ • 因“国”而异 • 因“安排”而异 进口国 关税减让清单 优惠贸易安排

38. 查询地址：“中国自由贸易区服务网” • http://fta.mofcom.gov.cn • 质检总局-通关业务司-原产地业务管理 • http://tgyws.aqsiq.gov.cn/ztxx/ycdywgl

39. 五、原产地证明书的作用

40. 1、确定税率待遇的依据 现在各国基本上都采取多种税率，各国海关在对进口货物征收进口关税时，常常依据产地证来确定按何种税率征税。例如：对持有一般原产地证书的货物按正常税率（最惠国税率）征税；普惠制给惠国对持有普惠制证书的货物，按比正常税率更优惠的普惠制税率征税，实施关税减让；如果同属一个自贸区，签订有自贸区协议，对持有自贸区成员国出具的产地证的货物，就按协议规定的优惠税率征税。

41. 2、进行贸易统计的依据 各国海关都承担对进出境货物进行统计的职责，原产地证则是海关籍以对进口货物进行统计的重要依据之一。

42. 3、实施进口数量控制，反倾销反补贴等外贸措施的依据3、实施进口数量控制，反倾销反补贴等外贸措施的依据 为了保护本国生产者的利益，各国都或多或少地制定了一些进口货物数量控制措施，例如：进口配额，许可证制度，反倾销反补贴制度。为实行这些控制制度，首先要搞清进口的货物是来自哪个国家，确切地说，是哪个国家的产品，然后确定这批货物是否受到进口数量限制。产地证为进口国具体实施进口国别政策，进口数量限制提供了证明货物原产地的依据。

43. 4、控制从特定国家进口货物，确定是否准予放行的依据4、控制从特定国家进口货物，确定是否准予放行的依据 有些国家出于政治上或其他特殊原因，禁止进口某国的产品，在这种情况下，原产地证是有关国家海关确定货物能否准予放行的重要依据。

44. 5、证明商品内在品质或结汇的依据 这是就商业行为而言的，对于国家的传统商品，产地证还在贸易活动中起到证明商品内在品质的作用，提高商品的竞争力。此外产地证有时还是贸易双方进行交易结汇的必备单据。 总之，出具原产地证已成为当今国际贸易中的一个重要环节

45. 六、企业申办原产地证明应注意的几个问题

46. 避免片面强调货物完全国产 • 完全原产的货物主要是从自然界直接取得的物质，体现在出口结构中就是初级产品。由于当今科学技术的发展不平衡，世界各国处在国际劳动分工的不同阶段。经济活动全球化也日渐发展，闭门锁国发展经济是很少见的。在现实中，只有一国参与生产的货物是比较少的，越来越多的货物在生产过程中使用了来自其他国家的原材料、半成品或零部件。因此，很多出口商在申报原产地证书时申报“完全原产”既不科学，也有违实事求是的原则。甚至有的申报人员在对其产品的原材料零部件根本不了解的情况下，也申报“完全原产”，由此，会造成国外的大量退证，并重新征收关税，因此在申报时，一定要加强对出口产品的了解，如实申报。

47. 正确商品归类是享受优惠的基础 • 只有归类准确，才能在给惠清单中准确查询出优惠的幅度，主动利用这一优惠政策。如将压花玻璃归类为HS70.06，但70.06不在韩国的清单内，根据其申报，这批货物是不能享受优惠关税的。但实际该产品应归类为HS70.03。根据《协定》，对于韩国清单内的商品，可以在进口时凭《协定》专用原产地证书享受关税减免。而针对HS70.03下的商品，其协定优惠幅度为50％，但HS70.06下的商品均不在清单范围内。这两种商品韩国最惠国税率均为8％。显而易见，如果归类为HS70.06，则不能享受协定的优惠。而归类为HS70.03，则可以享受优惠税率4％，比最惠国税率减免了50％。

48. 七、几点建议 • 1. 及时掌握原产地方案的变化（欧盟的优惠范围在缩小，中国－东盟自贸区等优惠安排在逐渐扩大） • 2. 熟练掌握各种原产地标准（普惠制项下有12个原产地标准，中国－东盟、亚太贸易协定、中巴、中智等各执行一个标准） • 3. 准确定位优惠产品范围 （不随意降价、从优惠安排中获取或出让适当利益） • 4. 随时了解优惠关税的调整（分析相关税率、调整出口产品结构、主动办理和提供优惠产地证） • 5. 提前申请证书，但部分国家也接受补办证书 • 6. 进口时利用原产地证书。

49. 结束语 • 自贸区优惠政策在未来相当长的一段时间内将主导我国外贸出口方向，这也将是今后世界经济发展的一个长期趋势。特别是在目前的经济形势下，自贸区优惠政策理应成为我们广大企业战胜困难的利器，成为我们突破困境、开辟出口市场的“金钥匙”，我们愿意和企业界的朋友们一道，在国家质检总局的领导下，为企业提供最大限度的政策支持，倾力帮助，和企业共度难关。我相信通过检企双方共同努力，我们会有更多的企业能够 • ——利用原产地证书尽享关税优惠！