1 / 70

IZMJENE ZAKONA O PDV-u PRIMJENA OD 1.3.2012.

IZMJENE ZAKONA O PDV-u PRIMJENA OD 1.3.2012. mr. sc. Miljenka Cutvarić urednica savjetnica, HZRIF mcutvaric@rif.hr. ZAKON O IZMJENAMA I DOPUNAMA ZAKONA O PDV-U donesen na sjednici Sabora 17.2.2012. objavljeno Nar. nov., br. 22/12 PRIMJENA: od 1. ožujka 2012.

yon
Download Presentation

IZMJENE ZAKONA O PDV-u PRIMJENA OD 1.3.2012.

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. IZMJENE ZAKONA O PDV-u PRIMJENA OD 1.3.2012. mr. sc. Miljenka Cutvarić urednica savjetnica, HZRIF mcutvaric@rif.hr

  2. ZAKON O IZMJENAMA I DOPUNAMA ZAKONA O PDV-U • donesen na sjednici Sabora 17.2.2012. • objavljeno Nar. nov., br. 22/12 • PRIMJENA: • od 1. ožujka 2012. • dio izmjena od 1. siječnja 2013. (smanjenje stope PDV-a na ugostiteljske usluge prehrane i pića osim alkoholnog pića)

  3. Izmjene koje se primjenjuju od 1. ožujka 2012. • promjene stopa PDV-a • izmjena čl. 10. Zakona • opća stopa 23% 25% • izmjena čl. 10.a Zakona • snižena stopa 10% (dječja hrana, jestivo ulje i mast, bijeli šećer i voda) • ukida se mogućnost odbitka pretporeza za reprezentaciju i troškove povezane s nabavom i korištenjem sredstava za osobni prijevoz

  4. Prag za ulazak u sustav PDV-a • od 1.1.2013. praga za ulazak u sustav PDV-a 85.000 230.000 kn • prema vrijednosti isporuka u 2012. godini • ako vrijednost isporuka u 2012. bude ispod 230.000 (bez PDV-a) • mogućnost izlaska iz sustava PDV-a – osim u slučaju ako je porezni obveznik dobrovoljno ušao u sustav, a nije proteklo 5 godina • obveza ispravka iskorištenog PDV-a za dugotrajnu imovinu nabavljenu u prethodnih 5/10 godina • tromjesečni porezni obveznici • čija je vrijednost isporuka sa PDV-om u prethodnoj godini bila manja od 800.000 kn (ranije 300.000)

  5. očekuju se izmjene Pravilnika o PDV-u • usklađivanje odredbi koje se odnose na primjenu nove stope • Izmjene sadržaja • Knjiga U-RA i Knjiga I-RA - proširenje za stopu 25% • Izmjene Obrazaca PDV i PDV-K

  6. Prijelazno razdoblje • PDV se obračunava po stopi koja je na snazi kad su dobra isporučena ili usluge obavljene (čl. 60. st. 7. Pravilnika o PDV-u) • Prijelazno razdoblje: • isporuke do 29.2.2012. stopa 23% • bez obzira na datum računa • čl. 15. Zakona o PDV-u – sadržaj računa • datum računa • datum isporuke • R-2 račun – bez obzira kada će biti naplaćen • isporuke od 1.3.2012. • opća stopa 25% • 10% (jestivo ulje, mast, bijeli šećer, dječja hrana, voda, osim vode u bocama i drugoj ambalaži)

  7. OBVEZE POREZNIH OBVEZNIKA NA POČETKU PRIMJENE NOVIH STOPA PDV-A

  8. Obveza popisa zaliha dobara zbog promjene porezne stope • Sukladno • čl. 33.a Zakona o PDV-u i • čl. 166. Pravilnika o PDV-u • Početkom primjene nove porezne stope, porezni obveznici koji zalihe dobara iskazuju po prodajnim cijenama s uračunanim porezom, dužni su popisati zalihe dobara za koja se mijenja porezna stopa

  9. stopa 10%? • očekuje se da će izmjenama Pravilnika o PDV-u biti propisano koji se proizvodi iz ovih skupina oporezuju sniženom stopom • jestiva ulja i masti, biljnog i životinjskog podrijetla, u skladu s posebnim propisima • Pravilnik o jestivim uljima i mastima, NN 22/10 • Pravilnik o uljima ploda i komine maslina NN 7/09 • dječja hrana i prerađena hrana na bazi žitarica za dojenčad i malu djecu, u skladu s posebnim propisima • Pravilnik o hrani za dojenčad i malu djecu te prerađenoj hrani na bazi žitarica za dojenčad i malu djecu, NN 74/08 i 106/10 • bijeli šećer od trske i šećerne repe • šećer u prahu, šećer u kocki – vjerojatno 25% (Nisu obuhvaćeni Pravilnikom o šećerima i metodama analize šećera namijenjenih za konzumaciju, NN 39/09 i 144/10) • šećer – ugostiteljsko pakiranje 10%

  10. stopa 10%? • na isporuke vode, osim vode koja se stavlja na tržište u bocama ili u drugoj ambalaži • Uputa MF, od 24.2.2012. • pod pojmom isporuka vode podrazumijevaju se sve usluge neposredno povezane s isporukom vode • uključivo i usluge javne odvodnje • naknade • koje ne podliježu oporezivanju i dalje neoporezive • naknade koje podliježu oporezivanju od 1.3. stopa 10%

  11. stopa 10%? • ne odnosi se na • margarin • maslac

  12. Obvezu popisa imaju samo trgovci na malo (vode zalihe po prodajnim cijenama s uračunanim PDV-om) • Inventurne razlike utvrđene popisom na dan 29.2.12.: • Manjak – ako je oporeziv – PDV treba obračunati po stopi 23% • Višak – ukalkulirati PDV po stopi 25%

  13. Knjiženje ukalkuliranog PDV-a • Nakon provedenog popisa robe u trgovini na malo i utvrđenog stanja robe na datum 29.veljače 2012. – trgovac može za iznos razlike PDV-a: • povećati/smanjiti maloprodajne cijene ili • zadržati iste maloprodajne cijene - razliku poreza u ovom slučaju knjiži • na teret ili u korist razlike u cijeni

  14. I. Promjena MPC za iznos povećanja/smanjenja PDV-a • Kod promjene maloprodajnih cijena – treba sastaviti ZAPISNIK O PROMJENI CIJENA, kao ispravu o stanju robe u prodavaonici • Zapisnik kao isprava o robi(sukladno čl. 16. Zakona o trgovini) mora sadržavati podatke o: • vrsti, • količini, • prodajnoj cijeni i • prodajnoj vrijednosti robe prije i nakon promjene cijene

  15. Promjena maloprodajnih cijena za iznos promijenjene stope PDV-a Koeficijent za preračun stare na novu cijenu 100 + nova stopa 100 + stara stopa za proizvode sa 23 na 25% = 1,01626 za proizvode sa 23 na 10% = 0,8943 npr. stara cijena 30 kn x 1,01626 = nova cijena 30,50 (+ 0,50) stara cijena 15 kn x 0,8943 = nova cijena 13,41 (- 1,59)

  16. povećanje MPCza iznos PDV-a 23% 25%

  17. smanjenje MPCza iznos PDV-a 23% 10%

  18. II. Bez promjene cijene – razlika PDV-a na teret/u korist marže • i u slučaju da se ne mijenja MPC – trgovac također treba obaviti popis robe • čl. 160. st. 2. Pravilnika • porezni obveznici koji zalihe dobara iskazuju po prodajnim cijenama s uračunanim porezom, obvezni su osigurati podatke o uračunanom PDV-u te podatke o poreznim osnovicama razvrstanim po poreznim stopama • Izračunati iznos PDV-a sadržanog u maloprodajnoj vrijednosti robe primjenom preračunane stope • 20% utvrditi iznos ukalkuliranog PDV-a po stopi 25% • 9,0909% utvrditi iznos ukalkuliranog PDV-a po stopi 10%

  19. stopa 23% 25% -ista MPC - povećanje PDV-a na teret RUC-a

  20. stopa 23% 10% - ista MPC - smanjenje PDV-a u korist RUC-a

  21. Preračunane stope PDV-a • Čl. 60. st. 4. Pravilnika o PDV-u • Ako se iz naknade u kojoj je sadržan porez mora izračunati iznos poreza, primjenjuje se preračunana porezna stopa: porezna stopa x 100 preračunana porezna stopa = -------------------- 100 + porezna stopa • za 25% preračunana 20 % • za 10% preračunana 9,0909

  22. Primjeri: • cigarete – MPC označena na ambalaži • povećanje stope na 25%, ali cijena ostaje ista jer se cigarete mogu prodavati isključivo po MPC koja je označena na proizvodu • iznos PDV-a utvrditi preračunanom stopom 20% • razlika na teret RUC-a

  23. Preračunane stope u ugostiteljstvu • Na prodaju pića u ugostiteljskim objektima obračunava se: • PDV i • općinski porez na potrošnju • osnovica PDV-a bez poreza na potrošnju • osnovica poreza na potrošnju bez PDV-a • Preračunane stope • Za PDV 25% (preračunana stopa 19,53125 100 x PDV 100 + zbirna stopa • Za porez na potrošnju 100 x porez na potrošnju 100 + zbirna stopa • ako je općinski porez 3% - preračunana stopa je 2,34375% • ako ugostitelj nije obveznik PDV-a preračunana stopa za 3% općinskog poreza na potrošnju je 2,9126%

  24. Prijelazno razdoblje • primjena stope • 23% ili 25% • 23% ili 10% (za proizvode za koje se smanjuje stopa PDV-a) • čl. 60. st. 7 Pravilnika o PDV-u • „PDV se obračunava po stopi koja je na snazi kad su dobra isporučena ili usluge obavljene” • važan nastanak porezne obveze

  25. Predujmovi u prijelaznom razdoblju • Primljeni predujam do 29.2. za isporuku oporezivu stopom 23% - obveza izdavanja računa o primljenom predujmu i obračun PDV-a 23% • Isporuka nakon 1.3. – izlazni račun za isporuku – obračun PDV-a 25% Knjiga I-RA – redovne isporuke • Obveza po računu za isporuku po stopi 25% Knjiga I-RA – predujmovi • Storno računa za predujam – storno PDV-a 23%

  26. Dani predujmovi • Za dani predujam do 29.2. • pretporez temeljem račun dobavljača o primljenom predujmu stopa PDV-a 23% • Za isporuku nakon 1.3. • primljen je račun o isporuci po stopi 25% Knjiga U-RA – redovne nabave • Pretporez po računu za isporuku po stopi 25% Knjiga U-RA – predujmovi • Storno pretporeza po predujmu – storno PDV-a 23%

  27. Predujam za osobno vozilo 15.2.2012. • primljen račun o primljenom predujmu • pretporez temeljem računa o primljenom predujmu • 70% može se odbiti i • 30% ne može se odbiti • račun o isporuci nakon 1.3.2012. – R-1 – U-RA • zabrana odbitka pretporeza (STUPAC 17. NE MOŽE SE ODBITI) • istovremeno • storno u knjizi za predujmove (pretporez bio iskorišten samo privremeno – jer se stornira nakon računa o isporuci)

  28. Povrat robe koja je isporučena prije 1.3.2012. (po stopi 23%) OBAVIJEST O KNJIŽENJU - ispravak pretporeza po stopi 23% - • sa pozivom na određeni broj računa i vrijednost isporuke koja se vraća • kupac daje suglasnost o ispravku iskorištenog pretporeza po stopi 23% (storno knjiga U-RA) • dobavljač ispravlja poreznu obvezu po stopi 23% (storno knjiga I-RA) • u PDV obrascu sa stopom 23% podatak može biti s negativnim predznakom

  29. Povrat robe:

  30. Naknadni popusti, odobrenja, cassasconto • Isporuka robe do 29.2. – na računu o isporuci porez zaračunan po stopi 23% • Obavijest kupca o ispravku pretporeza sa datumom nakon 1.3. • Ispravlja se pretporez po stopi 23% • Dobavljač ispravlja poreznu obvezu po stopi 23% Važno: OK – sa pozivom na broj i datum računa po kojemu se ispravlja iskorišteni pretporez

  31. Ugovori o građenju - nastanak porezne obveze • porezna obveza - nastaje istekom obračunskog razdoblja u kojem je ovjerena situacija o stvarno izvedenim građevinskim radovima od strane nadzornog tijela (čl. 45. st. 3. Pravilnika) • ako nadzorno tijelo ne ovjeri obračunsku situaciju, smatra se da je porezna obveza nastala najkasnije istekom obračunskog razdoblja koje slijedi nakon razdoblja u kojem je ispostavljena obračunska situacija • pretporez – samo ako je obračunska situacija ovjerena (čl. 135. st. 4. Pravilnika) Primjeri: • obračunska situacija izdana u veljači (za stvarno izvedene radove u veljači) • ovjera u veljači – 23% • ovjera u ožujku – 25% (već ispostavljenu situaciju treba ispraviti) • nije ovjerena – obveza nastaje u ožujku – 25%

  32. Kontinuirane isporuke usluga • Usluge su obavljene u trenutku završetka njihovog korištenja (čl. 45. Pravilnika) • Ako se usluge obavljaju stalno – kontinuirano u dva obračunska razdoblja, porezna obveza nastaje po proteku drugog obračunskog razdoblja • Za uslugu koja je započela u mjesecu veljači, a završena u ožujku, isporuka je nastala u ožujku – primjena porezne stope 25% • u više od dva obračunska razdoblja por obveza nastaje istekom svakog razdoblja

  33. PDV na usluge inozemnih poduzetnika • Korisnik usluge u Hrvatskoj temeljem čl. 19. st. 2. Zakona o PDV-u treba obračunati PDV na uslugu ino poduzetnika • Porezni obveznik svaki poduzetnik (čak i ako nije obveznik PDV-a) • porezna obveza • nastaje istekom obračunskog razdoblja u kojemu je usluga obavljena ili plaćena (ako je plaćena predujmom) • PDV se plaća u roku podnošenja obračuna • ako je usluga plaćana predujmom,a a isporuka će uslijediti nakon 1.3. trebalo bi korigirati poreznu obvezu na 25%

  34. Primjer: Plaćanje usluge promidžbe stranoj promidžbenoj agenciji • Usluga promidžbe obavljena u veljači 2012. – primljen račun u iznosu od 500 EUR-a • nastanak porezne obveze u veljači • rok plaćanja – u roku za podnošenje obračuna tj. do kraja ožujka • Obveza PDV-a po stopi 23% • 500,00 EUR x 7,6 (srednji tečaj HNB 29.2.) • pretporez u obračunskom razdoblju u kojemu je uplaćen (uplaćeno u ožujku)

  35. PDV NA VLASTITU POTROŠNJU • Za vozila nabavljena do 31.12.2009. ako je pretporez korišten 100% • Obveza obračuna PDV-a na 30% troškova amortizacije (do isteka amortizacijskog vijeka vozila) • obveza PDV-a stopa 25%

  36. DUGOTRAJNA IMOVINA NABAVLJENA NA FINANCIJSKI LEASING KOD OBRTNIKA PRIJE 1.3.2012. – PDV na računu 23% - Pravo na pretporez tek po otplati rate LEASING RATA (pretporez - nakon 1.3.2012.) • za iznos glavnice pretporez se koristi razmjerno plaćanju računa za isporuku predmeta najma – pravo na pretporez utvrđuje se po stopi 23%) • za osobna vozila – nakon 1.3. ne može se odbiti pretporez (??)

  37. Osobni automobili i druga sredstva za osobni prijevoz • izmjene čl. 20. Zakona • od 1.3.2012. ne može se odbiti pretporez • za nabavu i najam plovila za razonodu, zrakoplova, osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz uključujući nabavu svih dobara i usluga u vezi s tim dobrima (gorivo, ulje, investicijsko i tekuće održavanje) • iznimka: ne primjenjuje se na sredstva kojima se obavlja djelatnost prijevoza, iznajmljivanje, nabava za daljnju prodaju, sredstva za obuku vozača, testiranje vozila, servisnu službu (pretporez 100%)

  38. Nabava osobnog automobila nakon 1.3. • Faktura dobavljača sa PDV-om 125.000 – pretporez se ne može odbiti • NV vozila = 125.000 • Porez na dobit: • amortizacija na NV od 125.000 • 70% priznati rashod • 30% nepriznati rashod

  39. Troškovi goriva nakon 1.3.2012. • također nije dopušten odbitak pretporeza • trošak goriva • 125,00 kn (prema Zakonu o porezu na dobit) • 70% priznati i • 30% nepriznati rashod

  40. Plaća u naravi – vozila nabavljena nakon 1.3.2012. • ako se utvrđuje plaća u naravi u 1% ulazi i iznos PDV-a koji se nije mogao odbiti • nema obveze obračuna PDV-a na utvrđeni iznos plaće u naravi (čl. 4.st. 4. Zakona) • ne iskazuje se u Knjizi I-RA i Obrascu PDV • Dobit – troškovi priznati 100% • Primjer • NV vozila 125.000 (nabavljeno nakon 1.3.) • 1% NV = 1.250 (neto iznos plaće u naravi – obveza obračuna doprinosa i poreza na dohodak)

  41. Plaća u naravi – 20% operativni najam nakon 1.3.2012. • Rata najma 1.000 + 250,00 PDV (ne može se odbiti) • 20% od 1.250,00 = 250,00 iznos plaće u naravi (nema obveze obračuna PDV-a temeljem čl. 4.st.4. Zakona o PDV-u) • ne iskazuje se u evidencijama PDV-a (Knjiga I-RA ni PDV obrazac) • Porez na dobit – troškovi priznati 100%

  42. Plaća u naravi – vozila nabavljena ranije • do 29.2.2012. – pretporez 70% • plaća u naravi 1% - NV bez PDV-a (neto) • obveza obračuna PDV-a na utvrđeni iznos plaće u naravi • u evidencijama PDV-a – isporuka po stopi 25% • Porez na dobit – troškovi priznati 100% • Primjer • NV vozila sa PDV-om 123.000 • 70% 16.100 – pretporez • 30% 6.900 – nije dopušten odbitak • 1% NV = 1.000 + 25% PDV - neto iznos plaće u naravi • 1.250 (koeficijentom preračunati na bruto iznos plaće u naravi)

  43. Reprezentacija • od 1.3.2012. ne može se odbiti pretporez za nabavu dobara i usluga za potrebe reprezentacije • reprezentacija – izdaci za ugošćavanje poslovnih partnera, darivanje poslovnih partnera, plaćanje poslovnim partnerima izdataka za odmor, sport i razonodu, izdataka za najam automobila, plovila, zrakoplova, kuća za odmor i slično • korištenje vlastitih proizvoda ili trgovačke robe za reprezentaciju (ako je za ta dobra i cijelosti iskorišten pretporez) • osnovica za obračun PDV-a • vlastiti troškovi utvrđeni prema računovodstvenim propisima • nabavna cijena

  44. Izmjene koje se primjenjuju od 1. siječnja 2013. • proširena je primjena snižene stope PDV-a od 10% • na usluge pripremanja hrane i obavljanje usluga prehrane u ugostiteljskim objektima • pripremanje i usluživanje bezalkoholnih pića i napitaka, vina i piva u tim objektima • primjena od 1.1.2013.

  45. IZMJENE ZAKONA O POREZU NA DOHODAK, ZAKONA O DOPRINOSIMA I NOVINE U OBRAČUNU PLAĆA NAKON 1.3.2012.

  46. ZAKON O IZMJENAMA I DOPUNAMA ZAKONA O POREZU NA DOHODAK • usvojen na zasjedanju Sabora 17.2.2012. • objava – Nar. nov., 22/2012. • primjena od 1. ožujka 2012.

  47. NAJZNAČAJNIJE IZMJENE: • povećan mjesečni osobni odbitak 1.800 ,00 2.200,00 • povećan osobni odbitak umirovljenika 3.200,00 3.400,00 • novi porezni razredi za primjenu porezne stope • od 12%, 25% i 40%, • propisano je oporezivanje dividende i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu (stopa 12% uvećano za prirez), • uvedeno je oporezivanje inozemnih mirovina • promijenjeni uvjeti: • za paušalno oporezivanje obrtničke djelatnosti i djelatnosti poljoprivrede i šumarstva • za oporezivanje porezom na dohodak djelatnosti poljoprivrede i šumarstva

  48. ISPLATA PLAĆE OD 1. 3. 2012. • izmjene i dopune Zakona o porezu na dohodak, Nar. nov., br. 22/12.  primjena od 1. ožujka 2012. godine • promjena osobnog odbitka • promjena poreznih razreda za primjenu poreznih stopa koja ostaju nepromijenjene • izmjene i dopune Zakona o doprinosima, Nar. nov., br. 22/12.  primjena od 1. svibnja 2012. godine

  49. Primjena doprinosa za zdravstveno osiguranje • isplata plaća koje se odnose zaključno za mjesec travanj 2012. g.  doprinos za zdravstveno osiguranje po stopi od 15%, neovisno o mjesecu isplate plaće • plaća za svibanj • doprinos za zdravstveno osiguranje 13%

  50. STOPA DOPRINOSA ZA ZDRAVSTVENO OSIGURANJE bonusi za 2011. godinu isplaćeni nakon 1. svibnja 2012. godine  doprinosi se obračunavaju prema propisima važećimaza razdoblje osiguranja na koje se odnose naknade, nagrade, potpore i otpremnine isplaćene iznad neoporezivog iznosa  primjena propisa koji su na snazi u trenutku isplate tih primitaka

More Related