Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé finanční závazky

1. Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé finanční závazky

2. OBSAH PŘEDNÁŠKY: • Peníze v pokladně a na běžných účtech • Použití účtu Peníze na cestě • Ceniny • Inventarizační rozdíly u fin. majetku • Krátkodobé cenné papíry • Krátkodobé finanční závazky

3. Krátkodobý finanční majetek • Peníze v hotovosti (pokladna) • Peníze na účtech v bankách • Peníze na cestě • Ceniny (kolky, známky, poukázky…) • Šeky • Krátkodobé CP (v držení ÚJ kratší dobu než 1 rok nebo se splatností kratší než 1 rok)

4. Peníze v pokladně– SÚ 211 • V měně: • Domácí – v Kč • V zahraniční (valuty) Uvádí se měna cizí (v AE), je však nutné tuto měnu přepočítat na Kč (kurzem komerčních bank či ČNB). • Doklady: • Příjmový pokladní doklad • Výdajový pokladní doklad • Analytická evidence – pokladní kniha

5. Peníze na bankovních účtech - 221 • Na těchto účtech se účtuje o stavu a pohybu bezhotovostních peněz • V měně: • Domácí – Kč • Cizí (devizy) – uvádí se měna zahraniční (v AE) a dále přepočet na Kč kurzem KB nebo ČNB. • Účetní doklad: výpis z BÚ • Analytická evidence – dle měn, jednotlivé účty v různých peněžních ústavech

6. Peníze v cizí měně • Přepočet cizí měny na Kč • Denním kurzem (KB, ČNB) • Pevným kurzem (vnitropodniková směrnice k účetnictví) • K poslednímu dni účetního období se provádí aktuální přepočet aktuálním kurzem ČNB vyhlášeným k danému dni (k poslednímu dni účetního období) • K evidenci peněz v cizí měně slouží analytická evidence( např. 211-1 Pokladna Kč, 211-2 Pokladna USD)

7. Druhy bankovních účtů • Běžné (sporožirové) • Vkladové • Termínované • Kontokorentní (pozor na zúčtování záporného zůstatku na kontokorentním účtu!) - kladný zůstatek = aktivum = peníze na BÚ - záporný zůstatek = pasivum = krátkodobý úvěr od banky (úvěrový rámec) Úroky: • Z běžných účtů (vkladových, termínovaných, kontokorent – kladný zůstatek) – finanční výnosy – účet 662 (předkontace 221/662) • Z úvěrových účtů (krátkodobých, dlouhodobých, kontokorent – záporný zůstatek) – finanční náklady – účet 562 Účetní jednotka dále hradí ze svých účtů bankovní poplatky a to na vrub nákladového účtu 568 – ostatní finanční náklady (předkontace 568/221)

8. Peníze na cestě - 261 • Tento účet se používá v případě: • Převodu peněz z pokladny na BÚ • Převodu peněz z BÚ do pokladny • Převodu peněz mezi dvěma BÚ • Převodu peněz mezi dvěma pokladnami • Převodu peněz z ÚÚ na BÚ a naopak… • Tento účet se používá, pokud nemáme v daný okamžik k dispozici oba dva doklady, které dokládají obě změny peněžních prostředků – slouží k překlenutí časového nesouladu mezi okamžikem zaúčtování dokladů

9. Peníze na cestě - účtování Pokladna Bankovní účet PS: 100 1.50 2. 50 Peníze na cestě 1. 50 2. 50 • Výběr peněz z pokladny (Výdaj. pokl. dokl). • Vklad peněz na BÚ (Výpis z BÚ)

10. Ceniny – SÚ 213 • Poštovní známky, kolky, stravenky, karty, dálniční známky • Obvykle bývá sepsána dohoda o hmotné odpovědnosti za ceniny • Nákup cenin 213/211 či 213/321 (obvykle stravenky) • Spotřeba cenin – provozní náklady v příslušné účtové skupině • 518 – spotřeba poštovních známek • 538 - ostatní daně a poplatky – spotřeba kolků • 527,528 – sociální náklady (zákonné, ostatní) – spotřeba stravenek • …

11. Inventarizační rozdíly u peněz • Je nutné sledovat skutečný stav peněz v pokladně a na bankovních účtech (inventura) • Je nutné srovnávat tento skutečný stav se stavem v účetnictví (celý proces inventarizace) • Skutečný stav < účetní stav = schodek (finanční náklad) • Skutečný stav>účetní stav = přebytek (finanční výnos) • Každý druh majetku musí být inventarizován minimálně 1x do roka (za účetní období). • Bývá sepsána dohoda o hmotné odpovědnosti za peníze v hotovosti (pokladník), schodek se předepisuje k náhradě • Inventarizační rozdíly u CP = umořovací řízení….

12. Inventarizační rozdíly u peněz 1. Při inventarizaci zjištěn: • pokladní schodek 1500 Kč (VPD) • přebytek cenin 50 Kč (VÚD) 2. Schodek předepsán k náhradě odpovědné osobě 1500 Kč (VÚD) 3. Odpovědná osoba schodek uhradila v hotovosti 1500 Kč (PPD)

13. Inventarizační rozdíly u peněz Pokladna Manka a škody na FM 3. 1500 1.a)1500 1.a)1500 Pohledávky za zam. Ostatní finanční výnosy 2. 1500 3. 1500 1.b) 50 2. 1500 Ceniny 1.b) 50

14. Krátkodobé cenné papíry– ú.sk.25 • Držba tohoto majetku nepřesahuje 1 rok, podnik ho pořizuje se záměrem dočasně umístit volné peněžní prostředky s tím, že mu přinesou dostatečný výnos a jsou přitom vysoce likvidní (snadno přeměnitelná v hotové peněžní prostředky)

15. Krátkodobé cenné papíry– ú.sk.25 Různá hlediska členění I. Z hlediska emitenta • Cenné papíry a podíly držené krátkodobě – emitované jiným subjektem • Cenné papíry vydané(emitované) samotným podnikem

16. Krátkodobé cenné papíry– ú.sk.25 II. Z hlediska formy: A) Majetkové - Držené ú.j. za účelem prodeje do 1 roku ( s.ú.251) – přeceňují se k rozvahovému dni na reálnou hodnotu B)Dluhové Držené ú.j. za účelem prodeje do 1 roku (s.ú. 253) – přeceňují se k rozvahovému dni na reálnou hodnotu A+B CP určené k obchodování

17. Krátkodobé cenné papíry– ú.sk.25 C) Dluhové cenné papíry držené do splatnosti 1 roku (s.ú.256) – oceňují se k rozvahovému dni v naběhlé hodnotě = PC+naběhlý úrokový výnos(kupon, diskont) D)Ostatní krátkodobé cenné papíry a podíly – realizovatelné, určené k prodeji (s.ú. 257) – zahrnujeme zde CP majetkové i dluhové, u kterých ú.j. neví v momentě jejich pořízení, jak s nimi naloží, přeceňují se k rozvahovému dni na reálnou hodnotu

18. Krátkodobé cenné papíry– ú.sk.25 Oceňování při pořízení – PC + náklady spojené s nákupem CP ( poplatky makléřům, poradců, burzovní poplatky) Oceňování při prodeji – u stejných druhů cenných papírů metoda váženého aritmetického průměru a metoda FIFO

19. Krátkodobé cenné papíry– ú.sk.25 • Vyúčtování makléřské společnosti – nákup 100 kusů akcií v ceně 5 Kč/ks • Vyúčtování makléřské společnosti – poplatky a provize 20 Kč (cena 1 ks akcie 5,20) • VÚD – akcie zařazeny do evidence 520 Kč – ú.j. je pořídila za účelem obchodování s nimi (spekulativní charakter) • VzBÚ – úhrada závazku makléřské společnosti 520 Kč • VÚD – k 31.12. přecenění na reálnou hodnotu 4,98 Kč/kus • VzBÚ – prodej 100 kusů akcií za 53 Kč • VÚD – úbytek akcií v důsledku prodeje 498 Kč

20. Krátkodobé cenné papíry– ú.sk.25 Pořízení KFM Ostatní závazky CP určené k obch. 1. 500 3. 520 4. 520 1. 500 3. 520 5. 22 2. 20 2. 20 7. 498 Náklady z přecenění KFM Prodané CP a podíly 5. 22 7. 498 Tržby z prodeje CP Bankovní účet 6. 530 6. 530 4. 520

21. Krátkodobé bankovní úvěry • Banky nakupují vklady na úrok a takto získané peníze investují do půjček jiným stranám a do cenných papírů. Aby dosahovaly zisku, nakupují vklady levněji(za nižší úrok) a prodávají půjčky dráž(za vyšší úrok) • Úvěry jsou pro banku aktiva, vklady pasiva! • Banka je v roli věřitele, podnik v roli dlužníka • Krátkodobý bankovní úvěr má splatnost do 1 roku

22. Krátkodobé bankovní úvěry • Druhy krátkodobých bankovních úvěrů: • Účelové úvěry – např. na nákup strojního zařízení • Směnečné úvěry – banka poskytne úvěr poslednímu majiteli směnky na tento cenný papír a úvěruje tak nepřímo hlavního dlužníka, jemuž ve lhůtě splatnosti předloží směnku k zaplacení(eskontní úvěr) • Ručitelské úvěry – banka se zavazuje za svého klienta uhradit závazek vůči třetí osobě, pokud by se dostal do finanční tísně, pouze pro exkluzivní bonitní klienty • Lombardní úvěr – úvěr poskytovaný bankou na zástavu movité věci (zboží, CP apod.)

23. Krátkodobé bankovní úvěry • Pro běžné bankovní úvěry se používá účet 231, pro eskontní úvěry účet 232 1. VzBÚ – banka poskytla podniku účelový úvěr se splatností 12 měsíců, připsáno na běžný účet 1000 Kč 2. VzÚÚ – poskytnutí krátkodobého bankovního úvěru 1000 Kč 3. VzÚÚ: a) úroky z úvěru 10% 100 Kč b) poplatek za spravování úvěru 10 Kč 4. VzBÚ – splátka bankovního úvěru 25 Kč 5. VzÚÚ - splátka bankovního úvěru 25 Kč

24. Krátkodobé bankovní úvěry Krátkodobé b. úvěry Peníze na cestě Bankovní účet 5.25 2. 1000 2. 1000 1. 1000 1. 1000 4. 25 3a)100 4.25 5.25 3b)10 Úroky Ostatní finanční náklady 3a)100 3b)10

25. Děkuji za pozornost !