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AUDITORIA IV

AUDITORIA IV. ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA USAC. Julio 2013. DOCENTES. L i c . CARLOS HERNANDEZ PRADO L i c da . Clama Reyes “ Salón 103 del Edificio S.3 ”. CURSO DE AUDITORÍA IV. AUDITORÍA INTERNA. UNIDAD NO. 1. 1.

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  1. AUDITORIAIV • ESCUELADECONTADURÍA PÚBLICAYAUDITORÍA • USAC.Julio2013

  2. DOCENTES • Lic.CARLOS HERNANDEZ PRADO • Licda.Clama Reyes • “Salón 103 del Edificio S.3”

  3. CURSODEAUDITORÍAIV • AUDITORÍAINTERNA

  4. UNIDADNO.1 1. Modificacionesconrespectoalmarcoanterior2009 ObjetivodelMarcoInternacional DivisiónfundamentaldelMarcoInternacional: DefinicióndeAuditoríaInterna IndependenciadelaAuditoríaInterna Objetividadde laAuditoríaInterna ServiciosdeAseguramiento ServiciosdeConsultoría Auditoría Internaconcebidaparaagregarvalor 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.

  5. UNIDADNO.1 CódigodeÉtica Propósitodel CódigodeÉtica Principios ReglasdeConducta NormasInternacionalesparalaPrácticaProfesionaldela AuditoríaInterna(NIEPAI) Consejosparalapráctica Guíasparalapráctica 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18.

  6. MarcoInternacionalpara laPráctica Profesionalde laAuditoríaInterna • El Marco Internacional para la Práctica ProfesionaldelaAuditoríaInterna,aprobado por el Instituto Global de Auditores Internos (IIA) y en vigor desde enero de 2011, es el referente fundamental para todo profesional que desempeñe la actividad de auditoría interna en el mundo y una herramienta día de los auditores esencial en el día a internos.

  7. INSTITUTODEAUDITORESINTERNOS • THEINSTITUTEOFINTERNALAUDITORS,TIENE SU SEDE EN ALTAMONTE SPRINGS, FLORIDA • 327-USA- E-mail: guidance@theiia.orgWeb: • http://www.theiia.org • El Instituto de Auditores Internos, capítulo Guatemala, tiene su sede en la Avenida Reforma 8-60Zona 9,EdificioGaleríasReforma.

  8. 1. Modificaciones con respecto al marco 2,009 Las novedades con respecto a la de enero de 2009 nuevas Normas, la versiónincluyen anterior tres modificación en la redacción de otros, cambios en el Glosario y catorce nuevosConsejosparalapráctica.

  9. 2. Objetivo del MarcoInternacional ElobjetivodelMarcoInternacionalparala Práctica Profesional de la Auditoría Interna es proporcionar una guía coherentequefacilitelainterpretacióny aplicacióndeconceptos,metodologíasy técnicas fundamentales para la profesión.

  10. 2. Objetivo del MarcoInternacional Delimitando auditoría considerando la práctica actual de la así como interna,futuras expansiones, el a loslas marco pretendeprofesionales a necesidades de ayudar satisfacer un mercado que de demanda, cada vez más servicios Auditoríainternadealtacalidad.

  11. 2. Objetivo del MarcoInternacional Entodoel mundo, la auditoría interna se ejerce empresas objetivos en entornos diversos y en de distintos tamaños, y estructuras. Además, las diferentes en leyes y cada costumbres son país. Estas diferencias pueden de la auditoría afectarinterna. a la práctica

  12. 2. Objetivo del MarcoInternacional La implementación del Marco, en el que la dependerá actividad desempeñe del entorno de sus auditoría interna responsabilidades. En ningún caso, la información contenida enelMarco,debeseraplicadadeforma queentreenconflictoconlalegislación vigente.

  13. 3. División fundamental del MarcoInternacional • ElreferidoMarcoInternacional se puede dividir fundamentalmenteen trespartes: • Definición de Auditoría Interna y Código de Ética. • Normas Internacionales para la Práctica. • ProfesionaldelaAuditoríaInterna(NIEPAI). • ConsejosparalaPráctica.

  14. 3. División fundamental del MarcoInternacional • Tanto el Código de Ética como las Normassiguenconstituyendolospilares obligatoriosdelMarco,mientrasquelos Consejos para la práctica, son de (no cumplimiento recomendado obligatorio) junto con otras guías prácticaselaboradasypublicadasporel IIA.

  15. DEFINICIÓNDEAUDITORÍAINTERNAIIA (Revisión Febrero2011) • Es una actividad independienteyobjetivadeaseguramientoyconsulta,concebidaparaagregarvalorymejorarlasoperaciones deunaorganización. • Ayuda a una organización a cumplir enfoque sus objetivos aportando un sistemático y disciplinado para evaluar ymejorarlaeficaciadelosprocesosde gestiónde riesgos, controlygobierno.

  16. INDEPENDENCIADELAAUDITORÍAINTERNA • Eslalibertaddecondicionamientosqueamenazanla capacidaddellevaracabolasresponsabilidadesdelaactividad de auditoría interna de forma neutral. Con el fin de lograr el grado de independencia necesariopara cumplir eficazmente las responsabilidadesde la actividad de auditoría interna,elDirectordeAuditoríaInterna, debe tener acceso directo e irrestricto a la alta dirección yalConsejo.

  17. INDEPENDENCIADELAAUDITORÍAINTERNA Es frecuente que la auditoría interna, no dependa funcionalmente de la máxima autoridad de la organización, (Consejo de administración o la junta directiva)sinoque estásupeditadaodebereportara lagerenciageneralobienalguna autoridadmenor, lo cual incide negativamente en el ejercicio de las responsabilidades del auditor interno (director de la auditoría interna) y su efecto en la independencia mentaly conflictode intereses.

  18. INDEPENDENCIADELAAUDITORÍAINTERNA • En ocasiones también la auditoría interna efectúa funciones operativas que no le competen o se limitan a la glosa de documentosypagos,revisióndelaejecución presupuestaria (más que todo en el sector público) o bien todo debe pasar por la revisión de la auditoría interna, cheques, nominas, pago de facturas, proveedores, liquidacionesetc.

  19. OBJETIVIDADDELAAUDITORÍAINTERNA • Es una actitud mental independiente, que permite que los auditores internos lleven a cabosustrabajoscon honestaconfianza en elproductodesulaborysincomprometerde manerasignificativasucalidad. • La objetividad requiere que los auditores internos no subordinen su juicio al de otros sobretemasdeauditoría.

  20. SERVICIOS(ACTIVIDADES)DE ASEGURAMIENTO • Comprenden la tarea de evaluaciónobjetivadelasevidencias,efectuadasporlosAuditoresInternos,paraexpresarunaopiniónoconclusiónindependienterespectodeunaentidad,operación,función,proceso,sistemauotroasunto.

  21. SERVICIOS(ACTIVIDADES)DEASEGURAMIENTO • Unexamenobjetivo deevidenciascon elpropósitodeproveerunaevaluaciónindependiente de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno de una organización. Porejemplo:trabajosfinancieros,dedesempeño,decumplimiento,deseguridaddesistemasydediligenciadebida(duediligence).

  22. SERVICIOS(ACTIVIDADES)DEASEGURAMIENTO • La naturaleza y el alcance del trabajo de aseguramiento están determinados por el auditor interno. Por lo general existen tres partes en los servicios de aseguramiento: (1) la persona o grupo directamente implicado en la entidad, operación, función, proceso, sistema u otro asunto, es decir el dueño del proceso, (2) la persona o grupo que realizalaevaluación,esdecirelauditorinterno,y(3) lapersonaogrupoqueutilizalaevaluación,esdecir elusuario.

  23. SERVICIOSDE CONSULTORÍA • Son por naturaleza consejos, y son • a desempeñados, por lo general, • pedidode un cliente. • La naturaleza y el alcance del trabajo deconsultoríaestánsujetosalacuerdo efectuadoconelcliente.Porlogeneral existen dos partes en los servicios de consultoría:

  24. SERVICIOSDE CONSULTORÍA • (1)lapersonaogrupoqueofreceelconsejo, esdecir elauditorinterno,y • (2)lapersonaogrupoquebuscayrecibeel consejo,esdecir elclientedel trabajo. • Cuandodesempeñaserviciosdeconsultoría, el auditor interno debe mantener la objetividadynoasumirresponsabilidadesde gestión.

  25. SERVICIOSDE CONSULTORÍA naturaleza y alcance estén acordados con los mismos yestén dirigidos aañadirvalorya mejorar los procesos de gobierno, gestión de riesgos y control de una organización, sin que el auditor internoasumaresponsabilidadesde gestión.Algunos ejemplos de estas actividades son el consejo, elasesoramiento,lafacilitacióny laformación.

  26. 9. AUDITORÍAINTERNACONCEBIDAPARAAGREGAR VALOR • La definición de “valor agregado” puede variar considerablementedeundepartamentodeauditoría a otro.Paramuchosprofesionales en larama, esta frasedescribeeltrabajodeauditoríaqueayudaala organización a mejorar sus negocios, más que un simple trabajo de verificar el cumplimiento de políticasyprocedimientos. • La auditoría interna provee una serie de valores adicionales a las organizaciones, algunos de los cualessedetallan acontinuación:

  27. AUDITORÍAINTERNACONCEBIDAPARAAGREGAR • VALOR • Valor estratégico: Es cuando la auditoría interna logra asegurar que existe una verdadera coherencia entre los objetivos fijados por los planes de negocios y los medios disponibles para alcanzarlos. Este valorestratégicodebe tenderaacrecentaro al menos mantener la competitividad de la empresaenelmercado.

  28. AUDITORÍAINTERNACONCEBIDAPARAAGREGAR VALOR • Valor productivo: La auditoría interna asegura la capacidad de la empresa para cumplir en tiempo y forma los compromisos asumidos con los clientes con la mayor economíaderecursosposible. • Valor humano: La auditoría interna contribuye mediante la capacitación y el desarrollo de individuos que luego pueden serdestinadosatareasdelínea.

  29. AUDITORÍAINTERNACONCEBIDAPARAAGREGAR VALOR Valorfinanciero:Alasegurarmediante el monitoreo continuo de los riesgos ylos controles la conveniencia o no de decisiones de inversión, expansión, reingeniería,distribucióndedividendos, etcétera, las que en definitiva pueden afectar supropiaexistencia.

  30. CÓDIGODEÉTICA • El Código de Ética, establece los principios y expectativas que rigen el comportamiento de los individuos y organizacionesque ejercenlaauditoría. comportamiento, sin actividadesespecíficas. entrar en

  31. PROPOSITOS • ElpropósitodelCódigodeÉticaespromover unaculturaéticaenlaprofesióndeauditoría interna. • Un código de ética es necesario en nuestra profesión, cuyos pilares se asientan en la confianza,enelaseguramientoobjetivodela gestión de riesgos, control y gobierno de la empresa.

  32. CÓDIGODEÉTICA El Código de Ética del Instituto abarca mucho más que la definición de auditoríainterna,llegandoaincluirdos componentesesenciales:

  33. PRINCIPIOS Principios que son relevantes para la profesiónyprácticadelaauditoríainterna. Reglas de conducta que describen las normas de comportamiento que se espera seanobservadasporlos auditores internos.

  34. PRINCIPIOS • Principios • Seesperaquelos auditoresinternosapliquen ycumplanlossiguientesprincipios: • 1. Integridad • Objetividad • Confidencialidad • Competencia

  35. PRINCIPIOSDE ÉTICA 1.Integridad La integridad de los auditores internos establece confianza y, consiguientemente,proporcionalabase paraconfiarensujuicio.

  36. PRINCIPIOSDE ÉTICA 2.Objetividad Los auditores internos exhiben el más alto nivel de objetividadprofesionalalreunir,evaluarycomunicar información sobre la actividad o proceso a ser examinado. Los auditores internos hacen una evaluación equilibrada de todas las circunstancias relevantes y formansujuiciosindejarseinfluirindebidamentepor suspropiosinteresesoporotraspersonas.

  37. PRINCIPIOSDE ÉTICA 3.Confidencialidad Losauditoresinternosrespetanelvalor y la propiedad de la información que recibenynodivulganinformaciónsinla debidaautorizaciónamenosqueexista una obligación legal o profesional para hacerlo.

  38. PRINCIPIOSDE ÉTICA 4.Competencia Los auditores internos conocimiento, aptitudes y aplican el experiencia necesariosaldesempeñarlosservicios deauditoríainterna.

  39. REGLASDE CONDUCTA Lasreglassonunaayudaparainterpretarlos Principios en aplicaciones prácticas. Su intención es guiar la conducta ética de los auditoresinternos: Integridad Objetividad Confidencialidad Competencia

  40. REGLASDE CONDUCTA • 1.Integridad • Losauditoresinternos: • Desempeñarán suresponsabilidad. trabajo con honestidad, diligencia y • Respetarán las leyes y divulgarán lo que corresponda de acuerdo con laleyylaprofesión. • Noparticiparánasabiendasenunaactividadilegalodeactos quevayanendetrimentodelaprofesióndeauditoríainternao delaorganización. • Respetaránycontribuiránalosobjetivoslegítimosyéticosdela organización.

  41. REGLASDE CONDUCTA • 2.Objetividad • Losauditoresinternos: • No participarán en ninguna actividad o relación que pueda • perjudicar o aparente perjudicar su evaluación imparcial. Esta participación incluye aquellas actividades o relaciones que puedanestaren conflictocon losinteresesdelaorganización. • Noaceptaránnadaquepuedaperjudicaroaparenteperjudicar sujuicioprofesional. • Divulgarántodosloshechosmaterialesqueconozcanyque,de no ser divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividadessometidas arevisión.

  42. REGLASDE CONDUCTA • 3.Confidencialidad • Losauditoresinternos: • Seránprudentesenelusoyproteccióndela informaciónadquiridaeneltranscursodesu trabajo. • Noutilizaráninformaciónparalucropersonal oquedealgunamanerafueracontrariaala leyoendetrimentodelosobjetivoslegítimos yéticosdelaorganización.

  43. REGLASDE CONDUCTA • 4.Competencia • Losauditoresinternos: • aptitudesyexperiencia. • Desempeñarán todos los servicios de auditoría internadeacuerdoconlasNormasparalaPráctica Profesionalde AuditoríaInterna. • Mejorarán continuamente sus habilidades y la efectividady calidadde susservicios.

  44. NORMASINTERNACIONALESPARALA PRÁCTICA PROFESIONALDE LA AUDITORÍAINTERNA(NIEPAI) Las Normas Internacionales para la Práctica Interna Profesional de la Auditoría (NIEPAI) están concebidas como principios y proporcionan un marco para desarrollar y promover la auditoría interna. Las Normas son requisitos de obligado cumplimiento eincluyen:

  45. NORMASINTERNACIONALESPARALAPRÁCTICA PROFESIONAL DE LAAUDITORÍAINTERNA • Declaraciones sobre los requisitos básicos para la práctica profesional de la auditoría internayparalaevaluacióndelaeficaciade sudesarrollo.Estosrequisitossonaplicables internacionalmente para organizaciones e individuos. • Interpretaciones,queclarificanlostérminosy conceptosdelasdeclaraciones.

  46. NORMASINTERNACIONALESPARALAPRÁCTICA PROFESIONAL DE LAAUDITORÍAINTERNA Las Normas constituyen los criterios mediante los cuales el desempeño de undepartamentodeauditoríainternaes calificado.Representancómodebeserla práctica de la profesión. Están diseñadas para aplicarse en todo tipo de organizaciones donde se pueda encontrarun auditorinterno.

  47. NORMASINTERNACIONALESPARALAPRÁCTICA PROFESIONAL DE LAAUDITORÍAINTERNA Es necesariotenerencuentatantolas Declaracionesinterpretaciones, y específicos indicados como suslos significados en el Glosario, para entender y aplicar correctamentelasNormas.

  48. NORMASINTERNACIONALESPARALAPRÁCTICA PROFESIONAL DE LAAUDITORÍAINTERNA • Laestructurade lasNormasestáformada por: • LasNormassobre Atributos, • LasNormassobre Desempeñoy • LasNormasde Implantación.

  49. CONSEJOSPARALAPRÁCTICA Losconsejosparalaprácticaayudanalos auditores internos en la tarea de aplicarlafuncióndeauditoríainterna,el códigodeéticaylasnormas,asícomo apromoverbuenasprácticas.

  50. CONSEJOSPARALAPRÁCTICA Los Consejos, aunque no son de obligado cumplimiento, representan las mejores prácticas, respaldadas por el Instituto,paralaimplementacióndelas Normas.Enparte,losConsejosparala Prácticapuedenayudarainterpretarlas Normas, o a aplicarlas en entornos específicosde auditoríainterna.

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