1 / 18

AKUNTANSI PENDAPATAN & BIAYA

AKUNTANSI PENDAPATAN & BIAYA

zerobugs
Download Presentation

AKUNTANSI PENDAPATAN & BIAYA

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. AKUNTANSI PENDAPATAN & BIAYA Billy Andino Putra, SE

  2. Pendapatan & Biaya Pos pendapatandalamsuatulaporanlabarugi bank terdiridaribeberapakomponensepertipendapatanbunga, pendapatanprovisidankomisi, pendapatanoperasionallainnya. MenurutPedomanAkuntansiPerbankan Indonesia tahun 2008; Pendapatan (revenues) adalahkenaikanmanfaatekonomiselamasuatuperiodeakuntansidalambentukarusmasukataupenambahanasetataupenurunankewajiban yang mengakibatkankenaiaknekuitas yang berasaldarikontribusipenanam modal. Menurut PSAK No.31 (2007,2); pedapatanadalaharusmasukbrutodarimanfaatekonomi yang timbuldariaktivitas normal perusahaanselamasuatuperiodebilaarusmasuktersebutmengakibatkankenaikanekuitas yang tidakberasaldarikontribusipenanaman modal.

  3. Pendapatan & Biaya SedangkanBebanmerupakanbiaya yang tidakdapatmemberikanmanfaatdimasa yang akandatangatauidentikdenganbiayaatauhargaperolehan yang sudahhabismasamanfaatnya. Menurut PAPI 2008; Beban (expenses) adalahpenurunanmanfaatekonomiselamasuatuperiodeakuntansidalambentukaruskaskeluarataupenurunanasetataukenaikankewajiban yang mengakibatkanpenurunanekuitas yang tidakmenyangkutpembagiankepadapenanam modal. Beban yang ditangguhkan (defered charges) yaitupengeluaranataubiaya yang memilikimanfaatdalamjangkapanjangatauakandibebankandalamperiodeberikutnya.

  4. PerlakuanAkuntansi Pendapatanbungadariasetkeuangan yang tidakmengalamipenurunannilaidiakuisecaraakrual (kollectibilitylancardandalamperhatiankhusus), sedangkanuntukkreditdengankollektiilitykuranglancar, diragukandanmacet) dihitungatasdasarnilaikreditsetelahmemperhitungkanpenurunannilaidanmenggunakansukubungauntukmendiskontoaruskanmasadatangdalampengukurankerugianpenurunannilai. Bebanbungadiakuisecaraakrualdandinilaisebesarjumlah yang menjadikewajiban bank, termasukbeban lain yang dikeluarkandalamrangkapenghimpunandana, sepertihadiah. Bebanbungadalamrangkapenghimpunandanayangdibayardimukaseperti, bungasertifikatdepositodanpinjamanantar bank, diakuisebesaramortisasidaribebantersebut.

  5. PerlakuanAkuntansi Provisi yang bukanmerupakanbiayatransaksi yang dapatdiatribusikansecaralangsungpadaperolehan, namunberkaitandenganjangkawaktu, diakuisebagaipendapatanataubeban yang ditangguhkandandiamortisasisecarasistematisselamajangkawaktutransaksi yang bersangutan. Penangguhandanamortisasidilakukanberdasarkanatasmaterialitas yang ditetapkanolehmasing-masing bank.

  6. AkuntansiPendapatan • Padagarisbesarnya, komponenpendapatandalamsuatu bank antara lain terdiridari: • PendapatanOperasional • Pendapanbungapinjman yang diberikan • PendapatanProvisidanKomisi • PendapatanProvisidanKomisiLainnya • Dan lain-lain. • PendapatanOperasionalLainnya • POL efek-efekdiperdagangkan • POL labapenjualansuratberharga. • POL Fee • Pendapatandendakreditdiberikan • Dan lain-lain • Pendapatan Non Operasional • Hasilsewa SDB • HasilSewaGedung • Penjualanasettetap/inventaris • SelisihKurspenjabaran\ • Pendapatanbungatagihanakseptasi.

  7. KarakteristikAkuntansiPendapatan Pendapatanbungadariasetproduktif performing yaitukreditdalamketegori “Lancar” dan “DalamPerhatianKhusus” diakuisecara accrual basis danasetproduktif non performing berupakredit “KurangLancar”,”Diragukan” dan “KreditMacet” diakuisecara cash basis dandibukukandalamrekeningadministratifsebagai “Bunga yang masihharusditerima”. Jikafasilitaskredit performing berubahmenjadi non performing, makatunggakanpendapatanbunganyaharusdilakukankoreksidenganmelakukanjurnalbalikdariakunpendapatandanjumlahnyaditampungdirekeningadministratif (off balance sheet). Penerimaanpendapatandariprovisikreditapabilajumlahnya material, akandipostingdalamakun “Pendapatanditerimadimuka-provisikredit” dandiamortisasisetiapbulansesuaidenganjangkawaktufasilitaskreditnya. Namunapabilajumlahnyadianggaptidak material akanlangsungdipostingdalamakun “PendapatanProvisidanKomisi – ProvisiKredit”

  8. Contoh 1 • Padatanggal 1 Juni2012 Bank ABC CabangJakarta Kota memberikanFasilitasKredit Modal Kerja KUR kepada PT Sejahtera diJakaratdengan data sesuaiperjanjiankreditsebagaiberikut : • TujuanKepemilikan : dimilikihinggajatuh tempo. • JenisKredit : Kredit Modal Kerja KUR. • Sifat : Kreditrekeningkoran. • Plafond Kredit : Rp.200.000.000,- • JangkaWaktu : 1 tahunatau 12 bulan • SukuBunga : 16 % tahunefektifatau 1,333% / bulan • Provisi : 0,5 % atau Rp.750.000,- • Berdasrkan data tersebutdiatasbuatlahjurnal yang berhubungandenganfasilitaskredittersebut, apabiladiasumsikan : • FasilitaskreditlancardaribulanJuni s/d September 2012 (selama 4 bulan) • Padaakhirbulan September 2012 terdapatkelonggarantarikdanbungasebesar Rp.2.000.000,- • PadaakhirbulanOktober 2012 fasilitaskreditsebesar Rp.200.000.000,- telahditariksemuaolehdebiturdandebiturmenunggakbungabuanOktober,NovemberdanDesember 2012 selama 3 bulansebesar Rp.8.000.000,-

  9. Solusi : • Buatjurnalakuntansi yang berhubungandenganakuntansipendapatan yang terdiridari : • Fasilitaskredit performing (lancar) • Jurnaltransaksipembebananbungakerekening KMK-KUR padaakhirbuan September denganmendebitrekening KMK-KUR danmengkreditakunpendapatanbunga. • JurnaltransaksipembebananbungapadaakhirbulanOktober 2012. • Jurnaltransaksiperubahankolektibilitasfasilitaskreditdari performing menjadi non performing. • Fasilitaskredit Non Performing (KL,D,M) • JurnaltransaksipendapatanbungasehubunganperubahankolektibiltasdariDakamPerhatianKhususmenajdiKurangLancar. • Jurnaltransasipendapatanbungasetelahfasilitaskreditmenjadikuranglancar.

  10. Jawaban : FasilitasKreditLancar Jurnaltransaksipembebananbungaakhirbulan Pembebananbungakredit (bulanJuni s/d September) dilakukandenganpendebitankerekening KMK KUR debtur. Padaakhirbulan September 2012 diasumsikansebesar Rp.2.000.000,- denganjurnalsebagaiberikut : 30 September 2012 D. Rekening KMK-KUR PT Sejahtera Rp.2.000.000,- K.PendapataBunga – KMK KUR Rp.2.000.000,- Jurnaltransaksipembukuankewajibankomitmenfasilitaskredit 30 September 2012 D. KewajibanKomitmen – Fas. Kreditygblmdigunakan Rp.2.000.000,- K. RekeningLawan- FasKreditygblmdigunakan Rp.2.000.000,-

  11. FasilitasKreditDalamPerhatianKhusus Jurnaltransaksipendapatanbunga PadaakhirbulanOktober 2012 rekening KMK KUR tidakadakelonggarantarik, dengandemikiandebiturmenunggakbunga 1 bulandansecaraotomatiskolektibilitaskreditmenjadi “DalamPerhatianKhusus” danpendapatanbugapinjamanbulanOktober 2012 sebesar 16 % x Rp.200.000.000,- :12 = Rp.2.666.667,- denganjurnalsebagaiberikut : 31 Oktober 2012 D. Bunga YMH Diterima – KMK KUR PT Sejahtera Rp.2.666.667,- K.PendapataBunga – KMK KUR Rp.2.666.667,- 30 November 2012 D. Bunga YMH Diterima – KMK KUR PT Sejahtera Rp.2.666.667,- K.PendapataBunga – KMK KUR Rp.2.666.667,-

  12. FasilitasKreditKurangLancar Jurnaltransaksipendapatanbunga PadaakhirbulanDesember 2012 rekening KMK KUR tidakadakelonggarantarik, dengan(bulanketiga) debiturbelummengasngsurtunggakanbunga yang menjadikewajibannyasebesar 16 % x Rp.200.000.000,- :12 = Rp.2.666.667,- dengandemikianpadaakhirbulanakanmenjurnalsebagaiberikut : 31 Desember 2012 D. Bunga YMH Diterima – KMK KUR PT Sejahtera Rp.2.666.667,- K.PendapataBunga – KMK KUR Rp.2.666.667,-

  13. Jurnaltransaksimengoreksipendapatanbunga PadaakhirbulanDesember 2012 tunggakanbungamenjadi 3 bulan, makakolektibilitasdasilitaskreditdari Performing (DPK) berubahmenjadi Non Performing (KL) dansistemakanmelakukankoreksiterhadappendapatanbunga yang selamadikreditselama 3 bulansebesar 16 % x 3 x Rp.200.000.000,- :12 = Rp.8.000.000,- dikoreksidenganjurnalsbb : 31 Desember 2012 D. PendapatanBunga – KMK-KUR Rp.8.000.000,- K.Bunga YMH diterima – KMK KUR PT Sejahtera Rp.8.000.000,- 31 Desember 2012 (RekenigAdministratif) D. TagihanKontijensi – PendapatanBungaDlmPenyelesaian Rp.8.000.000 K. RekeningLawan – PendapatanBungaDlmPenyelesaian Rp.8.000.000

  14. Contoh 1 • Padatanggal 1 Juni2012 Bank ABC CabangJakarta Kota memberikanFasilitasKredit Modal Kerja KUR kepada PT Sejahtera diJakaratdengan data sesuaiperjanjiankreditsebagaiberikut : • TujuanKepemilikan : dimilikihinggajatuh tempo. • JenisKredit : Kredit Modal Kerja KUR. • Sifat : Kreditrekeningkoran. • Plafond Kredit : Rp.200.000.000,- • JangkaWaktu : 1 tahunatau 12 bulan • SukuBunga : 16 % tahunefektifatau 1,333% / bulan • Provisi : 0,5 % atau Rp.750.000,- • Berdasrkan data tersebutdiatasbuatlahjurnal yang berhubungandenganfasilitaskredittersebut, apabiladiasumsikan : • FasilitaskreditlancardaribulanJuni s/d September 2012 (selama 4 bulan) • Padaakhirbulan September 2012 terdapatkelonggarantarikdanbungasebesar Rp.2.000.000,- • PadaakhirbulanOktober 2012 fasilitaskreditsebesar Rp.200.000.000,- telahditariksemuaolehdebiturdandebiturmenunggakbungabuanOktober,NovemberdanDesember 2012 selama 3 bulansebesar Rp.8.000.000,-

  15. QUIZ • Padatanggal 1 Oktober2012 Bank BRI CabangJakarta Kota memberikanFasilitasKredit Modal Kerja KUR kepada PT Suksesdengan data sesuaiperjanjiankreditsebagaiberikut : • TujuanKepemilikan : dimilikihinggajatuh tempo. • JenisKredit : Kredit Modal Kerja KUR. • Sifat : Kreditrekeningkoran. • Plafond Kredit : Rp.250.000.000,- • JangkaWaktu : 1 tahunatau 12 bulan • SukuBunga : 14 % tahunefektif • Provisi : 0,5 % atauRp.1.250.000,- • Berdasrkan data tersebutdiatasbuatlahjurnal yang berhubungandenganfasilitaskredittersebut, apabiladiasumsikan : • Selama 5 bulanfasilitaskreditdalamkondisilancar • PadaakhirbulanMaret 2013 kelonggarantariknihildanterdapattunggakanbunga. • Bulan April s/d jatuh tempo jangkawaktukredit, debiturmenunggakbunga.

  16. Jawab PembayaranBungaLancar PembayaranBungaBulanOktober 2012 s/d Februari 2012 31 Oktober 2012 D. Rekening KMK-KUR PT Sejahtera Rp.2.916.667,- K.PendapataBunga – KMK KUR Rp.2.916.667,- Jurnaltransaksipembukuankewajibankomitmenfasilitaskredit 31 Oktober 2012 D. KewajibanKomitmen – Fas. KreditygblmdigunakanRp.2.916.667,- K. RekeningLawan- FasKreditygblmdigunakanRp.2.916.667,-

  17. FasilitasKreditDalamPerhatianKhusus Jurnaltransaksipendapatanbunga PadaakhirbulanMaret2013 rekening KMK KUR tidakadakelonggarantarik, dengandemikiandebiturmenunggakbunga 1 bulandansecaraotomatiskolektibilitaskreditmenjadi “DalamPerhatianKhusus” danpendapatanbugapinjamanbulanMaret 2013 sebesar 14 % x Rp.250.000.000,- :12 = Rp.2.916.667,- denganjurnalsebagaiberikut : 31 Maret 2013 D. Bunga YMH Diterima – KMK KUR PT Sejahtera Rp.2.972.602,- K.PendapataBunga – KMK KUR Rp.2.972.602,- 30 April 2013 D. Bunga YMH Diterima – KMK KUR PT Sejahtera Rp.2.876.712,- K.PendapataBunga – KMK KUR Rp.2.876.712,- 31 Mei 2013 D. Bunga YMH Diterima – KMK KUR PT Sejahtera Rp.2.972.602,- K.PendapataBunga – KMK KUR Rp.2.972.602,-

  18. FasilitasKreditKuragLancar 1. Jurnaltransaksimengoreksipendapatanbunga Padaakhirbulan Mei 2012 tunggakanbungamenjadi 3 bulan, makakolektibilitasdasilitaskreditdari Performing (DPK) berubahmenjadi Non Performing (KL) dansistemakanmelakukankoreksiterhadappendapatanbunga yang selamadikreditselama 3 bulandikoreksidenganjurnalsbb : 31 Mei 2013 D. PendapatanBunga – KMK-KUR Rp.8.821.916,- K.Bunga YMH diterima – KMK KUR PT Sejahtera Rp.8.821.916,- 31 Mei 2012 (RekenigAdministratif) D. TagihanKontijensi – PendapatanBungaDlmPenyelesaianRp.8.821.916 K. RekeningLawan – PendapatanBungaDlmPenyelesaianRp.8.821.916

More Related