Agencia Tributaria

Agencia Tributaria www.agenciatributaria.es MODELOS ORGANIZATIVOS Fernando Díaz Yubero Cartagena de Indias, 20-24 noviembre 2006

MODELOS ORGANIZATIVOS ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: organizaciones dinámicas • Visión horizontal • Visión vertical • Organización por impuestos, por funciones, por tipo de contribuyente

MODELOS ORGANIZATIVOS VISIÓN HORIZONTAL • Seguridad Social • Aduanas • Centros de política fiscal • Otros ámbitos de competencia

MODELOS ORGANIZATIVOS VISIÓN HORIZONTAL: Seguridad Social • gestión separada: países continentales europeos • modelos de integración: países nórdicos y anglosajones

MODELOS ORGANIZATIVOS VISIÓN HORIZONTAL: Aduanas Modelos de relación de la administración de tributos internos y de la administración de aduanas: • Separación entre áreas: a favor • Especialización de funciones. • Diferente despliegue territorial, materialización del control y puntos de contacto y prestación del servicio. • Culturas diferentes. • Realización de funciones no fiscales de Aduanas.

MODELOS ORGANIZATIVOS VISIÓN HORIZONTAL: Aduanas (continuación) • integración de las áreas: a favor • concepción integral del hecho económico y del control • reducción de costes fijos • interrelación de organizaciones • modelos organizativos orientados al contribuyente • aproximación del tipo de control (control aduanero en destino)

MODELOS ORGANIZATIVOS VISIÓN HORIZONTAL: Aduanas (continuación) Soluciones adoptadas por las diferentes AATT: • Modelo de separación pura: Bolivia, Nicaragua, Costa Rica, Uruguay • Modelos de separación con mecanismos de coordinación e intercambio de información: Cuba, Chile • Modelos de integración de 1º nivel: servicios horizontales o de apoyo: Portugal • Modelos de integración de 2º nivel: integración de funciones operativas • Integración de funciones de recaudación voluntaria y ejecutiva (España, Colombia, Brasil, México, Guatemala) • Integración de funciones de control (México, Brasil, España)

MODELOS ORGANIZATIVOS VISIÓN HORIZONTAL: Aduanas (continuación) • Modelos de integración de 3º nivel: integración del área de planificación estratégica y del sistema de información: España. • Modelos de integración cultural: proceso de formación y capacitación comunes: España y Brasil. Ejemplo de integración en España: DCGC

MODELOS ORGANIZATIVOS VISIÓN HORIZONTAL: Centro de política fiscal • CENTROS DE POLÍTICA FISCAL: • Norma general: separación • Necesarios mecanismos de coordinación

MODELOS ORGANIZATIVOS VISIÓN HORIZONTAL: Otros ámbitos competenciales • Área de informática: • Área integrada en la AT: España, USA, Argentina • Área separada: Brasil, Reino Unido, Finlandia. • Modelos mixtos, donde se externalizan diferentes parcelas: Suecia, Chile, Dinamarca. • Recaudación: el modelo generalizado ingreso a través del sistema financiero del país.

MODELOS ORGANIZATIVOS VISIÓN HORIZONTAL: Otros ámbitos competenciales (continuación) • Cobranza Coactiva: los posibles mecanismos son: • Cobro en vía administrativa: la mayoría de países europeos, Bolivia, Colombia o Perú • Cobro en vía judicial, exclusiva o con colaboración de la Administración: Brasil, Costa Rica, Argentina, Uruguay, Venezuela. • Casos especiales: • Dinamarca y Finlandia: cobro por funcionarios en vía administrativa con potestades judiciales. • Italia: cobro por profesionales privados.

MODELOS ORGANIZATIVOS VISIÓN VERTICAL ORGANIZACIÓN TERRITORIAL DEL ESTADO: Sistema de financiación territorial • Modelos centralizados: países escandinavos • Modelos descentralizados: Australia, USA • Modelos mixtos: Canadá, España

MODELOS ORGANIZATIVOS VISIÓN VERTICAL (continuación) PLANTEAMIENTOS: • Eficacia en la gestión • Obtención y gestión de la información • Costes indirectos de los contribuyentes • Prestación de servicios de información y asistencia: nivel mínimo • Lucha contra el fraude • Imparcialidad y profesionalidad de la Administración Tributaria • Cooperación administrativa internacional

MODELOS ORGANIZATIVOS VISIÓN VERTICAL (continuación) DESCENTRALIZACIÓN FISCAL ¿Dónde nos lleva? ADMINISTRACIÓN DESCENTRALIZADA: • Modelos de administración separada / administración confederal • Inconvenientes: • Mecanismos de coordinación • Costes de administración y presión fiscal indirecta • Debilitación de mecanismos de control

MODELOS ORGANIZATIVOS VISIÓN VERTICAL (continuación) DESCENTRALIZACIÓN FISCAL ¿Dónde nos lleva? ADMINISTRACIÓN CENTRALIZADA: Agencia Tributaria Integra • VENTAJAS: • Centralización de la información y economías de escala • Homogeneidad en la aplicación del sistema tributario • Simplificación de obligaciones formales • Fortalecimiento del control • Optimización de la cooperación institucional

Por funciones • Registro de contribuyentes • Información y asistencia • Cobro voluntario • Fiscalización • Oficina • Campo • Cobro coactivo • Contencioso MODELOS ORGANIZATIVOS ORGANIZACIÓN POR TIPO DE IMPUESTO, POR FUNCIONES O POR CONTRIBUYENTES • Por impuesto • Impuestos directos sobre las personas físicas • Impuestos sobre sociedades • Impuestos indirectos • Derechos aduaneros • Por tipo de contribuyente • Grandes empresas • Resto de empresarios • Personas físicas • Administraciones Públicas

MODELOS ORGANIZATIVOS ORGANIZACIÓN POR TIPO DE IMPUESTO: Reino Unido Modelo antiguo: por tipo de impuesto Impuestos directos: Inland Revenue Impuestos indirectos: H.M. Customs and Excise Fusionadas en: H.M. Revenue and Customs Tras su fusión han pasado a un modelo funcional

MODELOS ORGANIZATIVOS ORGANIZACIÓN POR FUNCIONES: Agencia Canadiense de A.T. Ministerio de Ingresos Nacionales Consejo de Gestión (15 miembros, 11 de provincias) Comisionado Vicecomisionados • OFICINA CENTRAL • Áreas funcionales • División Determinación y Recaudación • División Planificación • División de programas de cumplimiento (fiscalización) • División Apelación • Áreas Corporativas • División Recursos Humanos • Finanzas y Administración. • Tecnologías Inform. • Relaciones Públicas • Auditoría Corporativa Servicios Legales OFICINAS REGIONALES (5)

MODELOS ORGANIZATIVOS ORGANIZACIÓN POR POR CONTRIBUYENTES: I.R.S. (EE.UU.) Comisionado Rentas del trabajo y capital Rentas del trabajo y capital Rentas del trabajo y capital Rentas del trabajo y capital • 47.000 empleados • Empresarios individuales • Entidades con activos inf. a 5 mill. $ • 7.200 empleados • Entidades con activos superiores a 5 mill. $ • 2.400 empleados • Planes de pensiones • Entidades exentas • Entidades locales/estatales • Bonos exentos • 46.000 empleados • Rentas del trabajo e inversiones 116 mill. Contribuy. 40 mill. Contribuy. 225.000 Contribuy. 1,9 mill. Contribuy.

MODELOS ORGANIZATIVOS ORGANIZACIÓN POR TIPO DE IMPUESTO, POR FUNCIONES O POR CONTRIBUYENTES Estructura organizativa proceso tributario

Agencia Tributaria MODELOS ORGANIZATIVOS: LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ESPAÑOLA • La Agencia Tributaria como entidad dotada de autonomía • Ámbito material: • Incluye Sistema Tributario y Sistema Aduanero • No incluye Sistema de Seguridad Social • Ámbito funcional: • Incluye competencias de aplicación o gestoras • No incluye competencias normativas ni de revisión • Estructura básica por funciones/procedimientos con orientación a los contribuyentes • Doble línea orgánica y funcional • Relaciones de colaboración, coordinación y participación respecto a las otras Administraciones tributarias internas

Agencia Tributaria www.agenciatributaria.es Muchas gracias por su atención.

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