EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

2. EL PATRIMONI EMPRESARIAL • Totes les empreses tenen un conjunt de BÉNS, DRETS I OBLIGACIONS valorats. • Per exemple, les empreses tenen locals, automòbils, màquines (béns) i també drets de cobrament sobre els clients (drets). • Però no oblidem que tenen també deutes amb proveïdors, amb Hisenda ( obligacions)

3. EL PATRIMONI EMPRESARIAL • Els béns són tot allò que satisfà necessitats i es posseeix • Els drets és allò que l’empresa té pendent de cobrar • Les obligacions: deutes amb proveïdors i Hisenda

4. PATRIMONI NÉT = ACTIU - PASSIU

5. L’EQUILIBRI PATRIMONIAL

6. EL RESULTAT DE L’EXERCICI • El Resultat de l’exercici és el benefici o la pèrdua d’una empresa. • Ho podem comparar entre diferents anys, ja que l’Actiu, el Passiu i el Patrimoni Nét varien cada any. (es compren béns, es venen productes, s’adquireixen i salden deutes...) • Si comparem el Patrimoni Nét entre dos exercicis podem obtenir el resultat.

7. ELS ELEMENTS PATRIMONIALS • Els elements del patrimoni d’una empresa varien molt depenent del tipus d’empresa (no és el mateix una fàbrica de cotxes que una peixateria) • Tanmateix per poder registrar-los i comptabilitzar-los s’agrupen en comptes i aquestes en masses patrimonials

8. Les masses patrimonials • Una massapatrimonial sónuna sèriede comptesque tenen una funcióeconòmica o financerasemblant per exempleordinadors, impressores, escànerssónbéns que representen el compte de Elements per al processamentd’informaciói formen part – juntamentambaltresbéns- d’unamassa patrimonial anomenadaimmobilitzat material.

9. Les masses patrimonials • Les d’ACTIU s’ordenen de menor a major disponibilitat o liquiditat -capacitat dels béns de convertir-se en diners-. (què és més líquid un armariet o unes mercaderies?) • Les de PASSIU i el PNéts’ordenen de menor a major exigibilitat ( els deutes a curt termini són més exigibles que els de llarg termini)

10. Les masses patrimonials

11. Les masses patrimonials d’actiu • Actiu No Corrent: + d’un exercici econòmic • Immobilitzat intangible: no es pot tocar ( Windows) • Immobilitzat material: mobles, màquines, terrenys... • Inversions Immobiliàries: locals,pisos per especular • Inversions financeres llarg termini: accions a ll/t • Actiu Corrent • Existències: productes i mercaderies que estan al magatzem • Realitzable: clients, deutors, tothom qui ens deu • Disponible: diners que tenim al Banc o a la Caixa (el més líquid)

12. Les masses patrimonials de Patrimoni nét i passiu • Patrimoni Nét: diners aportats inicialment pels socis, capital, reserves (beneficis no distribuïts), resultat de l’exercici... • Passiu o Exigible a llarg termini (+ d’un any): deutes o obligacions a llarg termini: préstecs a llarg termini, proveïdors a llarg termini • Passiu o Exigible a curt termini: proveïdors a curt termini, creditors (gent que et deixa diners...), Hisenda Pública Creditora

13. Recordem... • SEMPRE, SEMPRE, SEMPRE cal que es compleixi l’equació de l’equilibri patrimonial. • Per tant sempre, sempre, sempre ACTIU = PNét + PASSIU

14. Realitzem l’esquema de les masses patrimonials • Exercicis 1,2 i 3, de la 39

15. El Balanç • És un document comptable que compren els béns i drets (l’Actiu o estructura econòmica d’una empresa) i d’altra banda les obligacions (Passiu o estructura financera) i el Patrimoni nét. • Refrlexa la situació econòmica de l’empresa, els beneficis o pèrdue en un moment determinat. Per tant és un document estàtic. • És com una fotografia de l’empresa

16. El Balanç De menys a més lexigible De menys a més líquid  EL RESULTAT D’AMBDÓS PARTS HA DE SER EL MATEIX

17. El Balanç • Actiu: les inversions de l’empresa  s’ordena de menor a major disponibilitat/liquiditat • Patrimoni Nét + Passiu: fonts de finançament  s’ordena de menor a major exigibilitat • Abans de realitzar el balanç cal que ens aprenguem els comptes i classificar-les en les masses patrimonials.

18. Practiquem el balanç de situació • Una empresa compta amb els següents elements: • Mobiliari.................500 • Diners que te al Bancs......200 • Factures pendents de pagar a proveïdors....150 • Préstec a llarg termini amb bancs .....1000 • Reserves..............................400 • Clients que li deuen diners.....300 • Existències de productes semi elaborats.....100 • Equips informàtics.....800 • Elements de transport....2000

19. Practiquem el balanç • 4, 5, 6 pàgina 26.

20. La comptabilitat • Ciència que estudia el patrimoni empresarial de manera estàtica i dinàmica • Ens dona informació sobre els estats econòmics i financera de l’empresa. • A més a més les empreses tenen certes obligacions comptables

21. Le informació comptable ha de ser • Rellevant • Fiable • Íntegra: senseometreinformació • Comparable • Clara

22. Els comptes • És l’eina comptable que ens representa un grup d’elements patrimonials amb característiques similars. • Tipus de comptes són per exemple: maquinària, terrenys, proveïdors, creditors, clients...

23. Tipus de comptes • De Balanç: es divideixen en comptes d’actiu, passiu i patrimoni nét i representen el patrimoni empresarial. El balançés el document que representa el patrimoni de l’empresa en un moment determinat. • De gestió o de resultat: es divideixen en comptes de despesa (salaris, pagament de la llum) i comptes d’ingressos ( interessos) i s’anoten en un altre document anomenat compte de Pèrdues i Guanys

24. Fets Comptables • Permutatiu: no altera la xifra del patrimoni nét d’una empresa. • Modificatiu: es produeix per ingrés o desepesa, llavors el patrimoni nét es modifica. • Mixt: modificicació del patrimoni nét a causa de fet permutatiu.

25. Exemples de fets comptables • Permutatiu: Comprem amb diners del banc una màquina de tenyir roba. ( Augmenta l’immobilitzat material, ANC, i baixa el disponible AC). • Modificatiu: ens paguen interessos del banc per tenir els diners. (augmenta el disponible i com les obligacions es mantenen augmenta el patrimoni nét) • Mixt: venda de cotxe valorat en 1000 per 1500 (baixa ANC i augmenta més AC)

26. Exercici • Digues com són els següents fets comptables: • Compra d’ordinadors i els deixem a deure als proveïdors • Venda d’existències valorades en 200 per 150 € • Pagament de despeses de subministrament de llum amb els diners que hi ha a la caixa • Uns clients ens paguen els 300 euros que ens devien i els posem al Banc • Ens fan un descompte i ens tornen 40 euros per pagament immediat

27. El compte: com es registra? • Els comptes s’anoten en el llibre major • Deure: debitar o carregar és anotar al deure • Haver: Creditar o abonar és anotar a l’haver • Saldo: diferència entre deure i haver. • Deutor: deure > haver • Creditor: haver > deure Nom del compte Deure Haver

28. La partida doble • Sempre que es produeix un fet comptable s’hi veuen implicats com a mínim dos comptes. • Per exemple quan paguem una factura que devíem, baixen les obligacions (el compte de proveïdors) i baixen també els béns (diners que tenim a la caixa).

29. La partida doble • Consisteix en anotar simultàniament en dos comptes com a mínim, la variació que es produeix en el patrimoni per cada fet comptable. • El que s’anota en un o més comptes al deure ha de ser el mateix que el que s’anota en altre/s comptes a l’haver.

30. Funcionament dels comptes

31. Treballem amb els comptes • En primer lloc els comptabilitzarem al llibre major • A continuació els ordenarem cronològicament en el llibre diari, que serveix per registrar totes les operacions que afecten el patrimoni de l’empresa. • El llibre diari s’estructura en assentaments comptables i és obligatori portar-lo a terme

32. Llibre diari Per exemple, si comprem unes taules i cadires per l’escola per 5.000 € i les paguem amb diner que tenim a la caixa forta el que passa és que puja el mobiliari (tenim més taules) i baixa els diners (també és un actiu i per tant s’anota a l’haver)

33. Fem exercicis • 7 i 8 de la 32 i 2 i 3 de la pàgina 41. • Dos amigas Ana y Susana son propietarias de una tienda de joyería, ARAJOY S.L., con el siguientepatrimonio: - Ordenadores - Herramientas - Local de supropiedad - Un préstamo del banco - Dinerodepositado en caja - Dinero depositado en c/c bancaria - Mobiliario - Facturaspendientes de cobro - Letras de cambiopendientes de pago - Anillos, pendientes y cadenas • Se pide: Identificar cada uno de los elementos del patrimonio de ARAJOY S.L. en sus masas patrimonial

34. El cicle comptable Cronològicament • balançde situació inicial; • assentamentd’obertura • registre de les operacions de l’exercici • regularització. • balançde comprovació de sumes i saldos; • càlcul del resultat; • assentamentde tancament; • balançfinal o comptesanuals;

35. El cicle comptable

36. Assentament d’obertura (pàg 45) • Consisteix a traspassar el balanç inicial – el que tenim a l’empresa al principi – en el llibre diari. • Cal escriure tots els elements d’actiu en el deure del llibre diari i tots els elements del passiu i patrimoni nét a l’haver. • Evidentment estaran equilibrats el deure i l’haver ja que estem reflectint el balanç.

37. Regularització (pàg 47) • S’enregistren els moviments en els comptes al llibre major (T) i als assentaments del llibre diari.

38. Balanç de comprovació de sumes i saldos (pàg 48) • Comprova les anotacions del llibre major a partir dels assentaments del llibre diari • Estructura de dos columnes: • Sumes: anotacions al deure i l’haver de cada compte • Saldos: la diferència entre aquestes quantitats. Pot ser deutor (D>H) o creditor (H>D)

39. Correcció d’assentaments (pàg 49-51) • Es realitza per tal que la situació real i comptable coincideixi. Es fan les següents regularitzacions: • Compte de mercaderies: compres i vendes de mercaderies es realitzen constantment i ho fan de vegades a valors diferents. I es fan dos comptes: compres i vendes. Per S’utilitza un compte que es diu variació d’existències. • El compte de variació d’existències es suma a les DESPESES o als INGRESSOS depenent de si té saldo deutor o creditor. • Si Existències Finals > Ex. Inicials  SALDO CREDITOR: INGRÉS • Si Existències Inicials > Ex. Finals  SALDO DEUTOR: DESPESA

40. Càlcul del Resultat • Últim càlcul que es realitza. És la regularització dels comptes de gestió (ingressos o despeses) • Pot resultar creditor (ingressos superiors) o deutor (despeses superiors) • Si el saldo és deutor es tindran pèrdues • Si el saldo és creditor es tindran beneficis

41. Assentament de tancament • Assentament on per compensar es posen tots els elements d’actiu a l’haver i els de patrimoni nét i passiu a l’haver.