EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

1. EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

2. RECORDEM

3. EMPRESES • Per desenvolupar la sevaactivitateconòmica les empreses han de realitzaralgunesinversions. • Aquestes no sempretenenelsdiners per fer-les i han d’incórrer en deutes.

4. Google necessitafactorsper produirelsnexus

5. Qui hi participa a l’empresa?

6. Agents que es relacionen amb l’empresa • Propietaris, socis, accionistes: els qui aporten el capital per finançar l’empresa i que aquesta faci inversions • Empresaris profesionals: qui dirigeix l’empresa (en les grans) • Treballadors i treballadores • Clients: qui compra els productes de l’empresa • Proveïdors: aquelles empreses o persones que subministren tot el necessari perquè l’empresa produeixi (mercaderies, mobles, maquinària, llum i aigua...) • Bancs i institucions financeres: deixen diners a l’empresa • El Sector Públic: és l’Estat o els goversn autonòmics i locals. Donen subvencions a les empreses i recapten impostos i quotes de la Seguretat Social (Hisenda Pública i Seguretat Social)

7. EL PATRIMONI EMPRESARIAL • Totes les empreses tenen un conjunt de BÉNS, DRETS I OBLIGACIONS valorats. • Per exemple, les empreses tenen locals, automòbils, màquines (béns) i també drets de cobrament sobre els clients (drets). • Però no oblidem que tenen també deutes amb proveïdors, amb Hisenda ( obligacions)

8. EL PATRIMONI EMPRESARIAL • Els béns són tot allò que satisfà necessitats i es posseeix (allò físic que posseeix i utilitza) • Els drets és allò que l’empresa té pendent de cobrar (el que li deuen els clients o l’Estat) • Les obligacions: deutes amb proveïdors, bancs i Hisenda i la Seguretat Social

9. EL PATRIMONI EMPRESARIAL OBLIGACIONS BÉNS DRETS

10. PATRIMONI NÉT = ACTIU - PASSIU

11. L’EQUILIBRI PATRIMONIAL AQUEST EQUILIBRI SEMPRE ES DONA QUAN COMPTABILITZEM EL PATRIMONI

12. EL RESULTAT DE L’EXERCICI • El Resultat de l’exercici és el benefici o la pèrdua d’una empresa. • Ho podem comparar entre diferents anys, ja que l’Actiu, el Passiu i el Patrimoni Nét varien cada any. (Es compren béns, es venen productes, s’adquireixen i salden deutes...) • Si comparem el Patrimoni Nét entre dos exercicis podem obtenir-ne el resultat.

13. L’EQUILIBRI PATRIMONIAL • Un copsabem que sempres’ha de complir la igualtat ACTIU = PASSIU + PATRIMONI NÉT cal veurecoms’agrupenelselementsdinsd’aquests 3 gransconjunts. • Per això, per comptabilitzar-los, agruparemaquellselements del patrimoni que s’assemblin.

14. ELS ELEMENTS PATRIMONIALS • Els elements del patrimoni d’una empresa varien molt depenent del tipus d’empresa (no és el mateix una fàbrica de cotxes que una peixateria) • Tanmateix per poder registrar-los i comptabilitzar-los s’agrupen en comptes i aquestes en masses patrimonials

15. LES MASSES PATRIMONIALS • Una massapatrimonial sónuna sèriede comptesque tenen una funcióeconòmica o financerasemblant. • Dins de cada massa patrimonial hi ha diferentscomptes • Per exempleordinadors, impressores, escànerssónbéns que representen el compte de Elements per al processamentd’informaciói formen part – juntamentambaltresbéns- d’unamassa patrimonial anomenadaimmobilitzat material.

16. LES MASSES PATRIMONIALS

17. LES MASSES PATRIMONIALS • Les d’ACTIU s’ordenen de menor a major disponibilitat o liquiditat -capacitat dels béns de convertir-se en diners-. (què és més líquid un armariet o unes mercaderies?) • Les de PASSIU i el PNét s’ordenen de menor a major exigibilitat (els deutes a curt termini són més exigibles que els de llarg termini)

18. LES MASSES PATRIMONIALS D’ACTIU • Actiu No Corrent: + d’un exercici econòmic • Immobilitzat intangible: no es pot tocar ( Windows) • Immobilitzat material: mobles, màquines, terrenys... • Inversions Immobiliàries: locals,pisos per especular • Inversions financeres llarg termini: accions a ll/t • Actiu Corrent • Existències: productes i mercaderies que estan al magatzem • Realitzable: clients, deutors, tothom qui ens deu • Disponible: diners que tenim al Banc o a la Caixa (el més líquid)

19. Les masses patrimonials de Patrimoni nét i passiu • Patrimoni Nét: diners aportats inicialment pels socis, capital, reserves (beneficis no distribuïts), resultat de l’exercici... • Passiu o Exigible a llarg termini (+ d’un any): deutes o obligacions a llarg termini: préstecs a llarg termini, proveïdors a llarg termini • Passiu o Exigible a curt termini:proveïdors a curt termini, creditors (gent que et deixa diners...), Hisenda Pública Creditora

20. Recordem... • SEMPRE, SEMPRE, SEMPRE cal que es compleixi l’equació de l’equilibri patrimonial. • Per tant sempre, sempre, sempre ACTIU = PNét + PASSIU

21. Realitzem l’esquema de les masses patrimonials • Exercicis 1,2 i 3, de la 39

22. Exercicis • Dos amics han deciditengegar una empresa de Rosquillesi comptenambaquestselements: - Ordenadors - Eines i estris de cuina - Local de la seva propietat - Un prèstec a 3 anys que els ha fet el banc - Diners dipositats en Caixa - 422 euros al Banc - Mobiliari - Facturaspendents de cobrament del seu millor client - Deutes amb l’empresa que li proporciona les matèries primeres - La patent de la marc registrada

23. El Balanç de Situació • Hi ha un documentcomptable que representa aquestequilibri patrimonial de manera ordenada El Balanç de Situació. • Observant el balançpodem saber la situacióeconòmicad’una empresa. • Nosaltres, durantaquestcurs, en realitzaremmoltíssims

24. El Balanç • És un document comptable que compren els béns i drets (l’Actiu o estructura econòmica d’una empresa) i d’altra banda Patrimoni nét i les obligacions (Pnet + Passiu o estructura financera) • Reflexa la situació patrimonial de l’empresa, els beneficis o pèrdues en un moment determinat. Per tant és un document estàtic. • És com una fotografia de l’empresa

25. El Balanç De menys a més lexigible De menys a més líquid  EL RESULTAT D’AMBDÓS PARTS HA DE SER EL MATEIX

26. El Balanç • Actiu: les inversions de l’empresa  s’ordena de menor a major disponibilitat/liquiditat • Patrimoni Nét + Passiu: fonts de finançament s’ordena de menor a major exigibilitat • Abans de realitzar el balanç cal que ens aprenguem els comptes i classificar-les en les masses patrimonials.

27. Practiquem el balanç de situació • Una empresa compta amb els següents elements: • Mobiliari.................500 • Diners que te al Bancs......200 • Factures pendents de pagar a proveïdors....150 • Préstec a llarg termini amb bancs .....1000 • Reserves..............................400 • Clients que li deuen diners.....300 • Existències de productes semi elaborats.....100 • Equips informàtics.....800 • Elements de transport....2000

28. Practiquem el balanç • 4, 5, 6 pàgina 26.

29. LA COMPTABILITAT

30. Elscomptes de gestió/resultat: comptesd’ingrés i despesa • S’anomenenelscomptes de resultatperquèsónels que ens donaran el resultat de l’exercici. • RESULTAT = INGRESSOS – DESPESES • Ingressos > despeses = Beneficis • Ingressos < despeses = pèrdues • Elscomptes de resultatNO formen part del patrimoni de l’empresa, per tant no elsanotarem al balanç, sinó a un documentanomenatcompte de pèrdues i guanys

31. La comptabilitat • Ciència que estudia el patrimoni empresarial de manera estàtica i dinàmica • Ens dona informació sobre els estats econòmics i financers de l’empresa. • A més a més les empreses tenen certes obligacions comptables

32. La comptabilitat • En diferentsdocumentscomptablestracta de recollirinformació de l’empresa. Per a això es fan una sèried’anotacions sobre elsfets que alteren el patrimoni empresarial. • La informaciócomptable ha de ser: • Rellevant • Fiable • Íntegra: senseometreinformació • Comparable • Clara

33. Els comptes • És l’eina comptable que ens representa un grup d’elements patrimonials amb característiques similars. • També hi ha comptes que representen ingressos i despeses per a l’empresa.

34. Tipus de Comptes • En comptabilitatdistingim entre elscomptes • De balanç: sónaquells que pertanyen a l’Actiu, PatrimoniNét i Passiu • Comptes de gestió/resultat: sóningressos i despeses i ensajuden a saber quinresultat te l’empresa

35. Tipus de comptes • De Balanç: es divideixen en comptes d’actiu, passiu i patrimoni nét i representen el patrimoni empresarial. El balançés el document que representa el patrimoni de l’empresa en un moment determinat. • De resultat: es divideixen en comptes de despesa (salaris, pagament de la llum) i comptes d’ingressos ( interessos) i s’anoten en un altre document anomenat compte de Pèrdues i Guanys

36. Elscomptes de resultatIngressos i Despeses • S’anomenenelscomptes de resultatperquèsónels que ens donaran el resultat de l’exercici. • RESULTAT = INGRESSOS – DESPESES • Ingressos > despeses = Beneficis • Ingressos < despeses = pèrdues • Elscomptes de resultatNO formen part del patrimoni de l’empresa, per tant no elsanotarem al balanç, sinó a un documentanomenatcompte de pèrdues i guanys

37. Reflexionem per parelles • Quinsingressospotteniruna escolacom la nostra? I quinesdespeses? • Quinescreieu que són les despesesprincipals de NIKE? • Quinsingressospottenir la floristeriaPepe?

38. Comptes de despesa • Despesesd’explotació: derivades de l’activitat principal de l’empresa: • Compres de mercaderies • Lloguer • Devolucions de vendes • Ràpels o descomptes sobre vendes • Transport: si es lloguentransportistes per portar mercaderies… • Sous i Salaris • Subministrament: llum, aigua,… • Despesesfinanceres: derivadesd’operacionsfinanceres • Interessos per deutes • Serveisbancaris

39. Comptesd’ingrés • Ingressosd’explotació: derivats de l’activitat principal de l’empresa: • Vendes de mercaderies • Devolucions de compres • Descomptes sobre compres per pagamentimmediat • Ràpels sobre comptes • Ingressosfinancers: • Interessos per tenirdiners al banc • Ingressos per venda d’accions

40. FetsComptables • Durant un exercici o cicle d’una empresa es fan moltesoperacions que modifiquen el seupatrimoni. • Algunesd’aquestessituacions modifiquen de manera quantitativa el patrimoni i d’altres en modifiquen la sevacomposiciósense alterar-ne la xifra. • Aquestsmovimentss’han de registrar i s’anomenenfetscomptables.

41. Fets Comptables • Permutatiu: no altera la xifra del patrimoni nét d’una empresa. • Modificatiu: es produeix per ingrés o desepesa, llavors el patrimoni nét es modifica. • Mixt: modificicació del patrimoni nét a causa de fet permutatiu.

42. Exemples de fets comptables • Permutatiu: Comprem amb diners del banc una màquina de tenyir roba. ( Augmenta l’immobilitzat material, ANC, i baixa el disponible AC). • Modificatiu: ens paguen interessos del banc per tenir els diners. (augmenta el disponible i com les obligacions es mantenen augmenta el patrimoni nét) • Mixt: venda de cotxe valorat en 1000 per 1500 (baixa ANC i augmenta més AC) o pagament amb descompte

43. Exercici • Digues com són els següents fets comptables: • Compra d’ordinadors i els deixem a deure als proveïdors • Venda d’existències valorades en 200 per 150 € • Pagament de despeses de subministrament de llum amb els diners que hi ha a la caixa • Uns clients ens paguen els 300 euros que ens devien i els posem al Banc • Ens fan un descompte i ens tornen 40 euros per pagament immediat

44. Els fets comptables: com es registren? • Els comptes s’anoten en el llibre major • Deure: debitar o carregar és anotar al deure • Haver: Creditar o abonar és anotar a l’haver • Saldo: diferència entre deure i haver. • Deutor: deure > haver • Creditor: haver > deure Nom del compte Deure Haver

45. La partida doble • Sempre que es produeix un fet comptable s’hi veuen implicats com a mínim dos comptes. • Per exemple quan paguem una factura que devíem, baixen les obligacions (el compte de proveïdors) i baixen també els béns (diners que tenim a la caixa).

46. La partida doble • Consisteix en anotar simultàniament en dos comptes com a mínim, la variació que es produeix en el patrimoni per cada fet comptable. • El que s’anota en un o més comptes al deure ha de ser el mateix que el que s’anota en altre/s comptes a l’haver.

47. Funcionament dels comptes

48. Treballem amb els comptes • En primer lloc els comptabilitzarem al llibre major (les «T») • A continuació els ordenarem cronològicament en el llibre diari, que serveix per registrar totes les operacions que afecten el patrimoni de l’empresa. • El llibre diari s’estructura en assentaments comptables i és obligatori portar-lo a terme

49. Llibre diari Per exemple, si comprem unes taules i cadires per l’escola per 5.000 € i les paguem amb diner que tenim a la caixa forta el que passa és que puja el mobiliari (tenim més taules) i baixa els diners (també és un actiu i per tant s’anota a l’haver)

50. EL CICLE COMPTABLE Segons la professora de la UPF JosepaAlemany«El cicle comptableés el conjuntd’operacions a realitzar en cada exercicieconòmic per determinar el resultat del període i la situació patrimonial al final de cada any» Són les fases que hem de seguir per elaborar elsanomentatscomptesanualspartintdel balanç de situaciód'inicid'exercici (la foto inicial).