DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO

1. DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO "AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA Y DE RESULTADOS DEL PERIODO DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2011 DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA". AUTOR: EDGAR ROLANDO VIRACOCHA TOAPANTA DR. PATRICIO GÁLVEZ DR. RODRIGO AGUILERA DIRECTOR CODIRECTOR SANGOLQUÍ, 2013

2. ÍNDICE CAPÍTULO I • ASPECTOS GENERALES • DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO • ANÁLISIS SITUACIONAL • ASPECTOS TEÓRICOS DE LA AUDITORÍA • CASO PRÁCTICO • CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES CAPÍTULO II CAPÍTULO III CAPÍTULO IV CAPÍTULO V CAPÍTULO VI

3. TEMA: "AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA Y DE RESULTADOS DEL PERIODO DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2011 DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA".

4. CAPÍTULO I ASPECTOS GENERALES La Cooperativa FECOAC WOCCU COLAC

5. CAPITULO I Aspectos Generales COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA en la Provincia Cotopaxi. "Compañía de Préstamos y Construcciones de Guayaquil" Sociedad Cooperativa de Profesores " "Sociedad Cooperativa de Comercio" "Asociación Cooperativa de Agricultores del Ecuador"

6. CAPITULO I Aspectos Generales RESEÑA HISTÓRICA • 12 enero 2003 crea “FEP” • Constituye Acuerdo Ministerial N° 0626 3 enero 2006 • Aprueba estatutos. • Domicilio en la Parroquia de Pastocalle, Cantón Latacunga, Provincia de Cotopaxi, su duración será indefinida.

7. CAPITULO I Aspectos Generales • BASE LEGAL • CAPITAL, SOCIOS Y PARTICIPACIONES • NORMATIVA • EXTERNA

8. OBJETIVOS DE LA COOPERATIVA Promover y ejecutar modelos de ahorro y crédito socio económicos de sus miembros y la comunidad para el fortalecimiento y desarrollo de la cooperativa dentro del marco legal permitido.

9. CAPITULO I Aspectos Generales EMPRESA Bienes Servicios Organigrama Expresión grafica de una organización Muestran la organización oficial

10. Ilustración N° 3 Organigrama Estructural Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda. Asamblea General Directorio Ejecutivo Auditoría Externa/Interna Gerencia General Comité de Crédito Secretaría Departamento de Agencias Departamento de Sistemas Departamento de Financiero Departamento de RR. HH. Departamento de Proyectos Departamento de Seguridad Ing. Sistemas Contador Jefe de RR. HH. Ing. Proyectos Auxiliar contable Asesor de crédito Fuente: Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda. Elaborado por: Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda.

11. CAPÍTULO II DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO

12. CAPITULO II Direccionamiento Estratégico MISIÓN VISIÓN Contribuir al desarrollo económico de la comunidad, ofreciendo productos financieros autorizados que permitan entregar un mejor y mayor servicios a socios y clientes, procurando una rentabilidad razonable para invertir en el crecimiento y producción del capital institucional en beneficio social generando confianza y organización integral en un marco de solvencia a través de su personal técnico y capacitado, entregando de esta manera un servicio de calidad con el afán de mejorar la economía de los sectores pobres rurales de país. 2016 Ser la mejor Cooperativa de Ahorro y Crédito de la provincia de Cotopaxi brindando atención y servicios de calidad, manteniendo con excelencia la confianza de sus asociados, impulsando una cultura de ahorro que ayude a mejorar la calidad de vida de sus familias y la comunidad.

13. OBJETIVOS CAPITULO II Direccionamiento Estratégico Perspectiva del cliente  Incrementar la cartera de clientes activos en la institución, con un crecimiento sostenido equivalente al 20% anual. Perspectiva financiera Lograr al 2016, una sostenibilidad financiera y operativa considerando temas de prudencia financiera y administración de riesgo. Procesos internos Reestructurar la Cooperativa, de tal manera que se pueda ofrecer servicios financieros oportunos y eficientes. Tecnología Capacitar al staff gerencial, en sus áreas específicas, logrando de esta manera una especialización, por parte de su personal para que su trabajo alcance los niveles más altos de productividad y eficiencia.

14. CAPITULO II Direccionamiento Estratégico Políticas • "Motivación de los empleados. • Capacitación permanente y evaluación de sus conocimientos. • Puntualidad en la hora de laborar en caso de no cumplir será multado con el 1% de su salario. • Todo el personal deberán utilizar el uniforme de la Institución. • Velar por el buen funcionamiento de la Cooperativa con responsabilidad. • Cada empleado de la Cooperativa está obligado a seguir el código de ética y normas de conducta institucional. • Otorgar créditos y disminuir el índice de morosidad."

15. Ilustración N° 6 COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA. MATRIZ FODA MATRIZ FODA Fuente: Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda. Elaborado por: Edgar Viracocha

16. ESTRATEGIAS CAPITULO II Direccionamiento Estratégico

17. CAPITULO II Direccionamiento Estratégico PRINCIPIOS

18. CAPITULO II Direccionamiento Estratégico VALORES Transparencia Honestidad Confianza Seriedad

19. CAPÍTULO III ANÁLISIS SITUACIONAL

20. CAPITULO III Análisis Situacional ANÁLISIS INTERNO • Balance General o Estado de Situación Financiera • Activos; • Pasivos; y • Patrimonio o capital. • Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias • Ingresos; • Costos; y • Gastos. • Estado de Evolución del Patrimonio • Estado de Flujo de Efectivo • Actividades de operación; • Actividades de inversión; • Actividades de financiamiento • Notas Explicativas Estados Financieros Según la NIC 1 los Estados Financieros son:

21. COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA. BALANCE GENERAL Periodo: 01/01/2011 al 31/12/2011 CAPITULO III Análisis Situacional

22. CAPITULO III Análisis Situacional Análisis del Balance General 2011 Activos: Fondos Disponibles (Caja-Bancos) • La cuenta de efectivo o disponible representa el 95% del total de activo corriente o circulante de la cooperativa y el 2% de los activos totales. Esta cuenta se conforma por Caja, Bóveda, Bancos y Otras Instituciones del sistema Financiero. • Banco de Pichincha • Cooperativa de Ahorro y Crédito Coodesarrollo • Cooperativa de Ahorro y Crédito Los Chasquis Pastocalle Ltda. Cuentas por cobrar-Cartera de Créditos • La Cuenta Cartera de Créditos representa el 91% de los activos totales, representando el 58% de la Cartera de Créditos los créditos para la microempresa. • Cartera de créditos comerciales por vencer, Cartera de consumo por vencer, Cartera de vivienda por vencer, Cartera microempresa por vencer.

23. CAPITULO III Análisis Situacional Análisis del Balance General 2011 • Activos Fijos • La cuenta del Activo Fijo está formada por Muebles y Enseres, Equipo de oficina, Equipo de Computación. • Los Activos Fijos representan el 0.4% del activo total siendo los muebles, enseres y equipo de oficina el 59% de los activos fijos. • Pasivos: • Obligaciones con el Público • Las Obligaciones con el publico representa el 83% del pasivo total; La entidad registra como Obligaciones con el público: Depósitos a la Vista, que refleja el movimiento de cada una de las cuentas de ahorro de los socios. • Cuentas por pagar • Las cuentas por pagar representa el 2,52% del pasivo total. Esta cuenta está conformada por: Contribuciones, impuestos y multas, retenciones, y cuentas por pagar socios. • Patrimonio • El patrimonio representa el 3% del total de activos; esta conformada por certificados de aportación de los socios de esta institución. La cooperativa presenta dentro del patrimonio las siguientes cuentas contables: aportes de los socios; excedentes o perdidas acumuladas y utilidad o perdida del ejercicio.

24. CAPITULO III Análisis Situacional COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA. ESTADO DE RESULTADOS Periodo: 01/01/2011 al 31/12/2011

25. CAPITULO III Análisis Situacional Análisis del Estado de Resultados 2011 Ingresos • Intereses en Cartera de Crédito, Interés de Mora, Comisiones en Cartera de Crédito, Cuotas de Ingresos, Mantenimiento de Cuentas y Otros Ingresos. Egresos • Los rubros que más representa de la cuenta Gastos de Operación son los siguientes: • Arrendamientos • Mantenimiento y Combustible Vehículos • Gastos no Deducibles

26. ANÁLISIS EXTERNO CAPITULO III Análisis Situacional FACTOR POLÍTICO FACTOR LEGAL FACTOR ECONÓMICO FACTOR TECNOLÓGICO FACTOR SOCIAL

27. CAPITULO III Análisis Situacional FACTOR POLÍTICO Elecciones del 2006, asumiendo el cargo de Presidente el 15 de enero de 2007. Asamblea Constituyente siendo aprobada 30 de septiembre del 2008 (Constitución de 1998) Reforma la educación, salud, dignidad, soberanía Américas y el Caribe, de Europa, Asia, África, Oceanía Organización de las Naciones Unidas (ONU);y la Organización de Estados Americanos (OEA). 10 de agosto de 2009 y concluyo el 10 de agosto de 2012 (51,9% de los votos) 17 de febrero del 2013 (56,7% de los votos )

28. CAPITULO III Análisis Situacional FACTOR ECONÓMICO Ilustración N° 7 Indicadores Económicos Inflación 2011 (5.41%); al mes de diciembre del 2011 (0.40%). La canasta básica se ubico en 578.04 dólares mientras que el salario real fue de 386,85 dólares. PIB año 2010 (3.58%); en el 2011 6.50%; 65.945 MDD, en el 2011 con respecto al año 2010 que fue 57.978 MDD Tasas de Interés2011 ecuador la tasa activa fue de 8.17% y la tasa de interés pasiva fue de 4.53%

29. CAPITULO III Análisis Situacional FACTOR SOCIAL Ilustración N° 9 Remesas Recibidas Ilustración N° 8 Índices Sociales Empleo 2011 se cerró (49.90%); en el año 2010 fue de (45.60%) observándose un aumento de los ocupados plenos. Subempleo 2011 fue de (44.22%) disminuyéndose en 2.9 puntos porcentuales 2010 Desempleo 2011 fue de (5.07%); año 2010 que fue del (6.11%) Migración800 mil ecuatorianos que viajaron en el 2010 al extranjero, 0.6% no regreso; 2005 y 2010 hubo una caída del 91,7% en la emigración; 2005 el 10% no regreso

30. CAPITULO III Análisis Situacional FACTOR TECNOLÓGICO SISCAC

31. CAPITULO III Análisis Situacional FACTOR LEGAL Ministerio De Inclusión Económica Y Social Dirección Nacional De Cooperativas Servicio De Rentas Internas Instituto Ecuatoriano De Seguridad Social

32. INFLUENCIAS MICRO AMBIENTALES CAPITULO III Análisis Situacional CLIENTE COMPETENCIA PROVEEDOR

33. CAPÍTULO Iv Aspectos teóricos de la auditoría

34. CAPITULO IV Aspectos teóricos de la auditoría Es un examen objetivo, sistemático e independiente realizado por profesionales, sobre las actividades financieras u/y operativas de una organización con posterioridad a la ejecución de estas actividades recopilar evidencia que una vez analizada le permita al auditor dar un criterio acerca de la forma en que se desarrollan las actividades, este criterio debe ser emitido a través de un informe el cual debe de tener conclusiones y recomendaciones. AUDITORÍA • PROCEDENCIA DEL AUDITOR • Auditoría Interna • Auditoría Externa • POR SU ÁREA DE APLICACIÓN • Auditoría financiera • Auditoria de cumplimiento • Auditoría operativa: • Auditoría administrativa • Auditoría de gestión • Auditoria Tributaria • Auditoria de Calidad • Auditoría Ambiental • Auditoria Forense CLASIFICACIÓN

35. CAPITULO IV Aspectos teóricos de la auditoría NORMAS DE AUDITORÍA • NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS • ( NAGAS) • Normas Generales • Capacidad técnica e idoneidad • Actitud mental independiente • Debido cuidado profesional • Normas de Trabajo de Campo • Planificación del trabajo y supervisión. • Estudio del control interno. • Obtención de suficiente evidencia competente. • Normas de Presentación del Informe • Conformidad de las declaraciones con los PCGA • Consistencia en la aplicación de los PCGA • Revelación adecuada • Expresión de la opinión Principios de auditoría debe regirse el auditor

36. AUDITORÍA FINANCIERA CAPITULO IV Aspectos teóricos de la auditoría manejo de los recursos financieros información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable. Es un examen objetivo, sistemático independiente y profesional realizado a los Estados Financieros, de la empresa con el fin de emitir una opinión acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas en los Estados Financieros. • OBJETIVOS DE AUDITORÍA FINANCIERA

37. CAPITULO IV Aspectos teóricos de la auditoría FASES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA Ilustración N° 17 Fases de la Auditoría

38. CONTROL INTERNO CAPITULO IV Aspectos teóricos de la auditoría Procedimientos Realizados por la empresa Eficacia y eficiencia de las operaciones. Fiabilidad de la información financiera. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables. Coso ERM Componentes identificar potenciales eventos que puedan afectar a la empresa Enterprise Risk Management

39. HERRAMIENTAS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO CAPITULO IV Aspectos teóricos de la auditoría RIESGOS DE AUDITORÍA EVALUACIÓN DE RIESGOS • Riesgo alto: va desde el 0 al 50% de confianza. • Riesgo moderado: va desde el 51 al 75% de confianza. • Riesgo bajo: va desde el 76 al 100% de confianza. Riesgo de Auditoría: Riesgo inherente * riesgo de control * riesgo de detección R A= RI* RC* RD El riesgo de auditoría no debe ser mayor al 5%.

40. TÉCNICAS DE AUDITORÍA CAPITULO IV Aspectos teóricos de la auditoría Utilizadas por el auditor para obtener la evidencia • Cumplimiento • Sustantivas • PRUEBAS Física Observación (fotos, materiales) Documental Sustentan comentarios del auditor (Cheque, facturas) EVIDENCIA clases L Testimonial Declaraciones Suficiente Competente Relevante Pertinente L Analítica Datos comparativos, cálculos

41. PAPELES DE TRABAJO CAPITULO IV Aspectos teóricos de la auditoría • Archivo permanente • Archivo Corriente ÍNDICE DE LOS PAPELES DE TRABAJO • HALLAZGOS MARCAS DE AUDITORÍA REFERENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

42. INFORMES DE AUDITORÍA CAPITULO IV Aspectos teóricos de la auditoría Opinión Profesional o Dictamen Elaboración del informe final PARRAFO DE ALCANCE PARRAFO INTRODUCTORIO PARRAFO DE OPINIÓN Opinión Limpia Opinión con Salvedades Opinión Adversa ( negativa) Abstención de opinión

43. CAPÍTULO V CASO PRÁCTICO "AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA Y DE RESULTADOS DEL PERIODO DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2011 DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA".

44. CAPITULO V Caso Práctico FASE I PLANIFICACIÓN Programa de Planificación Visita Preliminar Cuestionarios de Control Interno Medición de Riesgos

45. CAPITULO V Caso Práctico FASE II EJECUCIÓN DEL TRABAJO FONDOS DISPONIBLES CARTERA DE CRÉDITOS Programas de Auditoría ACTIVOS FIJOS OTROS ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO Hoja de Hallazgos INGRESOS Y GASTOS

46. CAPITULO V Caso Práctico FASE III COMUNICACIÓN DE RESULTADOS Informe Control Interno Informe

47. CAPÍTULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

48. Conclusiones • El plan de cuentas de la cooperativa de no guarda consistencia con el plan de cuentas establecido por la Dirección Nacional de Cooperativas • La cooperativa no cuentan con organigramas definidos y estructurados. • La cooperativa no cuenta con manuales de funciones, instructivos, códigos de ética, claramente definidos. • La Planificación Estratégica es una herramienta fundamental a largo plazo. • La cooperativa no cuenta con un sistema de control interno financiero-administrativo. • La cooperativa no cuenta con la aplicación de la Auditoría Financiera.

49. Recomendaciones • La cooperativa debe aplicar el plan de cuentas establecidas por la Dirección Nacional de Cooperativas a fin de que todas las partidas se reflejen de mejor manera en los estados financieros • Diseñar organigramas acorde a la estructura actual de la cooperativa que permita definir los niveles de autoridad y responsabilidad. • Estructurar reglamentos, normas, manuales, instructivos, códigos de ética, tanto para el área administrativa como para el área financiera. • Diseñar e implantar la Planificación Estratégica para que la cooperativa pueda reaccionar ante diversas circunstancias que se den en el entorno. • Establecer un sistema de control interno adecuado con el propósito de controlar, supervisar, monitorear las actividades y operaciones de la cooperativa. • Aplicar la Auditoría Financiera, para que los resultados financieros se encuentren presentados de manera razonable.