Avaliação da Qualidade e Melhoria da Auditoria Interna Svilena Simeonova

1. Avaliação da Qualidade e Melhoria da Auditoria Interna SvilenaSimeonova Diretora de Controle Interno, Ministério das Finanças, Bulgária

2. CONTEÚDO Qualidade da Auditoria Interna – revisão Arcabouço legal e metodológico Programa de Avaliação da Qualidade e Melhoria (QAIP) Avaliaçõesinternas Avaliaçõesexternas Referênciaspara as avaliações Modelo do IIA de maturidade da Auditoria Internarelacionadoao QAIP Papel das unidadescentrais de coordenaçãoparagarantia da qualidade

3. 1. QUALIDADE DA AUDITORIA INTERNA – REVISÃO • Corresponderàsexpectativas do dirigente da organização, entidades de auditoria, Comitê de Auditoria e outraspartesinteressadas; • Conformidade com ospadrões, definição e Código e Ética; • Conformidade com requisitoslegais; • Agregação de valorpara a organização; • Contribuiçãopara a efetividade e eficiência da governança, gestão de riscos e processo de controle; • Prestação de garantiarelevantee consultoria.

4. ARCABOUÇO LEGAL E METODOLÓGICO (1) • Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna do Instituto de Auditores Internos (IIA) • 1300– Programa de Avaliação da Qualidade e Melhoria • O executivo chefe de auditoria deve desenvolver e manter um programa de avaliação da qualidade e melhoria que compreenda todos os aspectos da atividade de auditoria interna. • 1310 – Requisitos do Programa de Avaliação da Qualidade e Melhoria • O programa de avaliação da qualidade e melhoria deve incluir tanto avaliações internas quanto • externas. • 1311 – Avaliaçõesinternas • As avaliações internas devem incluir: •  Monitoramento contínuo do desempenho da atividade de auditoria interna; e •  Autoavaliações ou avaliações periódicas realizadas por outras pessoas da organização • com conhecimento suficiente das práticas de auditoria interna. • 1312 – Avaliaçõesexternas • As avaliações externas devem ser realizadas pelo menos uma vez a cada cinco anos, por um avaliador, ou uma equipe de avaliação, qualificado e independente, externo à organização.

5. ARCABOUÇO LEGAL E METODOLÓGICO (2) • Normas do Instituto de AuditoresInternos • 1320– Comunicação do Programa de Avaliação da Qualidade e Melhoria • O executivo chefe de auditoria deve comunicar os resultados do programa de avaliação da • qualidade e melhoria à alta administração e ao conselho. • 1321 – Uso de “Em conformidade com as Normas Internacionais para a Prática Profissional • de Auditoria Interna” • O executivo chefe de auditoria pode declarar que a atividade de auditoria interna está em • conformidade com as Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna, • somente se os resultados do programa de avaliação da qualidade e melhoria sustentam esta • declaração. • 1322 – Divulgaçãode NãoConformidade • Quando a não conformidade com a Definição de Auditoria Interna, com o Código de Ética ou com as Normas impactar o escopo geral ou a operação da atividade de auditoria interna, o executivo chefe de auditoria deve divulgar a não conformidade e os impactos à alta administração e ao conselho.

6. ARCABOUÇO LEGAL E METODOLÓGICO (3) • OrientaçõesPráticas do IIA • O GuiaPrático do IIA de 2012: Programa de avaliação da qualidade e melhoria • Leis nacionais • Normasnacionais • Guias, regulamentos, estatutos de Auditoria Interna, manuais • Regrasnacionaisseguem e especificamosrequisitos das normas da EstruturaInternacional de PráticasProfissionais (IPPF)

7. PROGRAMA DE AVALIAÇÃO DA QUALIDADE E MELHORIA - QAIP (1) • O programa é a ferramenta fundamental paramanutenção da qualidade e desenvolvimento da função de Auditoria Interna • Objetivos do QAIP: • Avaliar a conformidade com a Definição, as Normas e o Código de Ética • Avaliar a eficiência e efetividade da atividade de Auditoria Interna • Identificaroportunidades de melhoria • Comunicação do QAIP

8. PROGRAMA DE AVALIAÇÃO DA QUALIDADE E MELHORIA - QAIP (2) • Conteúdo do QAIP: • AvaliaçãoInterna • AvaliaçãoExterna, ambas se concentram: • Na proposta e posição da unidade de Auditoria Interna; • Na estrutura e recursos da unidadeparaentregar o serviçoesperado; • Na eficiência e efetividade do processo de auditoria orientadapararesultados; • No impactopositivosobre a governança, gestão de riscos e processos de controle.

9. PROGRAMA DE AVALIAÇÃO DA QUALIDADE E MELHORIA - QAIP (3) • ESCOPO / PERSPECTIVAS DO QAIP:

10. 4. AVALIAÇÕES INTERNAS (1) • MONITORAMENTO CONTÍNUO DAS ATIVIDADES DA AI • Parte importante dos trabalhosdiários • Consistenasupervisão, revisão e mensuração dos trabalhosda AI • Estáincorporadanaspolíticas e práticasrotineiras • Osprocedimentosdevemserclaros, aplicáveis e nãodevemserexcessivamentecomplexos • DesempenhadopeloExecutivoChefede Auditoria ou outro auditor internoindicadoporele

11. 4. AVALIAÇÕES INTERNAS (2) • AUTOAVALIAÇÃO PERIÓDICA • Revisão de parte da documentaçãorelacionadaaocompromisso da AI; • Questionários, entrevistas, pesquisas, incluindo retorno das entidades auditadas; • Comparação com as melhorespráticasprofissionais. • AVALIAÇÃO POR OUTRAS PESSOAS DA ORGANIZAÇÃO COM CONHECIMENTO SUFICIENTE DA PRÁTICA DE AI • Métodoapropriadoparaunidadespequenas de AI.

12. 5. AVALIAÇÕES EXTERNAS (1) • Doistipos de avaliaçõesExternas • Avaliaçãoexternacompletapor um time ouavaliadorcompetenteindependente • Autoavaliação com validaçãoexternaindependente • Frequência – pelomenos a cadacincoanos • Avaliação de conformidade com Normas, Legislação, Código de Ética e da efetividadedas atividades da Auditoria Interna • Buscaencontraroportunidades de melhoria

13. 5. AVALIAÇÕES EXTERNAS (2) • Qual o escopo da avaliaçãoExterna ? • Proposta e posicionamento • Estrutura e recursos • Execução da auditoria • Impacto • Procedimentos • Recomendações e Plano de Açãoparamelhoria • Práticas e abordagensdiferentes ( revisãopor pares )

14. 5. CRITÉRIOS PARA A AVALIAÇÃO • Combinação de indicadoresquantitativos e qualitativos: • Número de auditoriasdesempenhadas • Número de recomendaçõesexpedidas e implementadas • Qualidade dos achadosemtermos de materialidade • Qualidade das recomendaçõesemtermos de impacto • Amplitude dos riscoscobertos • Alteraçõesnaestrutura do controle e da gestãoresultantes das atividades da AI

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17. 8. PAPEL DAS UNIDADES CENTRAIS DE COORDENAÇÃO DO PROCESSO DE AVALIAÇÃO DA QUALIDADE • Desenvolverorientaçõesgerais • Coletarinformação • Fornecerexemplos de boas práticas • Monitorar e revisar • Participaremrevisãopor pares

18. Obrigada!