UNICO 2007 VERSAMENTI E PRESENTAZIONE

1. UNICO 2007VERSAMENTI E PRESENTAZIONE di Fabrizio Giovanni Poggiani

2. UNICO 2007 – Termini iniziali Presentazione modello 730 31 maggio 2007 Presentazione modello UNICO 2007 cartaceo 2 luglio 2007 (il 30 giugno 2007 cade di sabato) 31 luglio 2007 Presentazione modello UNICO 2007 via telematica 31 luglio2007 Presentazione modello Dichiarazione IVA via telematica

3. UNICO 2007 – Termini iniziali Presentazione anticipata delle dichiarazioni Presentazione supporto cartaceo 2 luglio 2007 (il 30 giugno 2007 cade di sabato) Presentazione Telematica Soggetti IRPEF 31 luglio 2007 Presentazione Telematica Soggetti IRES Fine 7° mese 31 luglio2007 Il comma 10, dell’articolo 37, del decreto legge n. 223/2006 (Manovra correttiva) ha riscritto tutte le scadenze relative alla presentazione delle dichiarazioni dei redditi, Irap, sostituti, modello 730 e dichiarazione annuale iva

4. UNICO 2007 – Termini iniziali I.C.I. 2007 – Versamento acconto 18 giugno 2007 (16 cade di sabato) I.C.I. 2007 – Versamento saldo 16 dicembre 2007 Versamento imposte senza maggiorazione Saldo 2006 – I° acconto 2007 18 giugno 2007 (16 cade di sabato) Versamento imposte con maggiorazione 0,40 % Saldo 2006 – I° acconto 2007 18 luglio 2007 Versamento imposte II° acconto 2007 30 novembre 2007

5. UNICO 2007 – Termini iniziali

6. UNICO 2007 – Termini iniziali 18 giugno (16 cade di sabato) applicando la sola maggiorazione dell’1,20% IVA 2006 – Versamento saldo 18 luglio applicando al saldo maggiorato dell’1,20%, l’ulteriore maggiorazione dello 0,40% IVA 2006 – Versamento saldo

7. UNICO 2007 – Precisazione I° entro il 18 giugno 2007 (Il 16 cade di sabato) VERSAMENTO SALDO 2006 E ACCONTO 2007 Entro il18 luglio 2007 con maggiorazione dello 0,40% L’Agenzia delle entrate con la Risoluzione 6 giugno 2007 n. 128/E ha chiarito che a seguito dello spostamento in avanti del primo termine (16.06.2007) anche Il termine del 16 luglio, per il quale si applica la maggiorazione, slitta al 18.07.07

8. UNICO 2007 – Precisazione II° VERSAMENTO SALDO 2006 E ACCONTO 2007 entro il 18 giugno 2007 (Il 16 cade di sabato) o al 18 luglio con maggiorazione dello 0,40% VERSAMENTO SALDO 2006 E ACCONTO 2007 (soggetti a cui si applicano gli studi di settore) 20 giorni in più dal 19 giugno 2007 anche per la maggiorazione dello 0,40% Entro il 18 giugno 2007 I.C.I. (con possibile compensazione) L’Agenzia delle entrate con il comunicato stampa del 9 giugno 2006 fa il punto e chiarisce: dichiarazione dei redditi, versamenti al 18 giugno, 20 giorni in più per i soggetti sottoposti a studi di settore

9. UNICO 2007 – Precisazione III° Entro il 9 luglio 2007 il versamento senza maggiorazione (slittamento scadenza 18 giugno) Entro l’8 agosto 2007 Il versamento con maggiorazione (slittamento scadenza 18 luglio) UNICO 2007 contribuenti soggetti agli studi di settore Versamenti imposte L’Agenzia delle entrate con il comunicato stampa del 15 giugno 2007 fa il punto e conferma la proroga di 20 giorni per i versamenti delle imposte. La proroga si applica anche ai contribuenti soggetti agli studi di settore che fanno parte di società, associazioni ed imprese. E i contributi previdenziali IVS ?? Nessuna proroga ufficiale, attualmente.

10. UNICO 2007 – Precisazione IV° MODELLO 730 - Presentazione Entro il 15 giugno 2007 (CAF o Professionisti) Entro il 2 luglio 2007 banca o posta Entro il 31 luglio 2007 Persone fisiche non Iva Entro il 10 settembre 2007 Società di capitali ed enti non commerciali Entro il 25 settembre 2007 Società di persone, persone fisiche iva, lavoratori autonomi, associazioni professionali e produttori agricoli con iva UNICO 2007- Presentazione L’Agenzia delle entrate con il comunicato stampa del 9 giugno 2006 fa il punto e chiarisce: più tempo per la presentazione in attesa del provvedimento ufficiale

11. UNICO 2007 – Precisazione V° Il testo del comunicato stampa dell’Agenzia delle entrate dopo la presa di posizione del Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti “… L’invito da parte del Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti ai propri associati di non inviare nei termini il modello relativo ai dati sugli studi di settore si configura come un invito alla violazione delle norme. Inoltre finisce per danneggiare gli stessi contribuenti in quanto la mancata comunicazione non consente di monitorare gli studi e di migliorarli progressivamente e finirà per esporli ad una specifica attività di controllo” L’Agenzia delle entrate con il comunicato stampa del 15 giugno 2006 avvisa i Professionisti sulla opportunità di rispettare gli obblighi di compilazione dei modelli inerenti gli Studi di settore, per non danneggiare gli stessi contribuenti

12. Unico 2007 – Il nuovo calendario

13. Unico 2007 – Il nuovo calendario Si ricorda che: • i contribuenti titolari di reddito d’impresa e di lavoro autonomo che esercitano attività per le quali sono stati elaborati gli studi di settore, a prescindere dalla relativa applicazione beneficiano della proroga; • la proroga è estesa anche ai contribuenti titolari di redditi di partecipazione (collaboratori dell’impresa familiare, soci di società personali, associati di studi professionali e soci di società trasparenti) • restano escluse le società che approvano il bilancio entro il 29 giugno 2007 (180 giorni) obbligate a rispettare le vecchie scadenze (16 luglio e 16 agosto con maggiorazione)

14. Unico 2007 – Il nuovo calendario ATTENZIONE • non è prorogato il versamento della prima rata dell’Imposta comunale sugli immobili (I.C.I.), restando ferma la scadenza dello scorso 18 giugno 2007; • gli agricoltori che hanno subito le variazioni degli estimi d’ufficio, in relazione alle disposizioni di cui al comma 33, dell’art. 2, d.l. n. 262/2006, nulla devono ai fini I.C.I. per il 2006 ma devono tenere conto di dette variazioni per l determinazione dei versamenti 2007 (*) (*) Il Ministero dell’economia e delle Finanze ha emanato a chiarimento la circolare n. 1/DPF del 5 giugno 2007 per confermare detto atteggiamento

15. Unico 2007 – Gli acconti 2007

16. Unico 2007 – Gli acconti 2007 Per i versamenti è necessario: • tenere conto del versamento della “tassa etica” per chi produce,vende e distribuisce materiale pornografico e di incitamento alla violenza pari al 25% delle imposte dovute per l’esercizio di detta attività (manca il codice tributo), per effetto della decorrenza dal 2006 • nella utilizzazione della determinazione degli acconti con il metodo “storico” è possibile continuare ad applicare le disposizioni vigenti prima dell’intervento del d.l. n. 262/2006 (collegato alla Finanziaria 2007), disposte dall’articolo 164 del Tuir, in tema di deducibilità delle spese relative alle autovetture; • nella determinazione dell’acconto 2007 si deve tenere conto delle variazioni intervenute sulle spese di telefonia, potendo non considerare l’aumento di deducibilità dal 50 all’80% di quelle mobili, ma dovendo necessariamente considerare la riduzione dal 100% all’80% di quelle fisse

17. Unico 2007– Il saldo IVA 2006

18. Unico 2007 – Le deleghe F24 Per quanto concerne le deleghe F24: • non è ancora stato emanato il provvedimento dell’Agenzia delle entrate in attuazione del comma 31, dell’articolo unico, della legge n. 296/2006 (Finanziaria 2007 per le compensazioni superiori a 10.000 euro, per le quali si rende obbligatorio l’invio telematico e preventivo di una comunicazione contenente l’importo e la tipologia dei crediti oggetto della compensazione • è possibile compilare due modelli distinti al fine di effettuare la compensazione e la rateizzazione degli importi a debito, fatte salve specifiche indicazioni

19. Unico 2007 – Il ravvedimento E’ possibile procedere alla regolarizzazione dei mancati o insufficienti versamenti oltre le date indicate, utilizzando il ravvedimento operoso (art. 13, decreto legislativo n. 472/1997), versando gli interessi calcolati a giorni nella misura del 2,5% e a titolo di sanzione: • il 3,75% (1/8 del 30%) se il pagamento è effettuato entro 30 giorni dalla data prevista per il versamento; • il 6% (1/5 del 30%) se il pagamento è effettuato oltre il 30° giorno ma entro la presentazione della dichiarazione relativa all’anno della violazione. N.B. : Il d.l. n. 206/2006 aveva disposto il blocco della possibilità di avvalersi di questo istituto per sanare le irregolarità concernenti il versamento dell’acconto e del saldo IRAP 2006. Si ritiene che, visto il limite temporale riferito al 2006, il ravvedimento operoso sia possibile per sanare gli omessi o insufficienti versamenti del 2007 L’Agenzia delle entrate con la Risoluzione 22 maggio 2007 n. 109/E ha istituito nuovi codici per esporre, separatamente all’importo relativo all’imposta, gli interessi dovuti in sede di regolarizzazione dei versamenti delle imposte (IRPEF, IRES, IVA, Imposte sostitutive, IRAP, Addizionali regionali e comunali)

20. Unico 2007 – La presentazione Le scadenze indicate sono state anticipate dal comunicato stampa dell’Agenzia delle entrate dello scorso 7 maggio 2007 in attesa del relativo provvedimento

21. Unico 2007 – Le correzioni La dichiarazione correttiva può essere presentata entro il termine ordinario di presentazione delle dichiarazioni (necessario il riallineamento con le proroghe) DICHIARAZIONE CORRETTIVA La dichiarazione integrativa può essere presentata sempre che non siano iniziati accessi, ispezioni o verifiche, con l’applicazione dell’istituto del ravvedimento operoso, nel caso di integrativa non a favore (comma 8, articolo 2, DPR n. 322/1998) entro il 31 dicembre dell’anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione DICHIARAZIONE INTEGRATIVA

22. Unico 2007 – Le operazioni straordinarie VECCHI TERMINI : FINE DEL 10° MESE SUCCESSIVO NUOVI TERMINI : FINE DEL 7° MESE SUCCESSIVO Efficacia dal 1 maggio 2007 SOLUZIONI: Se il nuovo termine scade dopo il 1 maggio è subito applicabile Se il nuovo termine è scaduto prima del 1 maggio applico il vecchio termine

23. Unico 2007 – Le operazioni straordinarie IL REBUS DEI MODELLI Le società di persone con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare utilizzano il nuovo modello di UNICO (???) ESEMPIO: SNC trasformata il 14.02.07 Termine: 30 settembre 2007 Modello da utilizzare: Unico 2008