posebni porezi (TROŠARINE, AKCIZE)

1. posebni porezi(TROŠARINE, AKCIZE)

2. Ubiru se od relativno malog broja poreznih obveznika (proizvođača ili uvoznika), niski troškovi ubiranja i fiskalna izdašnost • U novije vrijeme sve su važniji socijalni, zdravstveni i ekološki razlozi

3. ZAKON O TROŠARINAMA NN 83/09 Stupio na snagu 01. siječnja 2010. (osim dijela koji stupa na snagu danom pristupanja RH Europskoj uniji)

4. HARMONIZACIJA S EU • Trošarinama se u EU oporezuju energenti, alkohol i alkoholni proizvodi te duhanski proizvodi • Dopušteno je uvođenje i neharmoniziranih trošarina, uz uvjet da se ne zahtijevaju nikakve posebne formalnosti na granicama koje bi ugrozile slobodan protok roba • Primjena načela odredišta (izbjegavanje dvostrukog oporezivanja)

5. Trošarine su regulirane smjernicama EU • Sistemska smjernica (1992) – • regulira trošarine na energente, duhanske proizvode te alkohol i alkoholne proizvode. • Dopušta i nacionalnim vlastima da uvode trošarine na druge proizvode (uz uvjet ..). • Uvodi odgodu plaćanja trošarine te definira oslobođenja i izuzetke • Strukturne smjernice • Definiraju se proizvodi koji su predmet oporezivanja, načine utvrđivanja osnovice te porezna oslobođenja • Smjernice o stopama i visini trošarina • Propisane minimalne stope i visina trošarina

6. Odgoda plaćanja trošarina • Trošarina se plaća u trenutku kada se • trošarinska roba stavlja u potrošnju • utvrde manjkovi i gubici koji podliježu plaćanju trošarine • U dosadašnjoj praksi obveza je nastajala u trenutku isporuke trošarinskih proizvoda iz proizvođačevog ili veleprodajnog skladišta, pri uvozu danom nastanka carinskog duga u trenutku utvrđivanja duga (većeg od zakonom dopuštenog) te izuzimanja trošarinskih proizvoda za vlastitu potrošnju • Odgoda je moguća samo u trošarinskim skladištima za koje je potrebno dobiti odobrenje nadležne carinarnice i položiti jamstvo za slučaj nastanka trošarinskog duga

7. NOVI ZAKON DONOSI I … • ovlašteni držatelj trošarinskog skladišta - pravna ili fizička osoba koja je od nadležne carinarnice dobila trošarinsko odobrenje da u okviru svoje registrirane djelatnosti u trošarinskom skladištu može primati, proizvoditi, skladištiti i izvoditi druge radnje s trošarinskom proizvodima te ih otpremati u sustavu odgode plaćanja trošarine), • trošarinsko odobrenje - odobrenje koje nadležna carinarnica izdaje pravnoj ili fizičkoj osobi da može u okviru obavljanja svoje registrirane djelatnosti u trošarinskom skladištu primati, proizvoditi, skladištiti i izvoditi druge radnje s trošarinskom proizvodima te ih otpremati u sustavu odgode plaćanja trošarine), • trošarinsko skladište - mjesto odobreno od strane nadležne carinarnice koje je vidljivo označeno i fizički odijeljeno od drugih površina ili prostora gdje ovlašteni držatelj trošarinskog skladišta prima, proizvodi, skladišti i izvoditi druge radnje s trošarinskom proizvodima ili ih otprema u sustavu odgode plaćanja trošarine

8. …. • sustav odgode plaćanja trošarine - sustav koji se odnosi na primanje, proizvodnju, skladištenje i izvođenje drugih radnji s trošarinskom proizvodima te njihovo otpremanje u sustavu odgode plaćanja trošarine • oslobođeni korisnik trošarinskih proizvoda – pravna ili fizička osoba koja je dobila odobrenje nadležne carinarnice da može u okviru svoje registrirane djelatnosti nabavljati trošarinske proizvode bez plaćanja trošarina i za određene namjene • pogon oslobođenog korisnika – prostor ili površina u koju su smješteni trošarinski proizvodi koje je oslobođeni korisnik nabavio za potrebe svoje registrirane djelatnosti bez plaćanja trošarine • uvoznik trošarinskih proizvoda – carinski dužnik, prema carinskim propisima

9. …. • registrirani primatelj – pravna ili fizička osoba koja ima odobrenje nadležne carinarnice da u okviru svoje registrirane djelatnosti prima trošarinske proizvode od osoba iz druge države članice u sustavu odgode plaćanja trošarine. Nije mu dopušteno skladištiti niti otpremati trošarinske proizvode u sustavu odgode plaćanja trošarine • povremeno registrirani primatelj – pravna ili fizička osoba koja ima odobrenje nadležne carinarnice da u okviru svoje registrirane djelatnosti povremeno prima trošarinske proizvode iz druge države članice u sustavu odgode plaćanja trošarine. Ne smije skladištiti niti otpremati trošarinske proizvode u sustavu odgode plaćanja carine, a nadležnoj carinarnici mora dostaviti instrument osiguranja plaćanja trošarine prije nego što mu pošiljatelj otpremi trošarinske proizvode • trošarinski zastupnik – pravna ili fizička osoba koju ovlašteni držatelj trošarinskog skladišta iz druge države članice ovlasti da u njegovo ime i za njegov račun u RH obavlja usluge i ostvaruje ostala zakonska prava

10. …. • Obveznici plaćanja trošarine su ovlašteni držatelj carinskog skladišta, uvoznik i proizvođač izvan sustava odgode plaćanja trošarine • Trošarinu obračunava i u roku 30 dana uplaćuje sam trošarinski obveznik, a pri uvozu trošarina se plaća sukladno carinskim propisima osim kad se odgađa plaćanje trošarine. • Trošarinski proizvodi su alkohol i alkoholna pića, duhan te energenti i električna energija.

11. TROŠARINE SE NE PLAĆAJU • Za službene potrebe diplomatskih i konzularnih predstavništava • Na trošarinske proizvode • koji se otpremaju za svrhe opskrbe brodova i zrakoplova koji prometuju u međunarodnom prometu • Koje putnik unese u osobnoj prtljazi do visine propisanog oslobođenja • Koje fizička osoba iz inozemstva besplatno šalje drugoj fizičkoj osobi • Koje se koriste za znanstvene svrhe, kontrole kvalitete, u svrhu trošarinskog nadzora te koji su uništeni pod carinskim nadzorom

12. ALKOHOL I ALKOHOLNA PIĆA

13. PREDMET OPOREZIVANJA Pivo, vino i ostala pića dobivena vrenjem (osim piva i vina), međuproizvodi te etilni alkohol VISINA TROŠARINE • Na pivo iznosi 40,00 kn za 1% volumnog udjela stvarnog alkohola u hektolitru gotovog proizvoda • Na mirna i pjenušava vina te na ostala pića koja su dobivena vrenjem osim piva i vina je 0,00 kn • Na međuproizvode s volumnim udjelom stvarnog alkohola • manjim od 15% iznosi 500 kn po hektolitru gotovog proizvoda • od 15% i većim iznosi 800 kn po hektolitru gotovog proizvoda • Na etilni alkohol trošarina se plaća u iznosu od 5.300 kn po hektolitru čistog alkohola

14. Alkoholnim pićima smatraju se pića s udjelom alkohola od 1,2% i više (u dosadašnjoj praksi potrebni udio iznosio je 2%) • Denaturirani alkohol je alkohol koji je u procesu proizvodnje onečišćen propisanim sredstvima u propisanim količinama te se u daljnjoj preradi ne može proizvesti prehrambeno uporabiv alkohol

15. MALI PROIZVOĐAČI JAKOG ALKOHOLNOG PIĆA • Fizička osoba ili korisnik poljoprivrednog zemljišta te vlasnik tvari za proizvodnju jakog alkoholnog pića koji proizvodi za vlastite potrebe u količini do 20 litara čistog alkohola godišnje po domaćinstvu • Nije im dopuštena prodaja jakog alkoholnog pića, a trošarina se plaća ovisno o zapremini kotla: • Kotao zapremine 40 do 100 litara – 100,00 kuna • Kotao zapremine preko 100 litara – 200,00 kuna • Ukoliko se proizvode veće količine od navedenih, obračunava se i plaća trošarina u svoti 5.300 kn po hektolitru čistog alkohola

16. Trošarina se ne plaća • Na pivo koje je proizvela fizička osoba, vlasnik poljoprivrednog zemljišta iz vlastitog uzgojenog ječma, uz uvjet da nije namijenjeno za prodaju nego za vlastitu uporabu • Na vino i ostala pića dobivena vrenjem koje je proizvela fizička osoba vlasnik/korisnik poljoprivrednog zemljišta, uz uvjet da nije namijenjeno za prodaju nego za vlastitu uporabu

17. DUHANSKI PROIZVODI

18. PREDMET OPOREZIVANJA Cigarete, cigare, cigarilosi i duhan za pušenje Cigarete su smotuljci duhana prikladni za pušenje, dužine 9 cm do filtra Cigare i cigarilosi su smotuljci duhana prikladni za pušenje koji su u cijelosti izrađeni od prirodnog duhana ili s vanjskim omotačem od prirodnog duhana Duhanom za pušenje smatra se duhan koji je rezan ili na drugi način usitnjen, svinut ili prešan u blokove te ga je moguće pušiti bez daljnje industrijske obrade

19. Visina trošarine • Na cigarete iznosi • 180 kuna za 1.000 komada cigareta • 30% od maloprodajna cijena • Na cigare iznosi 1.100 kuna za 1.000 komada • Na cigarilose iznosi 220 kuna za 1.000 komada • Na sitno rezani duhan iznosi 136 kuna za kilogram, a za ostali duhan za pušenje 92 kune/kg • Od 1. siječnja 2011. trošarina na sitno rezani duhan iznosi 234 kune za kilogram, odnosno 146 kuna/ kg ostalog duhana za pušenje

20. Energenti i električna energija

21. PREDMET OPOREZIVANJA • Energenti koji se koriste kao pogonsko gorivo ili kao gorivo za grijanje • Električna energija TROŠARINSKA OSNOVICA za energente je 1.000 kg neto mase ili 1.000 litara pri temperaturi od 15ºC, Gigajoul bruto toplinske vrijednosti te kubni metar TROŠARINSKA OSNOVICA za električnu energiju je količina mjerena u Megawat satima

23. OSLOBOĐENJA: • Energenti koji se koriste kao pogonsko gorivo u zračnom prometu i za plovidbu u međunarodnom prometu • Ne plaća se na energente koje proizvođač koristi za proizvodnju električne energije i drugih energenata te za one koji se koriste u svrhe koje nisu pogon ili grijanje

24. POSEBAN POREZ NA OSOBNE AUTOMOBILE, OSTALA MOTORNA VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVE ZAKON O POSEBNIM POREZIMA NA OSOBNE AUTOMOBILE, OSTALA MOTORNA VOZILA, PLOVILA I ZRAKOPLOVE NN 136/02, 44/03, 95/04, 94/09)

25. Kupnja u tuzemstvu upotrebljavanog osobnog automobila, motocikla, plovila i zrakoplova • Ne plaća se ukoliko je prodavač prilikom njihove nabave koristio pravo na odbitak pretporeza. • U tom slučaju plaća se PDV te ga obračunava i plaća prodavatelj • Porezni obveznik je građanin, kupac ili stjecatelj • Visina poreza je 5% • Porezna osnovica je tržišna vrijednost prema ispravi o stjecanju ili procjeni PU

26. Uvoz novog i upotrebljavanog osobnog automobila, motocikla, plovila i zrakoplova Predmet oporezivanja (1): 1. Osobni automobil – motorno vozilo namijenjeno prvenstveno za prijevoz putnika s najviše 9 sjedala (uračunano i sjedalo vozača), 2. Motocikl– motorno vozilo s dva kotača, pa i s bočnom prikolicom, i motorno vozilo na tri kotača uz ostale propisane uvjete Novim osobnim automobilom i motociklom smatra se osobni automobil i motocikl koji nije bio registriran (godišnja registracija) i korišten, odnosno kojem od dana prve nabave od proizvođača ili trgovca do dana uvoza u Republiku Hrvatsku nije proteklo više od 12 mjeseci, neovisno je li u tom razdoblju bio registriran ili korišten

27. Predmet oporezivanja (2): 3. Plovilo – brod ili brodica (jahta) i čamac unutarnje plovidbe koje služi razonodi, športu ili rekreaciji,4. Zrakoplov– svaka naprava koja se može održavati u atmosferi zbog reakcije zraka, osim reakcije zraka što se odbija od površine zemlje, koja služi za privatne svrhe.

28. POREZNI OBVEZNIK • uvoznik (uključujući i osobe za koje se obavlja krajnji uvoz) ili proizvođač POREZNA OSNOVICA • Prodajna cijena (bez PDVa) • Pri uvozu – carinska vrijednost uvećana za iznos carine • Kod upotrebljavanih osobnih automobila, .., je tržišna vrijednost (na temelju isprave o stjecanju i/ili procjenom PU)

29. visina poreza

30. Oslobađanje od plaćanja • Diplomatska i konzularna predstavništva uz uvjet uzajamnosti • Daroprimatelj i nasljednik prvog nasljednog reda • Izvoznik uz dokaz o izvozu • Plovila koja se uvoze ili isporučuju za registrirane djelatnosti

31. POSEBAN POREZ NA BEZALKOHOLNA PIĆA

32. Porezni obveznici su pravne ili fizičke osobe koje: • proizvode ili daju proizvoditi bezalkoholna pića za svoj račun na teritoriju RH • u carinsko područje RH uvoze, unose ili primaju bezalkoholna pića

33. Predmet oporezivanja • bezalkoholna pića koja se proizvode na teritoriju RH ili se uvoze u carinsko područje RH • praškovi i pastile (dehidrirani praškasti proizvodi) namijenjeni za pripremu osvježavajućih bezalkoholnih pića otapanjem u vodi • osvježavajuća bezalkoholna pića od voćnog soka, voćne baze, biljnih ekstrakata, žitarica ili sirutke, umjetna osvježavajuća bezalkoholna pića i niskoenergetska osvježavajuća bezalkoholna pića, te sirupi namijenjeni za proizvodnju ili pripremu osvježavajućih pića, prema Pravilniku o temeljnim zahtjevima za osvježavajuća bezalkoholna pića i soda-vodu. ALI … • domaće i uvozne prirodne mineralne gazirane i negazirane vode, stolne vode i 100% prirodni sokovi, voda za piće te domaće i uvozne izvorske vode koje se isporučuju u pakiranjima, ne smatrajuse bezalkoholnim pićima u smislu ovoga Zakona.

34. VISINA POREZA • Posebni porez plaća se u iznosu od 40,00 kuna po hektolitru bezalkoholnog pića OSLOBOĐENJA OD PLAĆANJA • Izvoz (uz dokaz o izvozu) • Isporuka iz proizvodnje u distribucijske centre ili punionice proizvođača • Korištenje za tehničke probe ili u svrhu kontrole kvalitete • Bezalkoholna pića koja se smještaju u slobodne zone te iz slobodnih zona i carinskih skladišta na prodajna mjesta u međunarodnim zračnim lukama

35. POSEBAN POREZ NA LUKSUZNE PROIZVODE ZAKON O POSEBNOM POREZU NA LUKSUZNE PROIZVODE (NN136/02)

36. Predmet oporezivanja su I. Nakit i srodni proizvodi (biseri, dijamanti, nakit i dijelovi nakita od plemenitih metala ...) II. Satovi (ručni, džepni i drugi osobni satovi, s kućištem ili remenom od plemenite kovine ili od kovine prevučene plemenitim metalima ..)III. Odjeća i obuća od krzna i od kože reptila,IV. Pirotehnički proizvodi za vatromete,V. Oružje (revolveri i pištolji, lovačke puške, sačmarice …)VI. Ostalo (bjelokost (slonovača), kornjačevina, koralji, sedef, obrađeni i proizvodi od tih materijala te upaljači za cigarete (mehanički ili električni), džepni, stolni i ostali od plemenitih kovina)

37. PROMETOM PROIZVODA smatra se:1. isporuka proizvoda koju obavi proizvođač i uvoznik,2. uzimanje proizvoda za vlastite potrebe,3. manjak proizvoda. POREZNI OBVEZNIK posebnog poreza je pravna i fizička osoba - proizvođač i uvoznik • Proizvođačem se smatrapravna i fizička osoba koja proizvodi (izrađuje) proizvode. • Uvoznikom se smatra i osoba za čiji račun se proizvodi uvoze.

38. POREZNA OSNOVICA prodajna vrijednost proizvoda - prodajna cijena bez poreza na dodanu vrijednost. POREZNA OBVEZA plaća se u visini od 30% od porezne osnovice

39. OSLOBOĐENJA OD PLAĆANJA POSEBNOG POREZA Posebni porez na promet luksuznih proizvoda ne plaća se:1. izvoz (uz dokaz o izvozu)2. prodaju proizvoda tijelima državne vlasti, tijelima državne i lokalne uprave i samouprave,3. privremeni uvoz proizvoda,4. prodaju proizvoda diplomatskim i konzularnim predstavništvima i stranim međunarodnim organizacijama na osnovi uzajamnosti.

40. POSEBAN POREZ NA KAVU ZAKON O POSEBNOM POREZU NA KAVU NN 87/05

41. PREDMET OPOREZIVANJA Jest kava koja se uvozi u carinsko područje RH :1. sirova kava (uključujući i onu bez kofeina),2. pržena kava (uključujući i onu bez kofeina) u zrnu ili mljevena,3. kavine ljuske i opne, te4. ostale proizvode od kave – ekstrakte, esencije i koncentrate kave (uključujući i one bez kofeina) u tekućem stanju, prahu ili pasti,– proizvode dobivene miješanjem kave, ekstrakta, esencije ili koncentrata kave (uključujući i one bez kofeina) sa šećerom ili drugim sladilom, mlijekom u prahu, biljnim mastima, kakao prahom ili drugim dodacima,

42. POREZNI OBVEZNIK • pravna i fizička osoba koja u carinsko područje Republike Hrvatske uvozi, unosi ili prima kavu POREZNA OSNOVICA • jedan kilogram neto težine sirove kave, pržene kave, kavine ljuske i opne, odnosno ostalih proizvoda od kave • Iznimno, posebni porez na kavu, za gotove napitke što sadrže kavu, ekstrakt, esenciju ili koncentrat kave (uključujući i one bez kofeina) u vodi, mlijeku ili sličnom, sa ili bez drugih dodataka, plaća se prema postotku učešća kave u jednom kilogramu neto težine proizvoda.

43. iznos posebnog poreza

44. POSEBAN POREZ NA PREMIJE OSIGURANJA OD AUTOMOBILSKE ODGOVORNOSTI I PREMIJE KASKO OSIGURANJA CESTOVNIH VOZILA ZAKON O POREZU NA PREMIJE OSIGURANJA OD AUTOMOBILSKE ODGOVORNOSTI I PREMIJE KASKO OSIGURANJA CESTOVNIH VOZILA (NN 150/02)

45. PREDMET OPOREZIVANJA Premije utvrđene ugovorom s društvom za (obvezno ili kasko) osiguranje POREZNI OBVEZNIK društva za osiguranje koja s pravnim i fizičkim osobama sklapaju ugovore i naplaćuju premije osiguranja od automobilske odgovornosti i kasko osiguranja, izravno ili neizravno(preko posrednika ili zastupnika)

46. POREZNA OSNOVICA premija osiguranja koju društvo utvrđuje pravnoj ili fizičkoj osobi POREZNA STOPA 15% od ugovorene premije osiguranja od automobilske odgovornosti 10% od ugovorene premije kasko osiguranja POREZNA OSLOBOĐENJA porez ne plaćaju diplomatska i konzularna predstavništva