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2012 年度企业财务会计决算讲解及财务分析方法和应用 2012 年 12 月. 目 录. 企业财务决算的总体要求 企业财务会计决算报表讲解 2012 年企业财务会计决算填报范围、要求及注意事项 常用财务分析方法讲解及实际应用 信息工作需强调的问题. 企业财务会计决算的总体要求. 一、决算工作依据
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2012年度企业财务会计决算讲解及财务分析方法和应用2012年度企业财务会计决算讲解及财务分析方法和应用 2012年12月
目 录 • 企业财务决算的总体要求 • 企业财务会计决算报表讲解 • 2012年企业财务会计决算填报范围、要求及注意事项 • 常用财务分析方法讲解及实际应用 • 信息工作需强调的问题
企业财务会计决算的总体要求 一、决算工作依据 决算工作主要依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业财务会计报告条例》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等有关法规制度，以及《财政部关于印发﹤加强企业财务信息管理暂行规定﹥的通知》（财企[2012]23号）、《财政部关于印发2012年度企业财务会计决算报表的通知》 （财企[2012]373号）、鲁财企[2012]76号文件。
二、决算工作总体要求 • 做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账实、账表一致。 • 加强组织落实，做好层层布置、培训和汇审工作。 • 报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和分析清楚合规。 • 符合国家会计制度和财务制度，及财政部相关财务规定。 • 严格审计，审计而后出具报告要依法和合规。 • 企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转换，不得违反会计制度和财务制度处理和反映账务。
目 录 • 企业财务决算的总体要求 • 企业财务会计决算报表讲解 • 2012年企业财务会计决算填报范围、要求及注意事项 • 审核、汇总及上报要求 • 常用财务分析方法讲解及应用
企 业 分 户 录 入 封 面 “行业补充指标标识码”改为“补充指标表标识码”，增加“17户数表”
资 产 负 债 表 其他流动负债： 反应未包括在短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款及预收账款 、应付职工薪酬、应缴税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债项目内的流动负债，含短期融资
实收资本由原来5项缩减为4项，即：国有资本、集体资本、民营资本、外商资本实收资本由原来5项缩减为4项，即：国有资本、集体资本、民营资本、外商资本
利 润 表 “管理费用”项下删除了“业务招待费”
现 金 流 量 表 支付其他与经营活动有关的现金： 反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费、支付的工会经费及签发银行承兑汇票、保函时缴纳的保证金等。
基 本 情 况 表 劳务派遣提供的就业人数： 指企业当年已履行劳务派遣合同实际提供就业人员（这些就业人员的劳动合同由劳务承包单位与其签订，并由承包单位负责发放工资、办理社会保险等事宜）的平均数，按照企业当年已履行劳务派遣合同全年实际提供就业人次（1人工作1天为1个就业人次）除以年制度工作日数计算填列。
本年提取的职工培训费用： 反映企业在本年度按规定比例提取的专项用于职工教育和培训的费用。
“工业增加值”改为“劳动生产总值”，指标口径解释不变。“工业增加值”改为“劳动生产总值”，指标口径解释不变。
社会贡献总额： 反映企业工资、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、已交增值税、消费税、营业税、有关销售税金及附加、所得税及有关费用、企业对外捐赠和净利润等。
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一、决算报表填报要求 • 备用码严格按照鲁财企〔2012〕76号号文件要求填报。 • 主辅分离表删除。 • 《应上交应弥补款项表》中的“国有资本收益”项目，要与市、县级财政的国有资本经营预算收入计划数额一致。填报时应加强审核。 • 《应上交应弥补款项表》中“石油特别收益金”项目除央企外，地方省市仅有上海、陕西、吉林、广东省有石油特别收益金，其他省份均没有。
《基本情况表》中“自主知识产权”项目按实际获得自主知识产权的项目数填列，全国国企自主知识产权（PCT专利）20余万项，其中当年新增5.7万项，所以我省应小于1万项，其中当年新增应小于6000项。特别强调，我省拥有国际知识产权的企业不能漏填，国资委监管的诸多国有企业均有PCT专利，符合条件的企业必须填列。《基本情况表》中“自主知识产权”项目按实际获得自主知识产权的项目数填列，全国国企自主知识产权（PCT专利）20余万项，其中当年新增5.7万项，所以我省应小于1万项，其中当年新增应小于6000项。特别强调，我省拥有国际知识产权的企业不能漏填，国资委监管的诸多国有企业均有PCT专利，符合条件的企业必须填列。 • 企业负责人及其薪酬的填报易出错。 • 要求填报从业资格证书号码。
经济增加值表、自主创新情况表等省厅追加报表应高度重视。经济增加值表、自主创新情况表等省厅追加报表应高度重视。 • 年报要反映企业建立内部控制制度情况，如已经建立内控制度的企业，须根据中介机构审计意见，在省补充指标表中应反映企业内部控制制度建设进度。同时，为反映企业产权制度情况，在省补充指标中反映企业股权结构、股东名称和持股比例。 • 重视资产评估机构数据收集。
二、编报企业基本条件及类别 • 编报企业条件：具有独立法人资格；独立核算； 能够编制完整会计报表 • 编报企业类别：国有及国有控股企业（境外企业）；企业化管理事业单位城镇集体企业、厂办大集体；非公有制企业（境外企业）外商投资企业；担保类金融企业（国有、非国有）
三、报送材料内容及报送格式 • 报送内容： 1、纸质材料：报表、编制说明、报表附注、财务情况说明书、工作总结等。 2、电子数据和文档：汇总和全部基层企业分户计算机数据；汇总的2012年决算报表财务情况说明书电子文档；经中介机构审计的企业的审计报告。文件要求的相关WORD和EXCEL文档 • 格式：财政部制定的统一表式和数据格式上报，数据处理软件统一下发。
四、报送范围及时间要求 • 报送范围： 2011年度决算我省年已实现全级次上报，全面反映了国有企业数量及纳入企业集团合并报表范围的企业总体情况。今年我们依然要求全级次填报，即以法人为单位的统计填报方式，真实地反映企业数量和分布情况。 • 报送时间要求： 内资企业决算：2013年3月15日，外资决算2013年5月31日 ，担保决算：2013年3月31日
五、决算数据的审核、汇总 • 审核：严把数据质量关，层层审核，将错误和疑问解决于第一线。汇审时实行互审方式。 • 汇总：严格按照省厅规定的叠加汇总单位名称和代码进行汇总，不按要求汇总的计入决算考核扣分项。
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常 用 分 析 方 法 讲 解 财政作为政府宏观管理部门，主要目的是为了能够直观了解企业财务状况，对企业经济运行状况有系统性的认识，为有效制定宏观调控决策提供有力数据保障。
（一）企业财务分析的目的 首先，企业财务分析可以让我们更好的掌握企业运行的规律性 其次，通过财务分析可以发现企业经济运行的状况及时发现存在的问题 第三，我们可以通过财务分析弄清楚企业的优势和弱点，做到知己知彼，了解个行业、企业间的差距
（二）常用财务分析方法 通过经济指标在数量上的比较来揭示经济指标变化情况的一种分析方法。 将连续数期财务报告中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况和经营成果的变动趋势的一种方法。 利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法 • 比较分析方法 • 趋势分析法 • 比率分析法
综合分析法 在经济运行分析中采用总体分析与行业分析相结合，同期分析与环比分析相结合，文字分析与图形分析相结合。 上述几种分析方法紧紧是相对简单、常用的分析方法，但在工作中我们的目的是为了能够给做出系统、全面的分析判断，全方位的了解经营成果，这就要求我们不应局限于一种方法，需将各种分析方法灵活的结合在一起为我们所用。
（三）企业财务状况分析 企业财务状况是指企业在一定时期的资产及权益情况，是资金运动相对静止状态的表现，是企业生产经营活动的成果在财务方面的反映。 财务状况分析是衡量企业经营状况的一条重要评价途径，评价、分析企业生存发展基础的偿债能力、盈利能力及其整体水平显得尤为重要。财务分析既是已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。
偿 债 能 力 偿债能力是指企业对债务清偿的承受能力或保证程度。企业的偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要指标，按时间长短主要划分为短期偿债能力与长期偿债能力。
盈 利 能 力 盈利能力是指企业获取利润的能力，也称为企业的资金或资本增值能力，通常表现为一定时期内企业收益数额的多少及其水平的高低。
营 运 能 力 营运能力是指企业的经营运行能力，即企业运用各项资产赚取利润的能力。营运能力反映的是资产的利用效率，它不仅反映企业的盈利水平，而且反映基础管理、经营策略、市场营销等方面的综合状况。
资本三年平均增长率 营业收入三年平均增长率 发展能力 营业收入增长率 资本积累率 • 发 展 能 力 发展能力通常是指企业未来生产经营活动的发展趋势和发展潜能。 技术投入比率 利润总额三年增长率
