Verotuksen perusteet - Johdanto

1. Verotuksen perusteet - Johdanto OTK / OTM Ilkka Lahti Kesä 2014

2. Verotuksen peruskäsitteitä Veronsaajat Välilliset ja välittömät verot Suhteelliset ja progressiiviset verot Marginaalivero

3. Verotuksen tavoitteet, ohjaava – neutraali verotus fiskaaliset tavoitteet jakopoliittiset tavoitteet sosiaalipoliittiset tavoitteet terveyspoliittiset tavoitteet kasvupoliittiset tavoitteet suhdannepoliittiset tavoitteet työllisyyspoliittiset tavoitteet elinkeinopoliittiset tavoitteet ympäristöpoliittiset tavoitteet

4. Verotuksen periaatteet etuperiaate veronmaksukyvyn periaate tehokkuusperiaate oikeudenmukaisuusperiaate oikeusvarmuusperiaate ennustettavuusperiaate

5. Verotuksen periaatteet jatkuu yhdenmukaisuusperiaate tasapuolisuuden periaate luottamuksen suojan periaate

6. Verotuksen oikeuslähteet Veroista on säädettävä lailla! esim. tuloverolaki ja arvonlisäverolaki lisäksi asetuksia ja Verohallituksen päätöksiä Lisäksi huomioitava lainsoveltamisessa: • viranomaisen soveltamisohjeet (sitovat viranomaisia, ei riippumattomia TI:a) • lainvalmisteluaineisto • ennakkoratkaisut (KHO, KVL) Lisäksi tulkinnassa huomioidaan oikeustieteen kannat Eurooppa-oikeudella keskeinen sija tulkinnassa.

7. Verotuksen perusteet Tulovero • Tuloverolaki • Yritystulon ja maatilatalouden tulon verottamisesta omat lait • Lähdeverotusta koskevat lait Perintö- ja lahjavero Arpajaisvero Vero arvonimistä Varainsiirtovero Kiinteistövero Koiravero Arvonlisävero Valmisteverot • Valmisteverotuslaki • Laki nestemäisten polttoaineiden valmisteverosta • Yms. Jätevero Auto- ja ajoneuvoverot

8. Verot (käsitteitä) TULOVERO Tuloveroa maksetaan sekä kunnalle (kunnallisvero) että valtiolle (valtiontulovero). KUNNALLISVERO Kunnallisvero on kunnalle ansiotuloista maksettava tulovero. Kunnat vahvistavat vuosittain tuloveroprosenttinsa. Alin veroprosentti on 15,50 ja ylin 20,00. • Vahvistetaan vuosittain eli määrät muuttuvat

9. Verot (käsitteitä) VALTION TULOVERO Valtion tulovero on valtiolle ansiotuloista maksettava vero. Tuloveroasteikkolaki annetaan vuosittain. Veroprosentti on alimmillaan 9 %, suurimman tuloluokan tuloista se on 32,5 %. • Vahvistetaan vuosittain ja lähes aina muuttuvat KANSANELÄKEMAKSU Kansaneläkemaksu peritään ansiotuloista tuloveron yhteydessä. Verohallinto tilittää maksun edelleen Kansaneläkelaitokselle.

10. Verot (käsitteitä) SAIRAUSVAKUUTUSMAKSU Sairausvakuutusmaksu peritään ansiotuloista tuloveron yhteydessä. Verohallinto tilittää maksun edelleen Kansaneläkelaitokselle. KIRKOLLISVERO Kirkollisvero peritään evankelisluterilaisen ja ortodoksisen kirkon jäsenten ansiotuloista. Verohallinto tilittää kirkollisveron seurakunnille. Kirkollisvero on seurakunnasta riippuen 1-2 %.

11. Verot (käsitteitä) LÄHDEVERO Suomeen enintään kuudeksi kuukaudeksi tulevan ulkomaalaisen Suomesta saamasta tulosta peritään 35 prosenttia lähdeveroa. Palkanmaksaja perii lähdeveron ja tilittää sen valtiolle. Korkotulosta perittävä lähdevero on 28 prosenttia. Sen perii koron maksaja ja tilittää valtiolle. • Korkotulon lähdevero muuttuu pääomatuloverokannan muuttuessa ja 2014 se on 30. ARVONLISÄVERO Arvonlisävero on kulutusvero, joka maksetaan tavaran tai palvelun hankinnan yhteydessä. Yrittäjä tilittää myyntinsä mukaisen arvonlisäveron valtiolle kuukausittain.

12. Verot (käsitteitä) YHTEISÖN TULOVERO Yhteisöjen tuloveroprosentti on 26. Verohallinto tilittää yhteisöjen tuloveron valtiolle, kunnille ja seurakunnille niille kuuluvien osuuksien mukaan. • Yhteisöjen tuloveroprosentti 2014 alkaen on 20. PÄÄOMAVERO Pääomavero on valtiolle pääomatuloista maksettava vero. Veroprosentti on 28. • Pääomatulon verotus on tapahtunut kahdella tasolla vuodesta 2012 alkaen; 40.000 euroon asti vero on 30 % ja tämän ylittävästä tulosta vero on 32 %.

13. Verot (käsitteitä) KIINTEISTÖVERO Kiinteistövero on kiinteistön arvon perusteella kunnalle vuosittain suoritettava vero. Kiinteistöveroprosentit päättää kunnanvaltuusto. PERINTÖVERO Perintöveroa maksetaan valtiolle 4 000 euron tai sitä suuremmasta perinnöstä. Perintövero määräytyy perityn omaisuuden arvon ja sukulaisuussuhteen perusteella. • Verovelvollisuuden alaraja on ollut vuodesta 2008 alkaen 20.000 euroa.

14. Verot (käsitteitä) LAHJAVERO Lahjavero on valtiolle maksettava vero 4 000 euron suuruisesta tai sitä suuremmasta lahjasta tai ennakkoperinnöstä. VARAINSIIRTOVERO Varainsiirtovero on kiinteistön tai arvopaperien luovutuksesta valtiolle maksettava vero.

15. Verot (käsitteitä) MUUT VEROT Muita veroja on mm. valmisteverot, autovero, jätevero. Näiden kantamisesta vastaavat muut viranomaiset kuin verohallinto.