1 / 15

Verotuksen perusteet VII. EVL

Verotuksen perusteet VII. EVL. Prof. Heikki Niskakangas. Verotettava tulo ja kirjanpito. Molemmat itsenäisiä tuloslaskentanormistoja Verotettava tulo johdetaan tilikauden voitosta Kirjanpidon periaatteet vs. verotuksen periaatteet

tassos
Download Presentation

Verotuksen perusteet VII. EVL

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Verotuksen perusteet VII. EVL Prof. Heikki Niskakangas

  2. Verotettava tulo ja kirjanpito • Molemmat itsenäisiä tuloslaskentanormistoja • Verotettava tulo johdetaan tilikauden voitosta • Kirjanpidon periaatteet vs. verotuksen periaatteet • Verovähennykset vain, jos vastaavat kirjaukset on kirjanpidossa

  3. Kirjanpidon ja verotuksen erot • Ei vähennyskelpoisia: • - leimavero arvonimestä • - sakot • -välittömät verot • - 50 % edustusmenoista (2015) • - verovapaan tulon hankkimisesta johtuvat menot • Toisaalta verovapaita ovat: • - toiselta OY:ltä saadut osingot • -käyttöomaisuusosakkeiden luovutusvoitot

  4. EVL vai TVL • EVL:ssä laajemmat jaksottamismahdollisuudet ja tappioiden vähennysoikeudet • Elinkeinotoiminnan tunnusmerkit • Vuokraustoiminta • Arvopaperikauppa • Holdingyhtiö • Rakentajan saastuminen • Suunnitelmat tulolähdejaon poistamiseksi

  5. OY:n sivuuttaminen verotuksessa • Tulo kohdistetaan osakkaalle VML 28 §:n perusteella • Ei koske aitoa liike tai ammattitoimintaa harjoittavaa • Palkkaa ei voi ohjata yhtiöön – työsuhteessa ei koskaan • Muutoin sivuuttamistapaukset nykyisin harvinaisia • VH:n ohje: palkkaa vai työkorvausta. Palkan käsite • Luottamuksensuoja antaa turvaa

  6. Hallituksen jäsenen palkkio • Palkkio EPL:n mukaista palkkaa – ei eläkemaksuja yms. • Jäsenyys kokonaistoimeksiantona • KHO 2011:31 • Verohallinnon ohjeistus • Erityiskysymyksiä • Isännöitsijät • Toimitusjohtaja

  7. Menon vähennyskelpoisuus • Vähennetään heti tai jaksotetaan • Menetys • Subjektiivinen arviointi • Vähäiset kassaperusteisesti, muutoin suoriteperuste • EVL 8 §:n yleissäännös ja esimerkkejä • Luettelo vähennyskelvottomista

  8. Palkka • Liittyy elinkeinotoimintaan • EPL:n käsite • Omistajan ei ole pakko ottaa palkkaa • Virkistystoiminta • Verovapaat henkilökuntaedut • Merkkipäivälahja • Koulutusmenot

  9. Käyttöomaisuus • Hankintamenon määrittely • Korkomenot hyödykkeen osana • Poistomenetelmät • Poistoero ja hyllypoisto • Menojäännösjärjestelmä • Aineettomat hyödykkeet • Lyhytikäinen käyttöomaisuus ja pienhankinta • Rakennukset • Arvonalaennukset

  10. Käyttöomaisuusosakkeiden luovutus • Verovapaussääntö: 10 % ja 1 vuosi • Tappiot eivät vähennyskelpoisia • Taustalla kansainvälinen verokilpailu • EVL:n ja TVL:n välinen rajanveto saanut suuren merkityksen • Ei koske As- ja kiinteistöyhtiöitä

  11. Vaihto-omaisuus • Hankintameno jaksotetaan sen verovuoden kuluksi, jona hyödyke on luovutettu, kulutettu tai menetetty • Hankintamenon sisältö • Vähäinen vaihto-omaisuus • Varaston käyttöjärjestys

  12. Rahoitusomaisuus • Vähennyskelpoiset menetykset • Myyntisaamisesta luottotappioksi • Saamisen menettämisen lopullisuus • Konsernisaamisten menetyksen vähennyskelvottomuus

  13. Tappiot • Saadaan vähentää seuraavien 10 vuoden voitoista • Tulolähdekohtaisuus • Ei carry back • Ei, jos 50 % omistuksesta vaihtuu – vaikea säännöstö – poikkeuslupa – asiantuntijatyöryhmän ehdotus (20.6.2013) • Eri yritysmuodot

  14. Konserniavustus • Maksetaan rahana toiselle konserniyhtiölle • Vähennyskelpoista menoa ja veronalaista tuloa • Kirjanpitosidonnaisuus • Kotimaisuusvaatimus • Muut edellytykset - EVL • Suunnitteilla konserniverotuksen uudistaminen. Yritysverotuksen asiantuntijatyöryhmän ehdotus (20.6.2013)

  15. Konsernin verotusympäristö • Konsernia ohjaavat verosäännökset • Konserni kirjanpidossa, osakeyhtiöoikeudessa ja verotuksessa • Erillisyyden periaate - IFRS • Kohti yhteisverotusta?

More Related