APOIO

1. Seminário Encerramento do Exercício 2012 das EFPC e Análise do Estudo No. 3 da PREVIC “Despesas Administrativas” Curitiba (PR) – 25/JAN/2013 - Fundação FUSAN Apresentador Julio Cesar Medeiros Pasqualeto – Contador, Membro CTNC ABRAPP e ANCEP, Membro do Conselho Deliberativo da ANCEP, Profissional Certificado pelo ICSS –Instituto de Certificação dos Profissionais da Seguridade Social. Sócio da PRP Soluções Contábeis Ltda. Coordenação Geral Roque Muniz de Andrade - Presidente Conferirá 8 (oito ) créditos para o PEC - Convênio ANCEP e ICSS APOIO

2. 1 ContabilidadeGeral Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto

3. CONTABILIDADE GERAL Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

4. Início da Contabilidade como CIÊNCIA Princípio DA PARTIDA DOBRADA DÉBITO CRÉDITO Frei Lucca Pacciolo - Escreveu um livro sobre Geometria e Aritmética Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

5. O que é o Patrimônio Liquido PATRIMÔNIO LIQUIDO BENS DIREITOS OBRIGAÇÕES - + = PROVISÕES MATEMÁTICAS + EQUAÇÃO DO BALANÇO Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

6. FORMAÇÃO DO BALANÇO ATIVO PASSIVO Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

7. CONTABILIDADE Campo de Atuação * Entidades econômico-administrativas, com ou sem fins lucrativos “ patrimônio em movimentação sofrendo a ação humana “ Social ou Econômico Possui patrimônio em movimentação Qualquer objetivo da Entidade Contabilidade * Classificação das entidades: 1- Quanto aos fins: - Sociais: riqueza é apenas um meio para atingir seu fim. (assoc. beneficentes e esportivas ) - Econômico-Sociais: riqueza como meio e fim, mas o aumento do patrimônio é para o benefício da sociedade. ( instituições de previdência ) - Econômicas: riqueza como meio e fim, e o aumento do patrimônio é para um ou alguns indivíduos ( proprietários ) 2- Quanto ao sujeito: - Públicas - Particulares ou privadas Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

8. CONTABILIDADE GERAL Campo de Atuação da Contabilidade • Pessoa Física; • Pessoa Jurídica de direito privado; • Pessoa Jurídica de direito público (Munícipio, Estado, União, Autarquia); • Entidades sem fins lucrativos. Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

9. CONTABILIDADE Técnicas utilizadas ESCRITURAÇÃO 1) REGISTRO DOS FATOS CONTÁBEIS 2) DEMONSTRAÇÃO EXPOSITIVA DOS FATOS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 3) CONFIRMAÇÃO DOS REGISTROS E DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS AUDITORIA 4) ANÁLISE, COMPARAÇÃO E INTERPRETAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES ANÁLISE BALANÇO Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

10. Contabilidade - Conceito • “É a ciência que estuda a formação e variação do • Patrimônio”; • “É a ciência que estuda, registra e controla o Patrimônio • das Entidades com fins lucrativos ou não”; • “Instrumento de informações para a tomada de decisões • dentro e fora da empresa”. Obs: O Governo utiliza-se dela para arrecadar impostos e torná-la obrigatória para a maioria das empresas. Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

11. Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

12. Contabilidade Comercial PAGO JÁ RECEBO JÁ PAGO EM BREVE RECEBO EM BREVE PAGO A PERDER DE VISTA RECEBO A PERDER DE VISTA

13. Resultados EFPC Contabilidade EFPC 4. GESTÃO ADMINISTRATIVA 4.1 - RECEITAS 4.2 - DESPESAS Investimentos 5 – FX DOS INVESTIMENTOS 5.1 – RENDAS/VARIAÇÕES + 5.2 – DEDUÇÕES/VARIAÇ. - CONTABILIDADE Provisões Matemáticas 3 - GESTÃO PREVIDENCIAL 3.1 – ADIÇÕES 3.2 - DEDUÇÕES Coração criado por Geraldo de Assis Souza Junior - Libertas

14. INTERNO Administradores, diretores e executivos - PLANEJAMENTO E CONTROLE *TOMADAS DE DECISÕES * POLÍTICAS GLOBAIS * PLANOS DE LONGO PRAZO USUÁRIOS CONTABILIDADE EXTERNO Acionistas, Investidores, Financiadores, Governo, Fornecedores, Bancos, Sindicatos, Clientes, Empregados. Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

15. Contabilidade – Usuários Fornecedores DIRETORIA CONSELHOS Investidores Bancos EMPRESA PARTICIPANTES EFPC Funcionários Sindicato Concorrentes Órgãos de Classe PATROCINADORA PREVIC Governo RECEITA FEDERAL Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

16. RESUMO O QUE É A CONTABILIDADE ? Definição: Ciência que estuda e controla o patrimônio Objeto: Patrimônio das Entidades Campos de Aplicação: Entidades -> É um patrimônio (público ou privado) sob a ação administrativa do homem, que sobre ele age praticando atos de natureza econômica, com finalidades sociais, econômico-sociais ou econômicas Finalidade: examinar, fiscalizar e controlar o patrimônio mediante o registro dos fatos ocorridos e apuração de resultados. Técnicas Contábeis: Escrituração Demonstrações Contábeis Auditoria, Análise de Balanços Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

17. Funções da Contabilidade • a) FUNÇÃO ADMINISTRATIVA • tem por objetivo controlar o patrimônio de uma entidade – seu conjunto de bens, direitos e obrigações; • b) FUNÇÃO ECONÔMICA • busca proceder a apuração do resultado de uma entidade, que pode ser positivo (lucro) ou negativo (prejuízo) – EFPC (Superavitário ou Deficitário). Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

18. Atividades da Contabilidade • a) PLANEJAMENTO • significa escolha entre as diversas alternativas daquela que representa o alcance da eficiência e eficácia na condução do negócio; • b) CONTROLE • significa a certificação de que a organização atua de acordo com os planos e metas traçados pela administração. Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

19. Princípios Fundamentais de Contabilidade no Brasil De acordo com a Resolução nº750/1993 do CFC, Condensar todos os Postulados, Princípios e Convenções existentes nos abaixos: 1) Entidade 2) Continuidade 3) Oportunidade 4) Registro pelo Valor Original 5) Atualização monetária 6) Competência 7) Prudência Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

20. CONVENÇÕES Delimitam ou qualificam melhor o tipo de comportamento do contador em face dos amplos graus de liberdade que os princípios lhes proporcionam. CONSISTÊNCIA – Uniformidade de procedimentos e critérios; CONSERVADORISMO – Cautela; MATERIALIDADE – Relevância; OBJETIVIDADE – Definição clara e precisa do fato. Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

21. Convenções Objetividade Materialidade Consistência Conservadorismo Princípios Registro Valor Original Prudência Oportunidade Competência Continuidade Entidade Contábil Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

22. NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE EVOLUÇÃO HISTÓRICA 1972 – Criação de um comitê de pronunciamentos contábeis internacionais durante o 10° congresso mundial dos contadores. Chamado de IASC em inglês (InternationalAccountingStandarsCommittee). 1973 – O comitê foi criado por organismos profissionais de contabilidade de 10 países: Alemanha, Austrália, Canadá, Estados Unidos, França, Irlanda, Japão, México, Paises baixos e Reino Unido. Objetivo de formular e publicar um novo padrão de normas contábeis internacionais que possa ser mundialmente aceito. Os primeiros pronunciamentos contábeis publicados pelo IASC foram chamados de IAS (Accounting Standard). 1997 – O IASC criou o SIC (StandinginterpretationsCommittee) um comitê técnico dentro da estrutura do IASC, responsável pelas publicações de interpretações chamadas SIC cujo objetivo era responder as duvidas de interpretações dos usuários. Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

23. EVOLUÇÃO HISTÓRICA 2001– Criação do IASB (InternationalAccounting Standards Board) que assumiu as responsabilidades técnicas do IASC. A criação do IASB objetivou a melhoria da estrutura técnica de formação e validação dos novos pronunciamentos internacionais a serem emitidas pelo IASB que passaram a ser denominados IFRS (International Financial Reporting Standard). 2004 – As IAS/IFRS foram republicadas pelo IASB, incluindo a norma IFRS 1 que define os princípios a serem respeitados pelas empresas no processo de conversão 2005 – As empresas européias abertas passaram adotar obrigatoriamente as normas IFRS para publicarem suas demonstrações financeiras consolidadas. Atualmente pouco mais de uma centena de países permitem o uso ou têm uma política da convergência para a aplicação das NIC. Material Cedido - Geraldo de Assis Souza Júnior Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

24. CPC – Comitê de pronunciamentos contábeis 2005 – Criado pela Resolução CFC nº 1.055/05. Objetivo “o estudo. Preparo e emissão de Pronunciamentos Técnicos sobre os procedimentos de Contabilidade e a divulgação de informações dessa natureza, para permitir a emissão de normas pela entidade reguladora brasileira, visando à centralização do seu processo de produção, levando em conta a convergência da Contabilidade Brasileira aos Padrões Internacionais” APIMEC Analistas do Mercado de Capitais ABRASCA Cias Abertas BOVESPA Bolsa de Valores COMITÊ DE PROCUNCIAMENTOS CONTÁBEIS - CPC FIPECAFI Academia e Pesquisa CFC Conselho Federal de Contabilidade IBRACON Auditores Independentes Material Cedido - Geraldo de Assis Souza Júnior Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

25. CPC – Comitê de pronunciamentos contábeis 2010 – Normas Brasileiras de Contabilidade - Resolução CFC nº 1.298/10. Art. 1º As Normas Brasileiras de Contabilidade editadas pelo Conselho federal de Contabilidade (CFC) devem seguir os mesmos padrões de elaboração e estilo utilizados nas Normas Internacionais. “A inobservância das Normas Brasileiras de Contabilidade constitui infração disciplinar, sujeitos as penalidades previstas nas alíneas decreto Lei nº 9.295/46, e , quando aplicável, ao Código de Ética Profissional do Contabilista.” IAS 26 CONTABILIZAÇÃO E RELATÓRIO FINANCEIRO DE PLANOS DE BENEFÍCIOS DE APOSENTADORIA Material Cedido - Geraldo de Assis Souza Júnior Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

27. CONTABILIDADE EFPC 16/12/98 29/05/2001 30/01/2002 30/12/2003 01/10/2004 LEGISLAÇÃO Emenda Constitucional nº 20 Lei Complementar Nº 108 e Nº 109 Res. CGPC nº 04 Precificação de Ativos Decreto nº 4.942 Penalidades Res. nº 13 Pratica de Governança 29/12/2004 06/12/2006 24/09/2009 31/08/2009 31/10/2011 LEGISLAÇÃO CONTABILIDADE Lei nº 11.053 Tratamento Tributário RES. CGPC 23 Divulgação da Informações Instrução SPC nº 4 Normas Específicas RES. CGPC 29 Fontes e Limites de Custeio RES. CNPC 08 Procedimentos Contábeis

28. Lei Complementar Nº 109/2001 • Art. 22 – Ao final de cada exercício, coincidente com o ano civil, as entidades fechadas deverão levantar as demonstrações contábeis e as avaliações atuariais de cada plano de benefícios, por pessoa jurídica ou profissional legalmente habilitado, devendo os resultados ser encaminhados ao órgão regulador e fiscalizador e divulgados aos participantes e aos assistidos.

29. CONTABILIDADE EFPC CNPJ da EFPC PLANO CNPB ASSISTENCIAL PGA PLANO CNPB 01 PLANO CNPB 02 ESTRUTURA CONTÁBIL ATIVO ATIVO ATIVO ATIVO PASSIVO PASSIVO PASSIVO PASSIVO ADMINISTRATIVO PREVIDENCIAL PREVIDENCIAL ASSISTENCIAL INVESTIMENTOS INVESTIMENTOS INVESTIMENTOS Cedido: Rosália Rodrigues

30. ATIVIDADES MÍNIMAS DA EFPC: Durante o Ano 2012 Ano ....... Final do Ano 2011 Inicio Ano 2013 Inicio Ano 2012 Final Ano 2012 Longo Prazo Orçamento Relatório Gerencial Relatório Anual Regulamento PGA Indicadores de Gestão Balanço Política de Investimento Acompanhamento Orçamento Auditoria Análise de Riscos Acompanhamento Política DRAA Livros Relatório de Controles Internos Semestral Conselho Fiscal

31. 2 CasoPrático Instrutor: Júlio César Medeiros Pasqualeto

39. Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

40. Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

41. BALANCETE CONSOLIDADO REGRAS DE CONSISTÊNCIA

42. Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

43. BALANCETE CONSOLIDADO Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

44. BALANCETE CONSOLIDADO Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

45. BALANCETE CONSOLIDADO Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

46. Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

47. Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

48. BALANCETE PLANO 1 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

49. Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto

50. BALANCETE PLANO 1 Ministrado por - Júlio César Medeiros Pasqualeto