Impozitarea veniturilor obţinute de salariaţi - dificultăţi şi oportunităţi

1. Impozitarea veniturilor obţinute de salariaţi - dificultăţi şi oportunităţi Mirela Paunescu ACCA affiliate lect. univ. dr.ASE Lector asociat Intercollege IBS România

2. Agenda • 1. Participarea salariatilor la profit • 2. Avantajele sub forma dreptului la stock options plan • 3. Prestatii pentru tratament si odihna

3. 1. Participarea salariatilor la profit • Participare la profit sau prima salariala ? • Aceasta-i intrebarea! Sau a fost ? • Raspunsul la intrebare ne influenteaza tratamentul fiscal al venitului primit.

4. Argumente pro si…pro ? • Pana in anul 2011 • OG 64/2001 privind repartizarea profitului la societatile nationale • Vs. • L 31 /1990 Legea societatilor comerciale • + C fiscal • + Legislatie specifica ( contributii)

5. Concluzie • Dupa 2011, singurele scutiri sunt cele care vizeaza “sumele din profitul net cuvenite administratorilor societatilor comerciale, potrivit legii sau actului constitutiv, dupa caz, precum si participarea la profitul unitatii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii”. Se calculeaza CAS si sanatate, dar celelalte sunt exceptate.

6. 2. Stock options plan • Stock option plan - un program iniţiat în cadrul unei societăţi comerciale ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată sau tranzacţionate în cadrul unui sistem alternativ de tranzacţionare, prin care se acordă angajaţilor acestei societăţi comerciale dreptul de a achiziţiona un număr determinat de acţiuni emise de societatea respectivă la un preţ preferenţial; • Ordin nr. 3483/2008 CNVM

7. Cum functioneaza Acordare optiuni pe actiuni – decontare in instrumente de capital Acordare Exercitare Vanzare actiuni

8. Cine are dreptul sa le acorde • Parerile sunt impartite! • Listate vs. nelistate • Actiuni la societati straine vs. societati romanesti • Dar cele cu decontare in cash ? • De remarcat modificarea Codului fiscal pentru a surprinde si astfel de contributii

9. Impozitare la nivelul persoanei fizice – decontare in titluri de capital • Doar la data vanzarii actiunilor achizitionate ( neimpozabile la momentul acordării şi la momentul exercitării acestora); • Castigul este diferenta dintre Pretul de vanzare si Pretul de cumparare • Pentru acţiunile dobândite de către persoanele fizice în cadrul programului stock option plan preţul de cumpărare va fi reprezentat de preţul preferenţial la care se adaugă costurile generate de operaţiunea de cumpărare.

10. Impozitare pentru companie • Sunt cheltuieli nedeductibile cheltuielile cu beneficiile acordate salariaților în instrumente de capitaluri cu decontare în acțiuni. Acestea reprezintă elemente similare cheltuielilor la momentul acordării efective a beneficiilor dacă acestea sunt impozitate la nivelul persoanei fizice. • Incepand cu 1 ianuarie 2012, sunt cheltuieili deductibile cheltuielile cu beneficiile acordate salariaților în instrumente de capitaluri cu decontare în numerar la momentul acordării efective a beneficiilor, dacă acestea sunt impozitate la nivelul persoanei fizice. Trebuie impozitate in opinia noastra la nivelul persoanei fizice.

11. Impozitare la nivelul persoanei fizice – decontare in cash • In opinia noastra venitul este asimilat integral salariului ceea ce presupune impozitarea cu toate contributiile.

12. 3. Prestatii pentru tratament si odihna • Nu se cuprind in baza de impozitare pentru impozit pe venit costul prestaţiilor pentru tratament şi odihnă, inclusiv transportul pentru salariaţii proprii şi membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaţii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă. C fisc art 55, alin 4, lit a

13. La societate • In limita cheltuieli sociale deductibile - 2% din cheltuielile salariale

14. Contributii sociale • Nu se datoreaza ( 296 15 C fisc) • Nu se cuprind in baza de impozitare pentru contributiile sociale costul prestaţiilor pentru tratament şi odihnă, inclusiv transportul pentru salariaţii proprii şi membrii de familie ai acestora, acordate de angajator pentru salariaţii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevăzut în contractul de muncă.

15. Sfarsit! • Va multumesc! • Mirela.Paunescu@gmail.com