Kazalo: pravni okvir nadzora, ki ga izvaja DURS

1. DURS in NEPRAVILNOSTI POVEZANE Z ZAŠČITO FINANČNIH INTERESOV EUPripravil: mag. Franc Babič Generalni Davčni urad, SDNMIIRLjubljana, 6.12.2011

2. Kazalo: • pravni okvir nadzora, ki ga izvaja DURS • osnovna shema udeležencev in izvedenih transakcij (MTIC, MTEC) • primer 1- zloraba subvencij, fiktivni kupec • primer 2 – zloraba subvencij, fiktivni izvoz • predlogi, zaključki

3. Pravni okvir • Temeljni predpis Zakon o davčnem postopku– ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 13/11-UPB4) in Pravilnik o izvajanju Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 141/06, 46/07, 102/07, 28/09) neuradno prečiščeno besedilo. V členih 127. do 141. ZDavP-2 določa nadzor, ki obsega: • nadzor davčnih obračunov pri davčnem organu, • nadzor in kontrolo v skladu z zakonom, ki ureja carinsko službo, • davčni inšpekcijski nadzor in • davčno preiskavo.

4. Obseg nadzora Obseg inšpekcijskega nadzora je določen v 132. člen ZDavP-2, ki je celostni ali delni, obsega posamezna področja poslovanja oziroma je omejen na enega ali več davkov, oz. na eno ali več davčnih obdobij. Davčna preiskava je določena v 131. členu ZDavP-2 in se uvede, če so podani razlogi za sum, da je bilo storjeno dejanje, s katerim so bili kršeni predpisi o obdavčenju. DP se lahko uvede tudi zato, da se zagotovi pomoč organom držav članic EU in tretjim državam.

5. Priprava na DIN oz. DP • Z vidika priprave na DIN oz. priprave na uvedbo DP se za pomembnejše zadeve izvede dodatno pridobivanje in preverjanje podatkov in to iz virov DURS in drugih virov. • Podatke iz vira DURS in dodatne informacije se dodatno obdela in izdelajo se razne sheme povezav (poslovne, kapitalske, sorodstvene, ipd), pripravijo se načrti za uvedbo in izvedbo DIN in/ali DP. • Izvaja se t.i. profiliranje zavezancev, ki temelji na analizi rizika.

6. Udeleženci v MTIC transakcijah dobavitelj missing trader buffer conduit broker DČ1 DČ 4 DČ2 DČ 3 broker conduit buffer 1 buffer 2 missing trader

7. Udeleženci in MTIC transakcije • Buffer - vmesni člen, ki podaljšuje verigo udeležencev v goljufivih transakcijah, • Broker – profiter, ki v verigi pridobi (protipravno) premoženjsko korist, ki izhaja iz zatajenega DDV, • Conduitcompany – kanalsko podjetje, ki preusmeri transakcije iz ene v drugo državo članico EU, • Missingtrader – izginuli trgovec, ki povzroči izgubo DDV, • Defaulter – izkazuje obveznosti, jih ne plačuje in povzroča izgubo DDV.

8. ZLORABA SUBVENCIJ in UTAJA DDV (1. primer) Dobavitelj FI FI Ponudba Dogovor za posel Račun 164.000 € - DDV 0% Račun za svetovanje Račun 360.000 € - DDV 20% DEJANSKI KUPEC SI FIKTIVNI KUPEC SI Povezan s.p. Subvencija – 180 tisoč € DURS Agencija SI SI

9. 1. PRIMER - UGOTOVITVE • Direktor “Fiktivni kupec SI” – hrvaški državljan – ukvarja se s sečnjo lesa • Pooblaščenka na TRR “Fiktivni kupec SI” – žena lastnika Dejanski kupec SI, tudi zaposlena v “Dejanski kupec SI” • Žena lastnika “Dejanski kupec SI” ima registriran s.p. – sečnja in transport lesa • Družba “Fiktivni kupec SI” nima poslovnega prostora • Na računu za transport je naveden lastnik “Dejanski kupec SI” – stroj je bil dobavljen neposredno “Dejanski kupec SI” • Nakup stroja financiran s strani “Dejanski kupec SI” – ki za to pridobi posojilo od d.o.o. – hčerinske družbe Zavoda X, kjer je lastnik “Dejanski kupec SI” zaposlen • S.p. izda fiktivni račun družbi “Fiktivni kupec SI” za svetovanje in organizacijo ter izvedbo nakupa, kar ima za posledico dvig cene • Za nakup stroja se je dogovarjal lastnik družbe “Dejanski kupec SI” - ponudba se glasi na njega • Prodaja stroja s strani “Fiktivni kupec SI” izvedena pred nakupom stroja • Oškodovanje – 98 tisoč € neupravičeno izplačane subvencije + neupravičeno odbit DDV

10. ZLORABA SUBVENCIJ in UTAJA DDV (2. primer) 145.000 € 0 % DDV 135.000 € C B (SI) A (DE) 0 % DDV 150.000 € 0 % DDV Dogovor o poslu Dejanska dobava traktorja D (SI) H (SI) 282.000 € + 20 %DDV 282.000 € 288.000 € + 20 %DDV 285.000 € + 20 %DDV E (SI) 286.000 € + 20 %DDV F (SI) G (SI) “missingtrader”

11. 2. PRIMER - UGOTOVITVE • Pravni posel je dogovorjen neposredno med družbama “B” (dobavitelj) in družbo “H” (kupec). • Navidezni izvoz blaga znotraj Unije – nezakonito uveljavljena oprostitev plačila DDV s strani družbe “B” – blago dejansko ni bilo izvoženo iz RS – oškodovanje 29.000 EUR. • Blago je bilo neposredno prevzeto v skladišču družbe “B” (dobavitelj) s strani zastopnika družbe “H” (kupca). • Uporaba sheme navideznih poslov z “missingtrader” družbo – uveljavljen odbitek DDV, ki s strani “missingtrader” družbe ni plačan – oškodovanje v višini 57.600 EUR. • Neupravičeno pridobljena višja subvencija za nabavo kmetijske mehanizacije družbe “H” zaradi fiktivnega višanja cene skozi navidezne pravne posle.

12. Ukrepi za zmanjšanje utaje DDV • Upravno sodelovanje z državami članicami EU (SCAC, EUROFISC, MLC, Uredba Sveta EU 904/2010); • Specializacija izvajalcev nadzora, permanentno izobraževanje in ustrezna izmenjava informacij o samih izvajalcih in izvedenih transakcijah; • Poglobljeno sodelovanje s Policijo, Tožilstvom, UPPD, CURS (ASAP); • Spremljava tipologije utaj in nadgradnja ter prilagoditev ukrepov, ki morajo biti usmerjeni v takojšnjo zaustavitev MTIC transakcij, povračilo nastalih izgub ter pregon storilcev (področje delovanja, odvzem ID, obdavčitev udeležencev transakcij, poenostavitev postopkov, odvzem ID, …); • Prilagoditev strategije boja z goljufi (MTIC, MTEC goljufije so vrhunsko organizirane ter profesionalno izvedene).

13. HVALA ZA VAŠO POZORNOST !