Finanziaria 2006 e novità contributive e fiscali di inizio anno

1. Finanziaria 2006 e novità contributive e fiscali di inizio anno Il Sole 24 Ore – Guida al Lavoro Milano, 17 gennaio 2006

2. Finanziaria 2006:le novità in materia previdenziale e di amministrazione del personale

3. Nettizzazione dei contributi

4. Nettizzazione = nuova modalità di esposizione della contribuzione sul modello DM 10 Alla retribuzione imponibile si applica direttamente l’aliquota al netto delle riduzioni spettanti

5. Nettizzazione dei contributi A partire dalla denuncia contributiva di competenza “febbraio 2006”, tale sistema sarà esteso: • alla riduzione contributiva CUAF per quanto riguarda la totalità dei lavoratori dipendenti (agevolati e non), ad eccezione dei lavoratori occupati in Paesi esteri parzialmente convenzionati • alla generalità delle assunzioni agevolate, eccezion fatta per quelle fattispecie che presentano una struttura tale da non consentirne l’applicazione

6. Nettizzazione della riduzione contributiva CUAF ex art. 120, legge 23.12.2000, n. 388. Esempio n. 1 Operaio settore Terziario con Cuaf intera, periodo di paga “gennaio 2006”. aliquota complessiva= 38,67%, aliquota ridotta dello 0,80%, = 37,87%

7. Nettizzazione delle assunzioni agevolate Esempio n. 2 Disoccupato da almeno 24 mesi (art. 8, comma 9, legge n. 407/1990) Operaio settore Terziario- Centro Nord - Cuaf intera -riduzione 50% dei contributi a carico del datore di lavoro, periodo di paga “gennaio 2006” ad aliquote invariate rispetto alle vigenti. Aliquota complessiva = 38,67% Riduzione Cuaf = 0,80% Aliquota al netto della riduzione Cuaf = 37,87% Quota a carico del dipendente = 8,89% 37,87 – 8,89 = 28,98% 28,98  *  50% = 14,49% (Riduzione spettante) Aliquota contributiva nettizzata =  23,38%

8. NUOVI CODICI TIPO CONTRIBUZIONE

9. Cessione dello stipendio

10. Cessione dello stipendio (1)Legge 23 dicembre 2005 n.266, art. 1, c. 346 Modifica di alcune disposizioni previste dal Dpr n.180/1950: EFFICACIA DELLA CESSIONEle cessioni di stipendi, salari, pensioni ed altri emolumenti hanno effetto dal momento della loro notifica nei confronti dei debitori ceduti, ad esclusione delle pensioni erogate dalle amministrazioni pubbliche. Tale comunicazione può essere effettuata in qualsiasi forma, purché con data certa (es. racc. A/R) DETERMINAZIONE DELLA QUOTA CEDIBILE E’ cedibile la pensione nel limite massimo di 1/5 ma fatto salvo il trattamento minimo TRASPARENZA CESSIONI Conformità delle operazioni ai principi stabiliti dal CICR (delibera 4 marzo 2003) e alle norme in materia di trasparenza delle condizioni contrattuali per i servizi bancari, finanziari ed assicurativi

11. Cessione dello stipendio (2)Legge 23 dicembre 2005 n.266, art. 1, c. 346 CEDIBILITA’ TFR dal 1 gennaio 2006 il Tfr può essere ceduto interamente e non limitatamente ad 1/5 anche da parte dei lavoratori a tempo indeterminato ESTINZIONE ANTICIPATA DELLA CESSIONEIl dipendente può estinguere anticipatamente la cessione senza attendere: 2 anni per le cessioni di durata quinquennale 4 anni per le cessioni di durata decennale

12. Pignoramento del quinto dello stipendioL. 248/2005, art. 3, c. 40, lett. b) L’atto di pignoramento del quinto dello stipendio deve contenere l’ordine al datore di lavoro di pagare direttamente al concessionario fino a concorrenza del credito per il quale si procede, le seguenti somme: • il quinto degli stipendi non ancora corrisposti, ma dei quali sia maturato il diritto alla percezione prima della data di notifica dell’atto di pignoramento, entro 15 giorni dalla notifica dello stesso; • il quinto degli stipendi da corrispondere e delle somme dovute a seguito della cessazione del rapporto di lavoro, alle rispettive scadenze previste.

13. Certificazione dei contratti di lavoro

14. Nuovi soggetti abilitati alla certificazione dei contratti di lavoroLegge 23 dicembre 2005 n.266, art. 1, c. 256 • Direzione Generale della tutela delle condizioni di lavoro competente solo se: • il datore di lavoro ha sede in almeno due province, anche di regioni diverse • i datori di lavoro con un’unica sede di lavoro, associati ad organizzazioni datoriali, hanno predisposto convenzioni a valenza nazionale • Consiglio provinciale dei consulenti del lavoro competente : • a livello provinciale, solo per i contratti riferibili a tale ambito territoriale

15. Competenza delle commissioni di certificazione

16. Consulenti del lavoro e assistenza nel contenzioso tributarioL. 248/2005, art. 3bis Sono abilitati all'assistenza tecnica davanti alle Commissioni tributarie: • Avvocati • Dottori commercialisti • Ragionieri e periti commerciali • Consulenti del Lavoro, purché non dipendenti dall'amministrazione pubblica

17. Consulenti del lavoro e assistenza fiscale L.248/2005, art. 3bis, c.10 Sono abilitati all'assistenza fiscale ai contribuenti non titolari di reddito autonomo o d’impresa anche : • dottori commercialisti ed esperti contabili • Consulenti del Lavoro.

18. Credito d’imposta assunzioni

19. ProceduraLegge 23 dicembre 2005 n.266, art. 1, c. 4126 • Per beneficiare del credito d’imposta in relazione agli incrementi occupazionali il datore di lavoro deve: • effettuare l’assunzione prima dell’invio della richiesta di autorizzazione oppure entro 30 giorni dalla comunicazione di accoglimento • completare la domanda con i dati del lavoratore assunto entro 30 giorni dall’assunzione

20. Datori di lavoro(art. 7, L. 388/2000; art. 30 L. 342/2000) Possono beneficiare delle agevolazioni i seguenti datori di lavoro: • Privati • Imprese • Professionisti N.B. Nessuna limitazione territoriale

21. Lavoratori Sono lavoratori neo-assunti agevolabili coloro che presentano congiuntamente i seguenti requisiti: • età non inferiore a 25 anni al momento dell’assunzione • assenza di rapporti di lavoro dipendente a tempo indeterminato in Italia nei 24 mesi precedenti l’assunzione. N.B. L’assenza di rapporti di lavoro a tempo indeterminato non è richiesta se il lavoratore è portatore di handicap (L. 104/92).

22. Incentivo • Credito di imposta per ogni nuovo assunto: • con requisiti • ad incremento dell’organico medio del periodo di riferimento • Ammontare • valore base: € 100 mensili (€ 150 per lavoratore con più di 45 anni) • credito ulteriore: € 300 mensili per assunzioni in aree svantaggiate

23. Condizioni preliminari(art. 7, L. 388/2000; art. 30 L. 342/2000) • Rispetto integrale CCNL per tutti i lavoratori • Rispetto della normativa sulla sicurezza e sulla salute dei lavoratori (D. Lgs. 626/94) • Presentazione istanza telematica N.B. L’incentivo, come tutti i crediti di imposta, è riconosciuto nei limiti delle risorse stanziate a livello nazionale (DL 138/2002).

24. Istanza telematica con modello ICO al Centro operativo di Pescara dell’Agenzia delle Entrate Esito entro 30 giorni successiva all’assunzione prima della fruizione del credito Comunicazione dell’Agenzia delle Entrate  Assenso (valido fino al 2006) Mancata comunicazione = rigetto Domanda

25. Determinazione del credito: verifica mensile • Calcolo della media TI nel periodo di riferimento 1° agosto 2001 - 31 luglio 2002 • Determinazione della differenza rilevantetra numero dei lavoratori a TI in forza alla fine del mese e la media TI di riferimento • Calcolo dell’incremento occupazionale rilevantepari al minor valore tra: • Differenza rilevante • Numero dei lavoratori neo-assunti agevolabili 4) Credito di imposta pari a: € 100,00 (o maggior valore) x Incremento occupazionale rilevante

26. Calcolo della media TI di riferimento (*) 18/09/2001 trasformazione CFL (**) 02/02/2002 cessazione rapporto a tempo indeterminato MEDIA TI 10,87

27. Calcolo del credito di imposta MEDIA “STORICA” TI 10,87 01/03/2004 assunzione agevolata 01/04/2004 seconda assunzione agevolata 15/12/2004 cessazione lavoratore non agevolato

28. Conferma del credito: verifica annuale al 31 luglio • Calcolo della media Tot nel periodo di riferimento 1° agosto 2001 - 31 luglio 2002 • Calcolo dell’organico medio (OM) nel periodo 1° agosto - 31 luglio dell’anno trascorso Se OM > Ttot il datore di lavoro può continuare a fruire del credito di imposta per i lavoratori agevolati già assunti per i 12 mesi successivi per l’ammontare spettante in base alla verifica mensile

29. Calcolo della media tot di riferimento 18/09/2001 trasformazione CFL 31/10/2001 scadenza 2 contratti a termine 01/02/2002 assunzione apprendista MEDIA Ttot 12,0

30. Verifica annuale al 31 luglio MEDIA “STORICA” COMPLESSIVA 12,0 MEDIA COMPLESSIVA NEI 12 MESI 12,91 Ad organico costante il bonus spetta per le assunzioni agevolate sino al 31 luglio 2005

31. Fruizione del credito • Esposizione nel modello F24 in compensazione • codice 6755 per il credito di € 100,00 • codice 6756 per il credito di € 150,00 • codice 6757 per l’ulteriore credito di € 300,00 • Compilazione del quadro RU del modello Unico

32. Revoca del credito • In caso di violazioni commesse durante il periodo di fruizione (art. 7, c. 7, L.388/2000): • riguardanti la normativa fiscale e contributiva in materia di lavoro dipendente o le disposizioni sulla salute e sulla sicurezza dei lavoratori • non formali • con sanzione superiore a € 2582,28 • In caso di provvedimenti definitivi della magistratura contro il datore di lavoro per condotta antisindacale (art. 28 L.300/70)

33. Ammortizzatori sociali

34. Il regime degli ammortizzatori socialiLegge 23 dicembre 2005 n.266, art. 1, c. 410 Concessione di nuovi trattamenti da parte del Ministero del Lavoro, nel limite di 480 milioni di euro entro 31 dicembre 2006 Cigs, mobilità e disoccupazione speciale Possibilità di proroga a tutto il 2006 dei trattamenti qualora i l numero dei lavoratori destinatari degli stessi si sia ridotto del 10% con riduzione della loro misura Possibilità di concessione per i settori agricoli e agro-alimentari interessati dall’influenza aviaria Iscrizione nelle liste di mobilità lavoratori licenziati da piccole aziende Proroga al 31 dicembre 2006 (decreto Milleproroghe) Cigs e mobilità per commercio, turismo e imprese di vigilanza Proroga dei trattamenti al 31 dicembre 2006

35. Vigilanza

36. VigilanzaLegge 23 dicembre 2005 n.266, c. 523 - 524 Potenziamento attività di vigilanza ai fini della lotta al lavoro sommerso e irregolare nei settori a maggiore rischio di evasione ed elusione contributiva: • incremento degli accertamenti nel triennio 2006 – 2008 • assunzione di 795 ispettori del lavoro amministrativi • assunzione di 75 ispettori del lavoro tecnici

37. La nuova totalizzazione

38. Definizione Meccanismo che conferisce al contribuente che non abbia maturato il diritto a pensione in alcuna delle forme pensionistiche presso le quali ha contribuito, la facoltà di totalizzare gratuitamente tutti i contributi versati al fine di conseguire un’unica pensione

39. Soggetti lavoratori dipendenti lavoratori autonomi liberi professionisti familiari superstiti di lavoratori deceduti prima del compimento dell’età pensionabile

40. Requisiti (1) • per la pensione di vecchiaia il lavoratore deve raggiungere i 65 anni di età e i 20 anni di contribuzione • per la pensione di anzianità il lavoratore deve raggiungere i 40 anni di anzianità contributiva • per la pensione di inabilità il lavoratore deve possedere i requisiti di assicurazione e contribuzione richiesti dalla forma pensionistica nella quale risulta iscritto al momento del verificarsi dell’evento invalidante

41. Requisiti (2) • la totalizzazione deve riguardare tutti e per intero i periodi assicurativi • i periodi da totalizzare non devono coincidere • i periodi da totalizzare devono essere di almeno 5 anni