UNAN- MANAGUA FAREM- ESTELI DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS CÁTEDRA DE AUDITORIA INTERNA

1. UNAN- MANAGUA FAREM- ESTELI DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS CÁTEDRA DE AUDITORIA INTERNA AUDITORIA INTERNA CARRERA: CONTAURIA PUBLICA Y FINANZAS MSc. Jeyling Alfaro Manzanares DOCENTE: FECHA: ENERO- FEBRERO 2012

2. FRASE DEL DIA La meta no está lejos Cuando la miras Con los ojos fortalecidos En tu mejor empeño. FECHA: MARZO 2012

3. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Auditoría Interna – ANTECEDENTES MSc. Jeyling Alfaro

4. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí ¿ Què es Auditoria? ¿ Què es Auditoria Interna? MSc. Jeyling Alfaro

5. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Auditoría Interna – NUEVO ENFOQUE Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a la organización a cumplir su objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de riesgo y control. En Auditoría Interna, podemos decir que Agregar Valor, es emitir reportes de Alta Calidad. MSc. Jeyling Alfaro

6. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Auditoría Interna – Construyendo Confianza y Agregando Valor • Independencia y objetividad son los principales atributos de la auditoría interna. Atributos que no podría asumir, por ejemplo, el departamento de contabilidad, si fuera el responsable de revisar y asegurar que los controles que implementó son adecuados y se están siguiendo, ya que no tendría la independencia y objetividad requerida.

7. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Objetivos de la Auditoria Interna Evaluar de manera permanente e independiente y determinar si el Control Interno es efectivo y eficiente Recomienda a la Alta Gerencia para fortalecer los Controles Internos o para sugerir otros nuevos Es crítico frente a la exactitud de la información y observa el cumplimiento de los procedimientos en la gestión de la organización. Promueve la eficiencia de los procedimientos existentes.

8. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Auditoría Interna – Construyendo Confianza y Agregando Valor En Resumen: Construye Confianza Auditoría Interna Auditoria de cumplimiento Produciendo informes de Alta Calidad. Agregar valor Desarrollando su trabajo con ética y estándares de calidad Con su independencia y objetividad Podemos construir confianza y agregar valor, desarrollando auditorías de cumplimiento, para comunicar a la Gerencia y Junta Directiva, si sus directrices y políticas contenidas en los procedimientos y reglamentos, se están cumpliendo o no, y presentar alternativas de mejoras en su caso. MSc. Jeyling Alfaro

9. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Auditoría Interna – Construyendo Confianza y Agregando Valor Un aspecto importante es que la educación, experiencia y habilidad de los auditores internos puede diferir entre ellos para poder cubrir todas las áreas del negocio. Por lo que dependiendo de la empresa, el quipo de auditores puede estar integrado entre otros por: Equipo Multidisciplinario Abogados Economistas Informáticos Ingenieros MSc. Jeyling Alfaro

10. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí EVALUANDO NUESTRA ENTIDAD Podemos construir confianza y agregar valor, cuando contribuimos a logro de la entidad en mantener los siguientes principios básicos: Junta Directiva Comité de Auditoría Comité de Finanzas y Evaluación Comité de Remuneraciones Transparencia y calidad de la información Gestión del Riesgo y control interno Dirección y Alta Gerencia ENTIDAD MATRIZ Responsabilidad de los Administradores Comportamiento ético Auditoría Interna Auditoría Externa MSc. Jeyling Alfaro

11. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí AUDITORÍA ÓPERACIONAL O DE GESTION Enunciados Consiste en el examen: Eficiencia, Eficacia, Economía (las tres “E”), de una entidad, actividad o una parte de las operaciones. Consiste en el examen de los planes, programas y proyectos de una entidad Indicadores de medición objetivo Emitir opinión acerca del cumplimiento de los objetivos previstos y la utilización de los recursos de manera eficiente , eficaz y económica.

12. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Principios de la Auditoria Operativa MSc. Jeyling Alfaro

13. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Auditoría Financiera Vs Auditoria Operacional MSc. Jeyling Alfaro

14. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Dos tipos de servicios en la Auditoría Interna MSc. Jeyling Alfaro

15. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí A Estudiantes ¿Por qué crees que el auditor interno debe ser objetivo y no asumir responsabilidades de gestión? ¿Por qué crees que se deba evaluar el trabajo de Auditoría Interna? ¿por qué no sólo de manera externa o interna? y ¿por qué es recomendable hacer mención de que nuestro trabajo se realizó en base a normas? MSc. Jeyling Alfaro

16. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Auditoría Administrativa MSc. Jeyling Alfaro Manzanares

17. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí INTRODUCCIÓN En la actualidad vivimos un mundo de cambios, los cuales ocurren a una velocidad vertiginosa, aunado a este siglo en donde la globalización impera y en consecuencia donde las empresas están cada vez más inmersas en un ambiente de mercados abiertos, implicando para ellas, la necesidad de ser cada día más competitivas. La administración es el eje central sobre el cual gira la empresa, por lo que resulta importante el revisar y hacer un diagnóstico de la misma, con el propósito de detectar problemas y solucionarlos. MSc. Jeyling Alfaro

18. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí DEFINICIÓNES La auditoría Administrativa es una rama de la Auditoría que tiene por objeto investigar, revisar y evaluar a la administración de la empresa ya sea en forma total o por áreas específicas para luego presentar un informe y dar las recomendaciones que se juzguen necesarias. Es un examen detallado de la administración de un organismo realizado por un profesional de la administración con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organización, sus recursos humanos, financieros, materiales, métodos y controles, y su forma de operar. MSc. Jeyling Alfaro

19. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí OBJETIVOS • De control • De productividad • De organización • De servicio • De calidad • De cambio • De toma de decisiones MSc. Jeyling Alfaro

20. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí VENTAJAS • Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma independiente los sistemas de organización y de administración. • Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa, que generalmente suelen ser interpretados de una manera parcial por los departamentos afectados. • Pone a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa. • Contribuye eficazmente a verificación de los datos contables y financieros. • • evitar las actividades rutinarias y la inercia burocrática que generalmente se desarrollan en las grandes empresas. • Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros. MSc. Jeyling Alfaro

21. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí METODOLOGÍA DE AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Estudios preliminares Planeación del Trabajo La Investigación Análisis y evaluación de información Elaboración del informe Implementar recomendaciones. MSc. Jeyling Alfaro MSc. Jeyling Alfaro MSc. Jeyling Alfaro MSc. Jeyling Alfaro MSc. Jeyling Alfaro MSc. Jeyling Alfaro MSc. Jeyling Alfaro MSc. Jeyling Alfaro

22. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Las diferencias básicas MSc. Jeyling Alfaro

23. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí MSc. Jeyling Alfaro

24. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí MSc. Jeyling Alfaro

25. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí El auditor interno MSc. Jeyling Alfaro

26. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí MSc. Jeyling Alfaro

27. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Niveles jerárquicos de Auditoría y sus principales responsabilidades MSc. Jeyling Alfaro

28. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí MSc. Jeyling Alfaro

29. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Normas de auditoría interna y normas de ética aplicables The Institute of Internal Auditors (IIA) emitió Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna, que periódicamente actualizadas, las mismas definen principios básicos para el correcto ejercicio de la auditoría interna, el propósito de las mismas es: 1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna como debería ser. 2. Proveer un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditoría interna de valor añadido. 3. Establecer las bases para medir el desempeño de la auditoría interna. 4. Fomentar la mejora en los procesos y operaciones de la organización. MSc. Jeyling Alfaro

30. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí MSc. Jeyling Alfaro

31. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí A Estudiantes Cuales son las normas de atributo?, Normas de Desempeño?, MSc. Jeyling Alfaro

32. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí III UNIDAD: LA PLANIFICACIÓN DE LA FUNCIÓN INTERNA MSc. Jeyling Alfaro

33. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Formulación del Plan Anual de Auditoría Basado en normas Internacionales para el ejercicio profesional de la Auditoria Interna, referidas a la planificación, el Plan de Auditoría debe formularse anualmente, es decir, dicho plan al momento de su presentación, reflejará las metas para el año siguiente, los tipos de auditoría a realizarse, los procesos a auditarse, el alcance general de las auditorías, las estimaciones de uso de recursos para el período, entre otros. MSc. Jeyling Alfaro

34. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí MSc. Jeyling Alfaro

35. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Resumen de la planeación específica de la Auditoría Interna MSc. Jeyling Alfaro

36. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí IV UNIDAD: LA GESTIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA INTERNA. 1. Ciclo acerca de la dotación de personal para realizar auditoria interna Los Comités de Auditoría deben garantizar la independencia de la auditoría interna, ya que los auditores podrían suministrar información completa al Comité cuando están libres de la influencia de la Gerencia. Para lograr este objetivo, el Comité de Auditoría puede aprobar los nombramientos, asignaciones de puestos/tareas, despidos y compensación del Director de Auditoría Interna. MSc. Jeyling Alfaro

37. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Examen y evaluación de la información Ejecución de la Auditoría Esta fase se refiere al desarrollo de los procedimientos de revisión definidos en la fase de planeación específica, a través de la aplicación de pruebas de Auditoría, para los procesos u operaciones a evaluar, con el fin de obtener evidencia suficiente y competente para fundamentar las observaciones determinadas y ya evaluadas, para así poder presentar las recomendaciones pertinentes. MSc. Jeyling Alfaro

38. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí MSc. Jeyling Alfaro

39. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Papeles de trabajo.- Entre los principales papeles se encuentran: - programa de auditoría; - cuestionarios o guías de control; - datos de la organización, tales como, organigramas y descripciones de puestos de trabajo; - copias de contratos y acuerdos importantes; - información sobre las políticas financieras y operativas; - resultados de las evaluaciones de los controles; - cartas de confirmación de saldos, comunicaciones y minutas; - copia del borrador del informe. MSc. Jeyling Alfaro

40. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Archivo permanente: Contiene documentación que no varía con el tiempo y es consultada como base de información para la planificación de futuras auditorías: normativa de la unidad, organigrama vigente, manuales y reglamentos, planes operativos, presupuesto institucional, convenios y contratos importantes o a largo plazo, informes de auditoría, evaluaciones de gestión de la propia organización. Se deben revisar y actualizar periódicamente. 02) Archivo Corriente: Contiene el programa de trabajo, detalle de los procedimientos aplicados, constancia del control de su ejecución y los papeles de trabajo elaborados durante el desarrollo de la auditoría debidamente indizados y referenciados. MSc. Jeyling Alfaro

41. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Comunicación de resultados Los resultados deben ser relevantes y debidamente soportados. Cumplir con las siguientes características: Objetivo, claro, conciso, preciso y constructivo. Debe incluir: Principales problemas de operación y administración de recursos. • Cumplimiento de obligaciones fiscales, legales y normativas. • Oportunidades y amenazas del entorno. • Fortalezas y debilidades de la entidad. • Propuesta de solución definiendo etapas, acciones, responsables y beneficios. MSc. Jeyling Alfaro

42. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí IV UNIDAD: PROGRAMAS DE AUDITORÍA INTERNA. El Auditor de la Empresa en conjunto con el personal a su cargo tiene la obligación de elaborar periódicamente los programas de Auditoría. Los Programas de actividades constituyen una guía para desarrollar el trabajo de Auditoría con la finalidad de evitar la omisión de aspectos importantes que deben analizarse para cumplir con los objetivos de Auditoría dentro de la Institución. FINALIDAD Facilita el desarrollo del trabajo en forma ordenada. Proporciona los datos sobre la apreciación de los Procedimientos Administrativos y Financieros de la Institución y la amplitud y eficacia de su control Interno. Dirige el curso del examen y control del tiempo, así como la extensión del trabajo a desarrollar. MSc. Jeyling Alfaro

43. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí VENTAJAS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA • Proporciona un plan a seguir. • Sirve de guía práctica al hacer la programación de próximas auditarías. • Si el programa de Auditoría es usado por áreas de responsabilidad, fijará la que le corresponda a cada Auditor Interno en la revisión. • El Auditor Interno estará en aptitud de modificar o adaptar el programa, con el fin de obtener mejores resultado con la información requerida. • Este programa de Auditoría le sirva al Auditor Interno de la Institución para determinar el alcance y la efectividad de los procedimientos de la revisión. • El supervisor de la Auditoría puede programar las tareas que habrán de realizar sus ayudantes. • Si el Auditor Interno de la Institución es asignado a otro trabajo, su sucesor puede observar lo realizado rápidamente. MSc. Jeyling Alfaro

44. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí ¿QUE ENTENDEMOS POR CONTROL INTERNO? MSc. Jeyling Alfaro

45. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí CONTROL INTERNO Comprende el plan de organización , todos los métodos coordinados y las medidas adoptadas en el negocio para proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la adhesión a las practicas ordenadas por la gerencia. 1948 – comité de procedimientos de auditoria, aic MSc. Jeyling Alfaro

46. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí A.- CONTROL CONTABLE • Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que tienen que ver principalmente y están relacionados directamente con la protección de los activos y la confiabilidad de los registros financieros. generalmente incluyen con roles tales como los sistemas de autorización y aprobación, segregación de tareas relativas a la anotación de registros e informes contables de aquellas concernientes a las operaciones o custodia de los activos, los controles físicos sobre los activos y la auditoria interna MSc. Jeyling Alfaro

47. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí B.- CONTROL ADMINISTRATIVO Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que están relacionados principalmente con la eficiencia de las operaciones, la adhesión a las políticas gerenciales y que, por lo común solo tienen que ver indirectamente con los registros financieros. MSc. Jeyling Alfaro

48. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Definición del Control Interno Geovani Rodriguez MSc. Jeyling Alfaro

49. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí Evolución reciente del Control Interno 2008-2010 2000 1970 1980 1990 2008: Monitoreo/ Seguimiento A mediados de los 70s Investigación del “Escándalo Watergate” Inicios -1980s Incrementó el enfoque en Control Interno y cumplimiento 1992 Publicación del Marco Integrado de Control Interno-COSO 2002-2004 Ley Sarbanes-Oxley COSO II ERM 1977 Ley de prácticas de corrupción extranjeras (Foreign Corrupt Practices Act- FCPA) 1990s – 2000 Continúa el enfoque en Controles Internos, Riesgos Administrativos y responsabilidades (Blue Ribbon Commission, Competency Framework for Internal Audit, Others) 1985 Comisión Nacional de Informes Financieros Fraudulentos - (Treadway Commission) MSc. Jeyling Alfaro

50. Facultad Regional Multidisciplinaria FAREM-UNAN- Estelí ¿Qué ha Cambiado 1992-2010? MARCO COSO MARCO COSO ERM Estratégico Cumplimiento Operaciones Reportes Operaciones Reportes Financieros Cumplimiento Ambiente Interno Supervisión Establecer Objetivos Información y Comunicación Subsidiaria Actividad 1 Identificación de Eventos Unidad B Proceso 1 Unidad de Negocio Unidad A División Evaluación del Riesgo Nivel-Entidad Actividades de Control Respuesta al Riesgo Actividades de Control Evaluación del Riesgo Información y Comunicación Ambiente de Control Supervisión MSc. Jeyling Alfaro