dr . sc . Marija Zuber, savjetnica-urednica, HZRIF e-mail: mzuber @ rif.hr Zagreb, 10. veljače 2012.

1. Konferencija IJFSKRIVENA JAVNA POTROŠNJA: BUDUĆNOST POREZNIH IZDATAKAOLAKŠICE, OSLOBOĐENJA I IZNIMKE OD OBVEZE PLAĆANJA SOCIJALNIH DOPRINOSA dr. sc. Marija Zuber, savjetnica-urednica, HZRIF e-mail: mzuber@rif.hr Zagreb, 10. veljače 2012.

2. OBLICI OBVEZNIH OSIGURANJA U RH Doprinosi su vrsta javnih prihoda iz kojih se financiraju sustavi obveznih socijalnih osiguranja. OBVEZA PLAĆANJA DOPRINOSA ZA: 1. mirovinsko osiguranje: 1.1. osiguranje na temelju generacijske solidarnosti 1.2. osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje (Napomena uz 1.2. - nije javni prihod, ali se naplaćuje i koristi prema pravilima propisanima za javne prihode) 2. zdravstveno osiguranje, koje od 1.1.2011. uključuje i osiguranje od ozljede na radu i profesionalnih oboljenja 3. osiguranje za slučaj nezaposlenosti

3. PROPISI Obveza plaćanja doprinosa: • Zakon o doprinosima (Nar. nov., br. 84/08., 152/08., 94/09. i 18/11.) • Pravilnik o doprinosima (Nar. nov., br. 2/09., 9/09.-ispr., 97/09. i 25/11.) • Zakon o profesionalnoj rehabilitaciji i zapošljavanju osoba s invaliditetom (Nar. nov., br. 143/02. i 33/05.) Izvještavanje: • Pravilnik o porezu na dohodak • Pravilnik o obrascu R-Sm • Pravilnik o matičnoj evidenciji HZMO-a

4. STOPE DOPRINOSA (prema važećim propisima)

5. OSNOVNO NAČELO ODREĐIVANJA OBVEZE PLAĆANJA DOPRINOSA • Za određenog se osiguranika doprinosi plaćaju za onaj oblik osiguranja u kojem je ta osoba obvezno osigurana prema propisima koji uređuju određeni oblik socijalne sigurnosti. • Primjeri: - obrtnici i druge samozaposlene osobe ne plaćaju doprinos za zapošljavanje, pa nakon zatvaranja obrta/prestanka obavljanja djelatnosti nemaju pravo na naknadu za nezaposlenost - osobe koje ostvaruju primitke od drugog dohotka ne plaćaju doprinos za osiguranje od posljedica nesreće na radu, pa po tom osnovu ne ostvaruju prava

6. PRAVILA O OBVEZI PLAĆANJA DOPRINOSA • svi se socijalni doprinosi plaćaju na istu osnovicu, a propisane iznimke odnose se samo na doprinose za mirovinsko osiguranje • osnovice za plaćanje doprinosa su različito određene za pojedine osiguranike, ovisno o osnovama osiguranja, ali su jednake za sve vrste obveznih doprinosa, • stope doprinosa su jednake za sve osiguranike (osim iznimke za poljoprivrednike koji nisu porezni obveznici)

7. OLAKŠICE, OSLOBOĐENJA I IZNIMKEvs. SOCIJALNA PRAVADvije grupe: • iznimke od obveze plaćanja doprinosa koja imaju za posljedicu neostvarivanje socijalnih prava (osoba nema obvezu plaćanja doprinosa, ali niti ne ostvaruje socijalna prava po osnovu ostvarenog primitka odnosno pravnog statusa) 2. olakšice i oslobođenja od plaćanja doprinosa koja nemaju za posljedicu umanjivanje opsega socijalnih prava osiguranika za kojeg je propisano oslobođenje od obveze plaćanja doprinosa

8. UČINCI • 1. grupa- olakšice i oslobođenja djeluju na odnose na tržištu rada, jer oslobođenje od obveze plaćanja doprinosa utječe na tržišnu konkurentnost određenih socijalnih grupa • 2. grupa - solidarnosti u fazi plaćanja socijalnih doprinosa; rasterećenje određenih fizičkih i/ili pravnih osoba, radi postizanja nekog društveno poželjnog cilja i/ili olakšavanja financijskog položaja nekim društvenim grupama

9. KLASIFIKACIJA PROPISANIH OLAKŠICA, OSLOBOĐENJA I IZNIMAKA • prema obveznicima doprinosa kojima oslobođenje od obveze plaćanja doprinosa povećava ekonomsku snagu, • prema skupinama osiguranika za koje se odnosi oslobođenje, • prema vrstama doprinosa za koje je propisano oslobođenje odnosno iznimka, i • prema ciljevima i svrsi koja se propisanim oslobođenjem namjerava postići

10. OLAKŠICE ZA POSLODAVCE • Oslobođenje od obveze plaćanja doprinosa na plaću za radnike koji prvi put stječu status osiguranika – 12 mjeseci • Oslobođenje od obveze plaćanja doprinosa na osnovicu za osobe bez radnog iskustva primljene na stručno osposobljavanje – 12 mjeseci • Potpore koje poslodavci isplaćuju obitelji nakon smrti radnika – neograničen iznos • Potpore koje se isplaćuje djeci nakon smrti roditelja (bivšeg radnika) – neograničen iznos

11. OLAKŠICE ZA POLJOPRIVREDNIKE 2 pogodnosti: • niže osnovice, a nekima od njih i • niže stope za plaćanje obveznih doprinosa • poljoprivrednici koji nisu porezni obveznici,a mirovinski su i zdravstveno osigurani kao poljoprivrednici: - niže osnovice i - prepolovljene stope doprinosa za mirovinsko i za obvezno zdravstveno osiguranje • poljoprivrednicikoji su obveznici poreza na dohodak - niže osnovice • poljoprivrednicikoji su obveznici poreza na dobit - nemaju nikakvih olakšica

12. OSLOBOĐENJA ZA UMIROVLJENIKE • Umirovljenici koji ostvaruju primitke od drugog dohotka – oslobođenje od obveze plaćanja doprinosa iz primitka (mio) i doprinosa na primitak (zdrav.) • Umirovljenici koji obavljaju kućnu radinost ili sporedno zanimanje – ne plaćaju doprinose • Umirovljenici poljoprivrednici – po osnovi obavljanja djelatnosti poljoprivrede ne stječu status osiguranika – ne plaćaju doprinose • Umirovljenici koji ostvaruju dohodak od imovine koji se oporezuje kao dohodak od samostalne djelatnosti – ne plaćaju doprinose

13. IZNIMKE OD OBVEZE PLAĆANJA DOPRINOSA - DRUGI DOHODAK • naknade za iskorištavanje autorskog prava, • naknade za isporučeno umjetničko djelo, • nagrade učenicima i redovitim studentima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja, • primici učenika i studenata za rad preko ovlaštenih posrednika, • stipendije, • športske stipendije, • potpore isplaćene obitelji nakon smrti radnika, • renta koju bivši poslodavac po sudskoj presudi isplaćuje članu obitelji bivšeg radnika, • pomoći za školovanje djece do 15. godine života, • primitak za rad djece mlađe od 15 godina, • stalne mjesečne nagrade koju redoviti članovi HAZU-a, • naknade športskim sucima i delegatima, • primici po osnovi drugog dohotka isplaćeni nasljedniku, • novčana naknada koju tijelo nadležno za mobilizaciju isplaćuje mobiliziranom nezaposlenom građaninu, i • primici od drugog dohotka koji se isplaćuju umirovljenicima

14. “Skrivene” olakšice i oslobođenja: SOCIJALNA PRAVA ZA KOJA NISU PLAĆENI DOPRINOSI • NAKNADE KOJE TERETE SREDSTVA DRŽAVNIH FONDOVA NE PODLIJEŽU PLAĆANJU OBVEZNIH DOPRINOSA, osim doprinosa za II. mirovinski stup (bolovanje na teret HZZO-a, naknade za rodiljni i roditeljski dopust) osiguranici ostvaruju pravo na mirovinski staž i sva druga socijalna prava • OSIGURANICI OSIGURANI TEMELJEM RADNOG ODNOSA NE SNOSE POSLJEDICE NEPLAĆENIH DOPRINOSA pravo na mirovinski staž i puni opseg prava iz zdravstvenog osiguranja, osim prava u II. stupu obveznog mirovinskog osiguranja

15. ZAKLJUČAK • CILJ PROPISIVANJA OLAKŠICA I OSLOBOĐENJA - poticanje gospodarske aktivnosti - fiskalno rasterećenje određenih društvenih grupa • POSLJEDICE - prevaljivanje tereta financiranja socijalnih prava na one koji plaćaju propisana javna davanja • PITANJA - je li svrha ostvarena ? - jesu li sve olakšice ekonomski/socijalno opravdane ? • ODGOVORI - Ministarstvo financija (Porezna uprava) ne vodi podatake o broju osiguranika za koje se koriste oslobođenja, niti o po tom osnovu “izgubljenim” javnim prihodima _________________________________________________________________ • PREPORUKA - nužnost preispitivanja broja i opsega propisanih olakšica i oslobođenja - ustrojavanje baze podataka o osobama i o iznosima iskorištenih olakšica i oslobođenja od plaćanja doprinosa za obvezna socijalna osiguranja