ODREDNICE PRAVEDNOSTI, UČINKOVITOSTI I ADMINISTRATIVNE SLOŽENOSTI POREZNIH IZDATAKA

1. ODREDNICE PRAVEDNOSTI, UČINKOVITOSTI I ADMINISTRATIVNE SLOŽENOSTI POREZNIH IZDATAKA Konferencija SKRIVENA JAVNA POTROŠNJA: BUDUĆNOST POREZNIH IZDATAKA PredragBejaković Institut za javne financije

2. Sadržaj prezentacije • Definicija i značenje poreznih izdataka • Kratka povijest poreznih izdataka • Pitanja učinkovitosti, pravednosti i administrativne složenosti • Zaključak

3. Definicija i značenje poreznih izdataka (1) Dugo vremena se upozorava na opasnost koju sa sobom nose porezni izdaci: • iskrivljenje tržišnih uvjeta jer dovode u povlašteni položaj određene skupine ili područja, • narušavaju načela konzistentnosti, transparentnosti i stabilnosti, usložnjavaju sustav ubiranja i kontrole poreza. To vodi poskupljenju i slabijoj učinkovitosti poreznog sustava, ali svejedno broj poreznih izdataka se povećava.

4. Definicija i značenje poreznih izdataka (2) Iako postoje brojne različite definicije samog pojma poreznih izdataka, zanimljiva je ona američkog kongresmena Paul Ryana: "To su posebne olakšice koje vlade koriste u poreznom sustavu kako bi nagradili obveznike za njihovo iskorištavanje pojedinih poreznih mogućnosti i (često) nepromišljeno ponašanje, kao što je to pozajmljivanje (pretjerano velikog) iznosa novca za kupnju kuće". 

5. Definicija i značenje poreznih izdataka (3) Porezni izdaci su iskrivljenja poreznog sustava zapravo jako slična državnoj potrošnji - umjesto da tržište usmjerava ekonomske resurse na njihovu najučinkovitiju upotrebu, o njihovom usmjeravanju odlučuje država u skladu sa svojim političkim sklonostima, čime koči gospodarski razvoj.

6. Definicija i značenje poreznih izdataka (4) Iako je jasno da su porezni izdaci u određenoj mjeri štetni, tim više jer narušavaju jednostavnost, pravednost i izdašnost poreznog sustava, očito ni političari niti obveznici nisu skloni njihovom ukidanju, nego čak teže njihovom povećavanju.

7. Kratka povijest poreznih izdataka (1) U antičkom Egiptu (gotovo 2000 godina prije Krista) oporezivanja bili oslobođeni svećenici i crkveni posjedi. Dolaskom Arapa na Bliski istok od 7. do 9. stoljeća nakon Krista lista poreznih izdataka se širi kada su uvedene porezne iznimke za državne službenike u upravi, vojnike, svećenike, pustinjake i bolesne.

8. Kratka povijest poreznih izdataka (2) U srednjovjekovnoj Europi crkve su uglavnom bile izuzete od oporezivanja, što se odnosilo i na zemljište u njihovu vlasništvu. To je i razlog zašto su se u Rusiji samostani i opatije proširili po cijeloj zemlji, a rezultiralo je prostranim i bogatim posjedima u vlasništvu crkve koji se nisu mogli/morali oporezivati.

9. Kratka povijest poreznih izdataka (3) • U Francuskoj su postojala i mnoga izuzeća za određene društvene skupine, umanjenja za pojedine gradove i pokrajine, a bogati su doslovno mogli kupovati važne državne položaje koji su omogućavali oslobođenje od plaćanja poreza. • Ta je nepravednost potaknula da se optuži porez (obično na zemlju i imovinu) pod nazivom taille kao uzrok svih slabosti kraljevstva u kojemu 1/10 naroda čine prosjaci, 5/10 gotovo prosjaci, 3/10 radnici koji plaćaju previše poreza, dok 1/10 povlaštenih i najbogatijih gotovo da i ne plaća nikakve poreze.

10. Pitanja učinkovitosti, pravednosti i administrativne složenosti (1) • Prvo, potiču li ili koče porezni izdaci gospodarsku učinkovitost? U kojoj mjeri porezni izdaci utječu na obveznike tako da se oni ponašaju na željeni način ili iskrivljuju porezni sustav tako da je ponašanje obveznika negativno i/ili neželjeno? • Drugo, jesu li porezni izdaci pravedni? Tretiraju li porezni izdaci slične obveznike na približno jednak način? Utječu li porezni izdaci na stvaranje različitih kapaciteta obveznika u snošenju porezne obveze? • Treće, koliko je složeno administriranje poreznim izdacima? Je li obveznicima jednostavno odrediti njihovu poreznu obvezu i popuniti potrebne obrasce? Može li država lagano i brzo administrirati porezne izdatke? Je li administrativna prisila skupa i složena?

11. Pitanja učinkovitosti, pravednosti i administrativne složenosti (2) Nije posve jasno da li poticanje određene aktivnosti zbog poreznih izuzeća, umanjenja ili olakšica znači i povećanje ili smanjenje učinkovitosti gospodarstva. Na primjer, umanjenje porezne osnovice za doprinose za zdravstveno osiguranje koje poslodavac plaća za svoje zaposlenike može značiti povećanje neučinkovitosti jer zbog njihova postojanja osiguranici smatraju da su zdravstvene usluge besplatne, dolazi do pretjeranog korištenja, čime se ne poboljšava zdravstveno stanje građana.

12. Pitanja učinkovitosti, pravednosti i administrativne složenosti (3) Pravednost i jednakost - da bi porezni sustav bio pravedan, poticaji trebaju svakom obvezniku smanjiti troškove željene aktivnosti za jednaki postotak. Jednostavnost i administrativne odrednice - Širenje poreznih izdataka čini porezno zakonodavstvo složenijim, otežava obračun poreza i stvara velike troškove i poreznim vlastima, ali i obveznicima. Složeni porezni sustav preusmjerava aktivnosti, sredstva, vrijeme i napore poreznih obveznika s produktivnijih na manje učinkovite aktivnosti vezane uz plaćanje porezne obveze.

13. Pitanja učinkovitosti, pravednosti i administrativne složenosti (4) Porezni je sustav neodgovarajući način raspodjele subvencija u slučajevima kada su za njihovu učinkovitost presudni mnogi razmjerno složeni standardi, kriteriji ili (pred)uvjeti poput složenog postupka i/ili mnogo dokumentacije. Porezni poticaji su zamišljeni i oblikovani na temelju strogih kriterija koji najčešće ne mogu obuhvatiti sva željene odrednice vezane uz odobravanje subvencije. Dodatna neučinkovitost može proizlaziti zbog želje administratora da uskladi različite suprotstavljene ciljeve poreznog sustava, nedovoljno dobre ciljanosti programa na najugroženije skupine.

14. Zaključno (1) • Uvođenje i širenje poreznih izdataka narušava neka od načela oporezivanja, prije svega jednakost, pravednost, jednostavnost i provedivost. • Mnogi su porezni izdaci zapravo prikriveni socijalni ili slični programi, ali ih je za razliku od subvencija mnogo teže pratiti, kao i nadzirati njihov opseg, kretanje i strukturu, jer se ne javljaju kao tradicionalne stavke na rashodnoj strani proračuna (poput subvencija).

15. Zaključno (2) • Porezni izdaci otežavaju prikupljanje potrebnih javnih sredstava, snažniji gospodarski rast i razvoj, i uglavnom su manje učinkoviti od izravne javne potrošnje. • Više koriste bogatima, jer slabije plaćeni zaposleni obično nemaju dovoljno mogućnosti niti dovoljne iznose dohotka kako bi koristili porezne olakšice i umanjenja. • Iako ponekad postoji i korist od određenih poreznih umanjenja i olakšica, sa stanovišta učinkovitosti i pravednosti općenito se teško mnogi porezni izdaci mogu opravdati.