Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában

1. Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009. november 4. Könyvelők Egymás Közt Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

2. Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában2009.november 4-én • A környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos szakértői konzultáción nyitva maradt kérdések és kapcsolódó témakörök- elektronikus bevallás- termékdíj előadói képesítés- képviselet- a környezetvédelmi termékdíj adóellenőrzések kapcsán tapasztalt leggyakoribb hibák Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

3. Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában2009.november 4-én • Aktuális: - APEH adófolyószámla-kivonat- végrehajtási eljárás esetén mit tehetünk Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

4. Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában2009.november 4-én • Lehet-e önellenőrizni egy a már APEH által ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozóan? (ÁFA) Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

5. Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában2009.november 4-én • Adószámos magánszemélytől befogadott számla esetén van-e kötelezettségünk, ha a magánszemélynek nincs semmilyen más jogviszonya? Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

6. Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában2009.november 4-én • Leírt követelés ÁFÁ-ja Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

7. Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában2009.november 4-én • Mit tehetünk, ha magas a cég pénzkészlete? Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

8. Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában2009.november 4-én • Cégautóadó – kiküldetési rendelvény Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

9. Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában2009.november 4-én • Novemberi szakértői konzultációnk témája: Az iparűzési adónál levonható tételek, különösen az alvállalkozói teljesítmények, és azok ellenőrzése • Várható időpontja: november 16. délután Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

10. Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában2009.november 4-én Szeretettel várunk mindenkit a klubfoglalkozásokon! www.fonixklub.shp.hu Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

11. Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009. november 4. Könyvelők Egymás Közt Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

12. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan • 2007. évi CXXVI. Törvény egyes adótörvények módosításáról • 491.§.(1) : A Kt. e törvénnyel módosított 3. §-ának (8) bekezdése szerinti bevallást 2010. január 1. után csak elektronikus formában lehet benyújtani. Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

13. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan • Ez vonatkozik a 2009. évi utolsó tárgyidőszakra (december hónap, IV. negyedév) és az éves bevallások benyújtására is Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

14. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Az (elektronikus) bevalláshoz szükséges feltételek: • Egyedi azonosító számok igénylése: a) VPID, vámazonosító szám a vámhatóságtól Formanyomtatvány: www.vam.gov.hu Benyújtás: postán vagy személyesen a lakhely/székhely szerint illetékes vám- és pénzügyőri hivatal felé Díjtalan, az igazoló okiratok hiteles másolatban történő benyújtása szükséges Újra nem kell kérni Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

15. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Az (elektronikus) bevalláshoz szükséges feltételek: • Egyedi azonosító számok igénylése: b) GLN szám a GS1 Magyarország Kiemelkedően Közhasznú Nonprofit Zrt-től Online módon vagy papír alapon lehet igényelni Nyomtatvány és egyéb információk: www.gs1hu.org Regisztrációs költség van Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

16. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Az (elektronikus) bevalláshoz szükséges feltételek: 2. ABeV keretprogram és nyomtatványcsomagok A vámhatóság által rendszeresített formanyomtatványok egyelőre a Java alapú keretprogramban nem működnek (www.apeh.hu) Formanyomtatványok: www.vam.gov.hu Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

17. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan A vámhatóság által lefejlesztett és elérhetővé tett nyomtatványcsomagok: • KT09-bev – környezetvédelmi termékdíj havi és negyedéves bevallása 2009. • KT09-bejke – környezetvédelmi termékdíj bejelentés/kérelem 2009. • KT08 – környezetvédelmi termékdíj bejelentés/bevallás/kérelem 2008. • Önellenőrzés – környezetvédelmi termékdíj önellenőrzési lapok 2003-2007. • KT08_önell2008 – a környezetvédelmi termékdíj 2008. évi bevallások önellenőrzéséhez elektronikusan kitölthető nyomtatvány • Pótbevallás – környezetvédelmi termékdíj pótbevallás 2003-2007. Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

18. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan • 2009. június 1-jétől alkalmazható a KT09-bev 1.2-es verziója, mely tartalmazza a 2009. június 1-jétől hatályos jogszabálynak megfelelő változásokat, kódokat (a KT09-bev 1.0 verzióját már nem fogadja be a rendszer!) Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

19. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Papír alapú bevallás • 2009.december 31-ig van rá lehetőség • A kézzel kitöltött nyomtatványokat a vámhatóság nem fogadja el Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

20. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Elektronikus bevallás • 2010. január 1-jétől kötelezően alkalmazandó eljárás a bevallások benyújtása során • Kormányzati portál – Ügyfélkapu Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

21. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Elektronikus Ügyfél Címtár (EÜC) regisztráció a vámhatóságnál • Ha már rendelkezünk ügyfélkapus regisztrációval, akkor a vámhatósággal is tudatni szükséges, hogy a továbbiakban elektronikus módon kívánjuk bonyolítani az ügyintézést • A vámhatósági regisztráció elvégzésére illetékes vámszerv az adóalany lakóhelye/székhelye szerint illetékes regionális ellenőrzési központ Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

22. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan • Az APEH-nál lévő elektronikus adóbevalláshoz szükséges regisztráció nem használható egyúttal a Vám- és Pénzügyőrséghez is, a regisztrációs eljárást a vámhatóságnál is meg kell indítani! • Aki nem jelentkezett be az elektronikus ügyintézés céljából a vámhatósághoz, annak nincs lehetősége elektronikus bevallás sikeres benyújtására! Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

23. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan • A vámhatósági regisztráció attól az időponttól él, amikor az ügyfelet a vámhatóság az általa megadott e-mail címen vagy postai úton erről értesíti. • Az értesítés hiányában nem lehetséges a bevallás elektronikus benyújtása (értesítési tárhelyre hibaüzenet) Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

24. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan Az elektronikus bevallás bejelentéséhez, módosításához szükséges nyomtatványok: • R01-R04 • www.vam.gov.hu • ABeV-hez telepítendők • A megfelelő nyomtatványt személyesen vagy postai úton kell eljuttatni • A lakhely/székhely szerint illetékes regionális ellenőrzési központ részére Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

25. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan A vámhatósági regisztráció • Az ügyfélnek/bejelentőnek a vámhatósági regisztrációhoz a kérelemben szereplő adatok alátámasztására be kell mutatni az azonosításhoz szükséges dokumentumokat Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

26. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan • Képviseleti joggal rendelkező meghatalmazott esetén: R01 nyomtatvány, adóigazolvány másolata, a törvényes képviseletet igazoló okiratot, gt. esetén az aláírási címpéldány másolatát • Együttes aláíró esetén: R03 • Saját jogán bejelentő esetén: R01, adóigazolvány másolata Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

27. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan • Fontos: a bejelentőnek és a jóváhagyóknak a személyes azonosító adati és e-mail címe az okmányirodai regisztráció során megadott adatokkal teljes mértékben egyezően kerüljenek a vámhatósági regisztrációs adatlapokon feltüntetésre Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

28. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan A vámhatósági regisztráció folyamata • ABeV • R01 vagy R03 • Kitöltött, ellenőrzött, hibátlan, kinyomtatott adatlapok aláírása • Mellékletekkel együtt postán vagy személyesen történő benyújtása Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

29. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan A vámhatósági regisztráció folyamata • A regionális ellenőrzési központ a kérelem alapján a bejelentőt és jóváhagyókat regisztrálja az EÜC-ben, • Melyet követően a vámhatósági regisztrációról szóló igazolást az adóalany részére postai úton megküldi (az eredetiben benyújtott mellékletekkel együtt) • Hiányos vagy hibás benyújtás esetén - hiánypótlás Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

30. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan A vámhatósági regisztráció módosítása • A bejelentő jogosultsági adataiban történt módosításokat/változásokat (kiterjesztés vagy csökkentés) egy új R01 nyomtatvány benyújtásával kell kezdeményezni – az eljárás ugyanaz. • Módosítás esetén az utoljára megadott jogok lesznek érvényben. Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

31. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan A vámhatósági regisztráció visszavonása • A meghatalmazó a bejelentőnek adott benyújtási, illetve az együttes aláírásra vonatkozó jóváhagyási jogosultság teljes körű visszavonását az R02, illetve az R04 nyomtatvány benyújtásával kérheti (személyenként külön adatlapokkal) • Mellékelni kell: a visszavonást kérő törvényes képviseletét igazoló okirat és az aláírási címpéldány másolata Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

32. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan • Bejelentő(www.vam.gov.hu-ról)Az ügyfél (adóalany) felhatalmazása alapján, elektronikus adóbevallásra és adatszolgáltatásra szóló képviseleti jogosultsággal rendelkező, illetve saját jogán eljáró, adóbevallást vagy más elektronikus üzenetet benyújtó természetes személy, aki a jövedéki adóbevallási és adatszolgáltatási kötelezettségének kizárólag elektronikus formában tesz eleget. A bejelentő rendelkezik az APEH által kiállított magyar adóigazolvánnyal, Okmányiroda által létrehozott Ügyfélkapuval és az ügyfél (adóalany) általi megbízás alapján az EÜC-ben az R01 számú adatlap (Bejelentés és Regisztráció Adatlap az elektronikus adóbevallás és adatszolgáltatáshoz) felhasználásával regisztrálásra került. Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

33. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan • A bejelentő az EÜC-ben regisztrált ügyfelek nevében, csak meghatározott üzeneteket küldhet be. Egy bejelentő több ügyfél nevében is eljárhat, illetve egy ügyfél több bejelentőnek is adhat meghatalmazást üzenetek kezelésére. Ugyanazon bejelentő az EÜC-ben kizárólag egyszer szerepelhet. Amennyiben egy bejelentő több adóalany nevében kíván eljárni, kizárólag egy Ügyfélkapu regisztrációra van szüksége, mellyel valamennyi adózó nevében kérheti a vámhatósági regisztrációt. Ebben az esetben az R01-es nyomtatvány A-B lapjából egy, míg a C) pótlapból annyi darabot kell kitölteni (és az adott adózóval aláíratni), ahány adózó nevében a bejelentő a vámhatóság felé el kíván járni. Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

34. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – 2010-től csak elektronikusan VP Regionális Ellenőrzési KözpontNyíregyháza Jász Nagykun Szolnok megye, Hajdú Bihar megye és Szabolcs Szatmár Bereg megye : 4400 Nyíregyháza, Luther u. 3. Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

35. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – képviselet Képviselet • Az adózó a képviselet ellátására az Art. Szerint állandó vagy eseti meghatalmazást, megbízást adhat, AZONBAN • A Kt.3.§.(10) bekezdése alapján termékdíjas ügyben képviseletet CSAK ÁLLANDÓ meghatalmazással, illetve megbízással rendelkező képviselő láthat el Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

36. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – képviselet Képviselet – termékdíj ügyintéző képesítéssel? • Kt. 3. § (11) bekezdés :"A (10) bekezdés a)-i) pontjában foglalt eljárásokban az állandó meghatalmazással, megbízással rendelkező képviselőnek külön jogszabály szerinti termékdíj ügyintézői végzettséggel is rendelkeznie kell." Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

37. Környezetvédelmi termékdíj bevallás – képviselet Képviselet – termékdíj ügyintéző képesítéssel? • (10) Az Art. adózó képviseletére vonatkozó szabályait a kötelezett képviseletére értelemszerűen kell alkalmazni. A kötelezettet csak az Art. szerinti állandó meghatalmazással, megbízással rendelkező képviselő képviselheti: • a) a bejelentési kötelezettség teljesítése; • b) a bevallási kötelezettség teljesítése; • c) az igazolások kérése; • d) a termékdíj-visszaigénylési eljárás; • e) a mentességi eljárás; • f) az ellenőrzés, hatósági eljárás, jogorvoslati eljárás; • g) a koordináló szervezettel történő kapcsolattartás; • h) a nyilvántartás-vezetéssel kapcsolatos kötelezettségek teljesítése; • i) a fizetéshalasztás, részletfizetési engedélyezési eljárások • során. • (11) Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

38. Környezetvédelmi termékdíjadóellenőrzések során tapasztalt gyakori hibák Képviselet kérdésköre – nem megfelelő az adózók képviselete • KT09-BJ4 • állandó meghatalmazással • elektronikus küldésre jogosult személyre is vonatkozik • amennyiben képviseleti joggal nem rendelkező személy nyújtja be a bevallást, úgy azt a hatóság érvénytelennek tekinti Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

39. Környezetvédelmi termékdíjadóellenőrzések során tapasztalt gyakori hibák Bevallási gyakoriság • 2007. december 31-ig háromféle gyakoriság • 2008-ban havi és negyedéves • 2009-től ismét háromféle gyakoriság Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

40. Környezetvédelmi termékdíjadóellenőrzések során tapasztalt gyakori hibák Mentesség értelmezése • Jogi szabályozás – mentességi lehetőség • A lehetőség akkor realizálódik, ha az adózó mentességre vonatkozó kérelmet terjeszt elő (Környezetvédelmi, Természetvédelmi és Vízügyi Felügyelőséghez) • Mentességről szóló határozat hiányában a bevallásban nem tüntethető fel kedvezmény Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

41. Környezetvédelmi termékdíjadóellenőrzések során tapasztalt gyakori hibák A kötelezettség keletkezésének időpontjára vonatkozó problémák • A kötelezettek nem az értékesítés, hanem a beszerzéseik után vallják be a termékdíjat (Ez a szabályozás talán változni fog) Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

42. Környezetvédelmi termékdíjadóellenőrzések során tapasztalt gyakori hibák Nyilvántartások és egyéb mulasztások • Ha nincs évközbeni folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartás a készletekről • Ha egyutas és többutas (újrahasználható) termékek is vannak • Többutas termékek visszagyűjtése • Termékdíjat visszaigénylők Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

43. Konzultáció a Főnix Stúdium Könyvelők Gazdasági Klubjában 2009. november 4. Könyvelők Egymás Közt Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

44. APEH folyószámla-kivonat • A pótlékszámítási listában szereplő 2008. évi késedelmi pótlék összege 2009. november 16-án kerül előírásra a folyószámlán, tehát • Ettől az időponttól válik végrehajtható tartozássá Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

45. APEH folyószámla-kivonat • A túlfizetéses és hátralékos adónemek esetében 17-es átvezetési kérelemmel célszerű a rendezés • Az adóhatóság hivatalból is intézkedhet a túlfizetés átvezetése iránt – végrehajtási cselekményként (Art.150/A.§.) Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

46. APEH folyószámla-kivonat • A végrehajtási eljárás:Art.144.§.-163.§.A bírósági végrehajtásról szóló 1994. évi LIII.tv. • A végrehajtási cselekményeknek nincs kötelező sorrendisége Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

47. APEH folyószámla-kivonat • A végrehajtó mérlegelésétől függ, hogy milyen végrehajtási cselekményt foganatosít elsőként, • dönthet úgy is, hogy egyidejűleg több végrehajtási intézkedést tesz Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

48. APEH folyószámla-kivonat • A végrehajtási eljárás előzetes felszólítás nélkül, magával a végrehajtási cselekmény foganatosításával indul! • ÁtvezetésVisszatartásVégrehajtás bankszámlára, munkabérreVégrehajtás ingó és ingatlan vagyontárgyakra Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

49. APEH folyószámla-kivonat • Lehetősége van az adózónak fizetési könnyítési, méltányossági kérelem benyújtására • A végrehajtás elrendelését megelőzően benyújtott első kérelem esetében – nem kerülhet sor végrehajtásra Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu

50. APEH folyószámla-kivonat • Kérelem benyújtható a végrehajtási eljárás során is • Ha a végrehajtás már folyamatban van, akkor a kérelem (de ebben az esetben is csak az első kérelem) beérkezését követően a végrehajtási eljárás szünetel Könyvelők Gazdasági Klubja - www.fonixklub.hu