Az új ÁFA-törvény 2007:CXXVII. tv. MK:07/155

Az új ÁFA-törvény2007:CXXVII. tv. MK:07/155 Gábriel Péter

Csoportos adóalanyiság 1. Az egymással kapcsolt vállalkozásnak minősülő belföldi adóalanyok csoportos adóalanyiságot hozhatnak létre. A csoportos adóalanyiság időszakában a csoportos adóalanyiságban részt vevő tagok • önálló adóalanyisága megszűnik, • együttesen minősülnek egy adóalanynak, • belső, egymás közti értékesítése áfa-körön kívüli. A csoport az adóalanyiságot a tagok által kijelölt képviselő útján gyakorolja. Gábriel Péter

Csoportos adóalanyiság 2. A csoport köteles olyan nyilvántartási rendszert alkalmazni, amely alkalmas a belső és külső kapcsolatok (értékesítések és beszerzések) egyértelmű, megbízható és maradéktalan elkülönítésére. Ezt az alkalmazni kívánt nyilvántartási rendszert már a csoportos adóalanyiság létrehozására irányuló kérelemben be kell mutatni. A csoport a képviselő útján havi áfa-bevallásra kötelezett. Gábriel Péter

Csoportos adóalanyiság 3. A csoportos adóalanyiság valamennyi leendő tag erre irányuló közös egybehangzó írásos kérelmére az APEH engedélyével jön létre. Az APEH az engedélyező határozatban a csoport részére csoport azonosító számot (kérelemre közösségi adószámot is) állapít meg. A csoporttag az adózással kapcsolatos iratokon a csoport azonosító számot, a csoport közösségi adószámát és saját adószámát is köteles feltüntetni. Gábriel Péter

Csoportos adóalanyiság 4. A csoporttaggá válás miatt az önálló adóalanyiságát elvesztő csoporttag az áfa-kötelezettségével kapcsolatban úgy jár el, mintha jogutódlással meg-szűnne az APEH-engedély jogerőre emelkedése előtti napon, és erről a jogerőre emelkedés napjától számított 30 napon belülsoron kívüli áfa-bevallást nyújt be. Az önálló adóalanyiságát elvesztő csoporttag adójogi jogutódja a csoport. Gábriel Péter

Csoportos adóalanyiság 5. A belföldi adóalanyiságú kapcsolt vállalkozások közül a csoportos adóalanyisághoz nem csatlakozó kívül maradó adóalanynak is nyilatkozatban hozzá kell járulnia a csoportos adóalanyiság létrehozásához. A csoporttag és a kívül maradó adóalany egyaránt egyetemlegesen felelős • a csoport és minden tagjának csoportos adóalanyiság időszaka alatt keletkező áfa-kötelezettségéért, • minden csoporttag önálló adóalanyiságának jogutódlással való megszűnésével kapcsolatos áfa-kötelezettségéért. Gábriel Péter

Csoportos adóalanyiság 6. Utólag a csoporttagok együttes beleegyező nyilatkozatát magában foglaló kérelemre, adóhatósági engedéllyel • a kívül maradt adóalany csatlakozhat, • a csoporttag kiválhat. 30 napon belül soron kívüli bevallást tesz: • a csatlakozó az áfa-ról, • a kiváló az áfa-n kívüli minden más adójáról. A csoport megszűnése – a csoport azonosító szám törlése – esetén 30 napon belül soron kívüli bevallást tesz: • a képviselő a csoport áfa-kötelezettségéről, • a csoporttag az áfa-n kívüli minden más adójáról. Gábriel Péter

Csoportos adóalanyiság 7. A csoportos adóalanyiság választására vonatkozó 08T113 kérelem már 2007-ben benyújtható, de a csoport a működését - a csoportos adóalanyiságot engedélyező, 2008. január 1. napját megelőzően jogerőre emelkedett határozatok esetében is -legkorábban csak 2008. január 1-jétől kezdheti meg. Gábriel Péter

Kapcsolt vállalkozás(Art 178.§) : • az adózó és az a személy, amelyben az adózó - a Ptk. szerint - közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik, • az adózó és az a személy, amely az adózóban - a Ptk. szerint - közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik, • az adózó és más személy, ha harmadik személy - a Ptk. szerint - közvetlenül vagy közvetve mindkettőjükben többségi befolyással rendelkezik, • a külföldi vállalkozó és belföldi telephelye, valamint a külföldi vállalkozó telephelyei, továbbá a külföldi vállalkozó belföldi telephelye és az a személy, amely a külföldi vállalkozóval a fentiek szerinti viszonyban áll, • többségi befolyásnak minősül az is, ha valamely személy jogosult a vezető tisztségviselők, felügyelő bizottsági tagok többségének kinevezésére vagy leváltására, • a többségi befolyás meghatározásához a közeli hozzátartozók szavazati jogát együttesen kell figyelembe venni. Gábriel Péter

Nem adóalany sorozat jellegű telek és új ingatlan értékesítése 1. Ha nem adóalany személy, szervezet építési telekből és/vagy új ingatlanból (telekrészből, új ingatlanrészből) 2 naptári éven belül legalább 4-et értékesít, akkor: a 2 naptári éven belüli 4. és további értékesítése áfa-kötelessé válik. Az áfa-köteles ingatlan-értékesítés évét követő 3 naptári éven belüli további telek és/vagy új ingatlan értékesítése is áfa-köteles. De, ha az áfa-köteles ingatlan-értékesítés évét követő 3 naptári éven belül újabb ilyen értékesítésre nem kerül sor, akkor az adókötelezettség megszűnik és a számolás elölről kezdődik. Gábriel Péter

Nem adóalany sorozat jellegű telek és új ingatlan értékesítése 2. Új ingatlan a hozzá tartozó földrészlettel: • Beépítés alatt álló új ingatlan: első rendeltetésszerű használatba még nem vett • Beépített új ingatlan: az első rendeltetésszerű használatbavételi engedély jogerőre emelkedése óta 2 év még nem telt el Gábriel Péter

Nem adóalany sorozat jellegű telek és új ingatlan értékesítése 3. A kisajátítás tárgyát képező és az öröklött építési telek, új ingatlan értékesítése a sorozat darabszámába beszámít, de nem válik adókötelessé. A sorozatba tartozás számolása a 2008-ban történő értékesítéssel kezdődik, az ezt megelőzően értékesített telke(ke)t, új ingatlan(oka)t nem kell számításba venni. Gábriel Péter

Nem adóalany sorozat jellegű telek és új ingatlan értékesítése 4. Az adóköteles értékesítésről számlát kell kibocsátani (a felszámított áfa-t az erre jogosult vevő levonhatja). Az adókötelesen értékesített ingatlanhoz kapcsolódó beszerzésekben felszámított  névre szóló számlával igazolt  áfa a fizetendő adó erejéig levonhatóvá válik. Kivetéses adózás: Az adóköteles értékesítést a teljesítést követő 30 napon belül APEH-nál formanyomtatványon be kell jelenteni. A bejelentés alapján az APEH határozattal állapítja meg az áfa-kötelezettséget a fizetendő és a levonható adó különbözeteként. Gábriel Péter

Adókötelessé váló, eddig adómentes ingyenes ügyletek • Közcélú adomány nyújtása • Sajtótermék köteles példány átadása • Termék (út) tulajdonjogának törvényi kötelezettség alapján történő átadása • Önkormányzatok, kistérségi társulások egymás közti vagyonátadása Továbbra sem adóköteles: az áruminta, a kis értékű (bruttó 5.000Ft-ig) termék ellenérték nélküli átadása. Gábriel Péter

Adómentes termékértékesítések 1. Mentes az adó alól a termék értékesítése, ha az értékesítését megelőzően kizárólag a tevékenység közérdekű jellegére tekintettel vagy a tevékenység egyéb sajátos jellegére tekintettel adómentes tevékenységhez használták és a termékhez adólevonási jog nem kapcsolódott; Gábriel Péter

Adómentes termékértékesítések2. Mentes az adó alól annak a terméknek az értékesítése, melynek beszerzésekor a hozzá kapcsolódó előzetesen felszámított adó a 124. és 125. § szerint nem vonható le. Ide tartoznak: motorbenzin, a személygépkocsi üzemanyaga és a fenn-tartását-üzemeltetését szolgáló termékek, személygépkocsi, 125cm3-esnél nagyobb motorkerékpár, jacht, sport- és szórakozási célú vízi jármű, lakóingatlan és az építéséhez-felújításához szükséges termékek, élelmiszer, ital Gábriel Péter

A tárgyi adómentesség helyébe lépő mentességek Adómentesség a tevékenység közérdekű jellegére tekintettel Adómentesség a tevékenység egyéb sajátos jellegére tekintettel Gábriel Péter

Adómentesség a tevékenység közérdekű jellegére tekintettel 1. egyetemes postai szolgáltatás; közszolgáltató humán-egészségügyi ellátás keretében nyújtott szolgáltatása, a kapcsolódó sérült- vagy betegápolás és -szállítás, a kapcsolódó termékértékesítés; humán-egészségügyi szolgáltató, természetgyógyász szolgáltatása, a kapcsolódó sérült- vagy betegápolás;  emberi szövet, vér, anyatej értékesítése, ezekkel és az emberi szerv adományozásával kapcsolatos szolgáltatás;  humán fogorvosi, fogtechnikusi szolgáltatás és kapcsolódó termékértékesítés;  közszolgáltatószociális ellátás, gyermek- és ifjúságvédelem, bölcsödei ellátás keretében nyújtott szolgáltatása, kapcsolódó termékértékesítése; Gábriel Péter

Adómentesség a tevékenység közérdekű jellegére tekintettel 2. Társadalmi szervezet tagjainak nyújtott társadalmi, politikai, munka-vállalói, munkáltatói, egyéb szakmai érdekeket képviselő vagy azt védő, vallási vagy más lelkiismereti, hazafias, humanitárius, karitatív és hagyományőrző szolgáltatása és kapcsolódó termékértékesítése;  közszolgáltató, közoktatási intézmény, felsőoktatási intézmény, egyéb felnőttképzést folytató intézmény által köz- és felsőoktatás, egyéb oktatás keretében nyújtott óvodai, diákotthoni és kollégiumi ellátás, kapcsolódó termékértékesítés;  köz- és felsőoktatás, egyéb oktatás keretében nyújtott óvodai, tanári, oktatói, nevelői szolgáltatás, magánóraadás;  közszolgáltató magánszemélynek nyújtott sportolással, testedzéssel kapcsolatos szolgáltatása, kivéve: uszoda-, strandfürdő-szolgáltatás, sportesemény megtekintése, sport-ingatlan bérbeadás; Gábriel Péter

Adómentesség a tevékenység közérdekű jellegére tekintettel 3. • közszolgáltató által a népművészeti, népi iparművészeti és iparművészeti termékek kiállításának, vásárának és bemutatójának szervezése, rendezése és az ahhoz szorosan kapcsolódó, jogszabály által meghatározott minősítés szerint zsűriszámmal ellátott, egyedi vagy meghatározott példányszámban, nem ipari gyártástechnológiával előállított népművészeti, népi iparművészeti és iparművészeti termék értékesítése;  közszolgálati rádiós és televíziós műsorszolgáltatások nyújtása; Gábriel Péter

Adómentesség a tevékenység közérdekű jellegére tekintettel 4. Közszolgáltató: • Költségvetési szerv, • Társadalmi szervezet, egyesület, köztestület, sportági szakszövetség, • Egyház, egyházi intézmény, • Alapítvány, közalapítvány, • közhasznú társaság, nonprofit gazdasági társaság, • Közhasznú, kiemelkedően közhasznú szervezet, • Társadalombiztosításban, más kötelező biztosításban biztosított vagy kedvezményezett részére e biztosítás keretében tevékenységet végző személy, szervezet Gábriel Péter

Adómentesség a tevékenység egyéb sajátos jellegére tekintettel • pénzügyi szolgáltatások (pl.: biztosítási, viszontbiztosítási szolgáltatás és közvetítése, hitel és pénzkölcsön nyújtása, közvetítése, stb.) • szerencsejáték-szolgáltatás és közvetítése, • beépített és beépítetlen ingatlan értékesítése kivételekkel (részletesen lásd külön!), • ingatlan bérbeadása kivételekkel (részletesen lásd külön! ) Gábriel Péter

Ingatlan adóalany általi értékesítése, bérbe adása 1. Az ingatlanértékesítése és bérbeadása a fő szabály szerint egyaránt adófizetési kötelezettséget nem keletkeztető, adómentes ügyletnek minősül, melyhez kapcsolódó beszerzések input áfája nem vonható le. Ettől eltérően: Az építésitelek(rész), továbbá a beépített új ingatlan és a hozzá tartozó földrészlet értékesítése, egyes a kivételek közé tartozó ingatlanok bérbeadása minden esetben adóköteles ügyletnek minősül, melyhez kapcsolódó beszerzések input áfája levonható. Gábriel Péter

Ingatlan adóalany általi értékesítése, bérbe adása 2. Beépített új ingatlan: melynek első rendeltetésszerű használatbavétele még nem történt meg, vagy megtörtént, de a használatbavételi engedély jogerőre emelkedése és az értékesítése között még nem telt el 2 év Kivételek közé tartozó kötelezően adóköteles ingatlanügyletek: • az ingatlannal tartósan összekötött gépek, egyéb berendezések bérbeadása, • széf bérbeadása, • az olyan ingatlanok bérbeadása, amelyek • kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás nyújtására, • közlekedési eszközök elhelyezésére, parkolására szolgálnak Gábriel Péter

Ingatlan adóalany általi értékesítése, bérbe adása 3. Adókötelessé tétel: A fő szabály szerinti adómentesség helyett a belföldi adóalany az APEH-nak tett előzetes bejelentése alapján dönthet úgy is, hogy • az ingatlan-értékesítését és/vagy • az ingatlan(rész) bérbe-, haszonbérbe adását adókötelessé teszi. Ez a választási jog külön-külön vagy együttesen is gyakorolható. A mentesség helyett adókötelezettséget választó adóalany e választása évét követő 5. naptári év végéig nem térhet át az adómentességre. Gábriel Péter

Ingatlan adóalany általi értékesítése, bérbe adása 4. Az egyébként adómentes ingatlanügyletek 2008-tól való adókötelessé tételét 2007. XII. 31-ig A magánszemély és az egyéni vállalkozó a 08TAFA-E A többi adóalany a 08TAFA-T ÁFA-NYILATKOZAT 10. sor (O) jelű és/vagy 11. sor (P) jelű kockájának bejelölésével jelentheti be. Gábriel Péter

Fordított adózás 1. Fordított adózás esetében • az értékesítő (a számla-kibocsátója) nem számít fel, nem hárít át adót, • az adót a vevő (a termék beszerzője, a szolgáltatás igénybevevője) állapítja meg és fizeti. Az értékesítőt a fordított adózás alá eső adó nélküli, de nem adómentes értékesítései is adólevonásra jogosítják. A vevő a fordított adózásban általa megállapított fizetendő adót egyidejűleg levonásba is helyezheti, ha a beszerzés nem tartozik a le nem vonható körbe, és adólevonásra jogosító tevékenységhez történt. Gábriel Péter

Fordított adózás 2. Fordított adózás alkalmazandó: • ha a teljesítés helye külföld, de a termék értékesítője, a szolgáltatás nyújtója gazdasági céllal külföldön le nem telepedett belföldi adóalany; • ha a teljesítés helye és a vevő belföldi, de a termék értékesítője, a szolgáltatás nyújtója belföldön gazdasági céllal le nem telepedett külföldi; • közösségen belüli termékértékesítés és –beszerzés esetén; • belföldi adóalanyok közti egyes ügyletekben. Gábriel Péter

Fordított adózás 3. Fordított adózás alkalmazása esetén az értékesítő a kibocsátásra kerülő számlán köteles az alábbiak közül a megfelelő(ke)t feltüntetni: • A vevő (közösségi) adószáma, • Az adófizetésre a termék beszerzője/a szolgáltatás igénybevevője kötelezett, • Termék/új közlekedési eszköz Közösségen belüli adómentes értékesítése, • Áfa-törvény területi hatályán kívül. Gábriel Péter

Fordított adózás 4. A fizetendő adót a vevőnek az alábbiak közül a leg-hamarabb bekövetkező időpontban kell megállapítania: az ügylet teljesítését tanúsító számla kézhezvételekor, vagy az ellenérték megtérítésekor, vagy a teljesítést követő hónap 15. napján. Közösségen belüli termékbeszerzés esetén a fizetendő adót a számla kibocsátásakor, de legkésőbb a teljesítést követő hónap 15. napján kell megállapítani. Gábriel Péter

Fordított adózás esetei belföldi adóalanyok között 1. • építési szerződés alapján ingatlan(rész) megrendelőnek történő átadása; • ingatlanhoz kapcsolódó alábbi szolgáltatások nyújtása:  építés-szerelési,  fenntartási, karbantartási, javítási,  takarítási, tisztítási,  átalakítási,  bontási; • fenti ingatlanügyletekhez munkaerő kölcsönzése, kirendelése, személyzet rendelkezésre bocsátása; esetében. Gábriel Péter

Fordított adózás esetei belföldi adóalanyok között 2. • a 6. számú mellékletben felsorolt hulladékok értékesítése; • a beépített 2 évnél régebben használatba vett és az építési teleknek nem minősülő beépítetlen ingatlan választás alapján adókötelessé tett értékesítése; • az adós és hitelező között a dologi biztosíték (pl. zálogtárgy) értékesítése; • felszámolási eljárás alatt álló általi tárgyi eszköz és 100EFt-ot meghaladó értékű termék értékesítése esetében. Gábriel Péter

Fordított adózás esetei belföldi adóalanyok között 3. Az adóköteles ingatlanügyletek közül nem tartozik a fordított adózás alá, tehát az adót az értékesítő számítja fel, hárítja át bármely jogállású vevőre: a nem adóalany adókötelessé vált sorozat-értékesítése, az építési telek értékesítése, beépített új ingatlan értékesítése, az ingatlan-bérbeadás adóköteles és adókötelessé tett eseteiben. Gábriel Péter

Fordított adózás esetei belföldi adóalanyok között 4. Az ingatlanhoz kapcsolódó, fordított adózást maga után vonó szolgáltatások esetében, ha a szolgáltatás teljesítéséhez felhasználásra került anyagot, alkatrészt a szolgáltatás nyújtója biztosította, akkor a fordított adózás a szolgáltatás részeként kiszámlázott anyagértékre is vonatkozik. Gábriel Péter

Fordított adózás feltételebelföldi adóalanyok között A fordított adózás alkalmazásának feltétele, hogy az ügyletben értékesítőként és vevőként résztvevő felek • mindegyike belföldön nyilvántartásba vett áfa vagy eva adóalany (adószámában ne -1-) legyen, valamint • egyike se legyen olyan jogállású (alanyi vagy „tárgyi” adómentes, adószámában: -1-), amelynek alapján tőle adó fizetése nem lenne követelhető. Adóalany által adómentesnek vagy nem adóalanynak történő értékesítéskor fordított adózás nem alkalmazható: az ellenértéket adóval növelten kell kiszámlázni. Gábriel Péter

Belföldi adóalanyok közti fordított adózás hatása Az értékesítőáfa-alanynak ezután nem keletkezik adófizetési kötelezettsége, ezért a vevő fizetési késedelme nem vezet az adó késedelmes megfizetéséhez. A vevőáfa-alany beszerzésének pénzszükséglete a nettó ellenértékre korlátozódik: az adó felszámítása és levonása egy bevallási időszakon belüli, pénzszükséglete nincs. Mindkét fél pozíciója javul. Az értékesítőeva-alany nem számít fel áfa-t, a 25% eva-t az áfa-val nem növelt nettó bevétel után fizeti. Pozíciója romlik. A vevőeva-alany e beszerzésre fizetendő áfa-t állapít meg, amely befizetendő adó, mert az eva-alanynak áfa-levonási joga nincs. Pozíciója változatlan. Gábriel Péter

Eva-alany áfa-köteles ügyletei Az eva-alanynak áfa-fizetési kötelezettsége keletkezik • termékimport, • az évi 2500EFt adómentes határ feletti Közösségen belüli beszerzés, • külfölditől igénybe vett szolgáltatás, • belföldi adóalanytól történő fordított adózás alá eső beszerzés esetében. Gábriel Péter

Adólevonási jog korlátozása alóli kivételek 1. Az egyébként levonási tilalom alá tartozó termékek továbbértékesítési célú beszerzése esetén az adó levonható Ide tartoznak: motorbenzin, a személygépkocsi üzemanyaga és a fenn-tartását-üzemeltetését szolgáló termékek, személygépkocsi, 125cm3-esnél nagyobb motorkerékpár, jacht, sport- és szórakozási célú vízi jármű, lakóingatlan építéséhez-felújításához szükséges termékek, élelmiszer, ital, a 2 évnél régebben használatba vett lakóingatlan, ha az ingatlanértékesítésre az adókötelessé tételt választották. Gábriel Péter

Adólevonási jog korlátozása alóli kivételek 2. Ha a levonási tilalom alá tartozó • étel, ital közvetlen anyagként való felhasználásra más termék előállításához, szolgáltatás nyújtásához került beszerzésre, akkor az adó levonható. • alábbi termékeket az adóalany nyilvántartással igazoltan kizárólag vagy túlnyomó részben (90%) az alábbiakra használja, akkor az adó a beszerzéskor levonható: • személygépkocsi taxiszolgáltatáshoz, • személygépkocsi, 125cm3-esnél nagyobb motorkerékpár, jacht, sport- és szórakozási célú vízi jármű bérbeadáshoz, • lakóingatlan bérbeadáshoz, ha az ingatlan-bérbeadásra az adókötelessé tételt választották. Gábriel Péter

Adólevonási jog korlátozása alá tartozó szolgáltatások 1. Az alábbi szolgáltatások igénybevételéhez kapcsolódó adó nem vonható le: • személygépkocsi, 125cm3-esnél nagyobb motorkerékpár, jacht, sport- és szórakozási célú vízi jármű bérbevétele, • szgk üzemeltetéséhez-fenntartásához szükséges szolg., • lakóingatlan építéséhez-felújításához szükséges szolg., • taxi-, parkolási-, úthasználati szolgáltatás, • vendéglátóipari és szórakoztatási szolgáltatás. Levonható az adó, ha a szolgáltatás saját nevében, de más javára megrendelt közvetített szolgáltatás. Gábriel Péter

Adólevonási jog korlátozása alá tartozó szolgáltatások 2. A 3,5 tonnát meghaladó legnagyobb össztömegű szárazföldi közlekedési eszköz üzemeltetése érdekében igénybe vett parkolási-, úthasználati szolgáltatás esetén az adó levonható. Nem vonható le a távbeszélő-, a mobiltelefon-, az internetprotokollt alkalmazó, beszédcélú adatátviteli szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó 30%-a, kivéve, ha az ellenérték legalább 30%-a közvetített szolgáltatásként továbbszámlázásra kerül. Gábriel Péter

Alanyi adómentesség 1. Alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatár Alanyi adómentességet az a belföldi adóalany jogosult választani, melynek összes termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása ellenértékeként elért bevétele sem a tárgyévet megelőző évben, sem a tárgyévben nem haladja meg az 5 millióFt-ot. A mentesség 2008-ra történő választását 2007.XII.31 -ig a magánszemély és az egyéni vállalkozó a 08TAFA-E a többi adóalany a 08TAFA-T ÁFA-NYILATKOZAT-on jelentheti be. Gábriel Péter

Alanyi adómentesség 2. Az értékhatárba nem számítandó be: • a vállalkozásban használt tárgyi eszköz értékesítése, • vagyoni értékű jog végleges átengedése, • új közlekedési eszköz Közösségen belüli értékesítése, • beépített új ingatlan értékesítése, • építési telek értékesítése, • a tevékenység közérdekű jellegére tekintettel adómentes értékesítés, • a tevékenység egyéb sajátos jellegére tekintettel adómentes pénzügyi szolgáltatások, • mezőgazdasági tevékenységet folytató különös jogállású adóalanyként történő értékesítés. Gábriel Péter

Alanyi adómentesség 3. Az alanyi adómentes is adófizetésre kötelezett: • a vállalkozásban használt tárgyi eszköz értékesítése, • vagyoni értékű jog végleges átengedése, • beépített új ingatlan értékesítése, • építési telek értékesítése, • Saját vállalkozásban végzett beruházás, • Saját termék továbbítása belföldről másik tagállamba, • ha az adó levonható volt termék kivonása, ingyenes át- és használatba adása,  szolgáltatás ingyenes nyújtása, • Közösségen belüli (jövedéki)termék, új közlekedési eszköz beszerzés, • Termékimport, • Külföldről igénybe vett, belföldi teljesítésű szolgáltatás, összeszerelés esetén Gábriel Péter

Alanyi adómentesség 4. Az alanyi adómentesség időszakában az alábbiakhoz kapcsolódóan keletkezett előzetesen felszámított adó levonható : • a vállalkozásban használt tárgyi eszköz értékesítése, • beépített új ingatlan értékesítése, • építési telek értékesítése, • saját vállalkozásban végzett beruházás, • új közlekedési eszköz Közösségen belüli értékesítése Gábriel Péter

Mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany 1. A kizárólag vagy túlnyomó részben mezőgazdasági tevékenységet folytató(a törvény 7. sz. mellékletében felsorolt termékeket termelő és értékesítő, szolgáltatásokat nyújtó)belföldiadóalany(ide értve az őstermelőt is), ha megfelel az önálló mikrovállalkozás fogalmának(foglalkoztatottainak létszáma legfeljebb 9 fő, éves nettó árbevétele legfeljebb 2 millió €, nem minősül kapcsolt vagy partner vállalkozásnak), akkor választhat, hogy adókötelezettségét az általános, vagy a mezőgazdasági tevékenységet folytatókra vonatkozó különös szabályok szerint teljesíti. Gábriel Péter

Mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany 2. Ha az adóalany mezőgazdasági tevékenysége mellett másféle tevékenységet is folytat, és a mezőgazdasági tevékenységenem minősül túlnyomónak, akkor: mezőgazdasági tevékenységére különös jogállást nem választhat (kompenzációs felárra nem tarthat igényt), mezőgazdasági értékesítése az általános szabályok szerint áfa-köteles, vagy alanyi adómentességet választhat, feltéve, hogy mezőgazdasági és nem mezőgazdasági értékesítéseinek együttes bevétele az 5 millió Ft-ot nem haladja meg. Tőle felvásárló kompenzációs feláras konstrukcióban nem vásárolhat. Gábriel Péter

Mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany 3. Az általános vagy a különös jogállás 2008-ra történő választását 2007.XII.31-ig a magánszemély és az egyéni vállalkozó a 08TAFA-E A többi adóalany a 08TAFA-T ÁFA-NYILATKOZAT-on jelenti be A mezőgazdasági tevékenységre vonatkozó különös jogállás és az alanyi adómentesség együttesen is választható. Gábriel Péter

Mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany 4. A mezőgazdasági tevékenységet folytató különös jogállású adóalany az e tevékenysége körébe tartozó termékek értékesítése, szolgáltatások nyújtása után • kompenzációs felár megtéríttetésére tarthat igényt , • adófizetésre nem kötelezett, • előzetesen felszámított adó levonására nem jogosult. Gábriel Péter

Mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany 5. A kompenzációs felár megtéríttetésére vonatkozó igény akkor érvényesíthető, ha a vevő: • belföldi nem mezőgazdasági különös jogállású adóalany, vagy • a Közösség más tagállamának vagy harmadik államnak az adóalanya Ha a vevő nem adóalany (pl.: magánszemély), akkor kompenzációs felár nem érvényesíthető. Gábriel Péter

Az új ÁFA-törvény 2007:CXXVII. tv. MK:07/155