DEDUCCION POR INVERSIONES Artículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003

1. DEDUCCION POR INVERSIONESArtículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 30% Adquisición de Activos Fijos Reales Productivos C. Naturales Beneficio Contribuyentes - Régimen Ordinario C. Jurídicas - Régimen T. Especial Desde el año 2004 hasta el año 2007

2. DEDUCCION POR INVERSIONESArtículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 Características de los Activos Fijos Reales Productivos • Bienes Tangibles • Que formen parte del patrimonio • Que participen de manera directa y permanente en la actividad productora de renta del contribuyente • Sean activos depreciables ó amortizables fiscalmente.

3. Empresa de Publicidad: Computadores de diseño utilizados por los creativos adquiridos para desarrollo de diseños publicitarios, cámaras fotográficas de alta tecnología. DEDUCCION POR INVERSIONESArtículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003

4. DEDUCCION POR INVERSIONESArtículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 • Empresa Industria de Confección: Maquinaria industrial, computadores adquiridos para el diseño, corte y confección, obras de infraestructura par poner en funcionamiento el activo

5. DEDUCCION POR INVERSIONESArtículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 • Empresa de Transporte: Los vehículos que adquiera para prestar el servicio. • Activos Amortizables? CUALES?

6. DEDUCCION POR INVERSIONESArtículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 Modalidades de Adquisición • Activos Fijos terminados • Mediante leasing financiero • Activos construidos ó fabricados por el contribuyente.

7. DEDUCCION POR INVERSIONESArtículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 • Activos construidos ó fabricados por el contribuyente. Cálculo del 30% Erogaciones realizadas en adquisición de bienes y servicios que conformen el costo

8. DEDUCCION POR INVERSIONESArtículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 • Manufacturas INDUSTRIAS OPENET S.A. el 30 de Junio del año 2004 inicia la construcción de una Prensa Hidráulica para la producción de filtros para automotor, actividad gravada con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general, a la cuál se dedica. A 31 de diciembre ha realizado las siguientes erogaciones y aún no ha terminado la maquina de tipo industrial: Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente

9. DEDUCCION POR INVERSIONESArtículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 • Piezas y partes importadas $1.800.000 • Costo diseño Ingeniería $15.000 • Diferencia en cambio saldo proveedor exterior piezas $10.000 COSTO ANTES DE IVA $1.825.000 • Impuesto sobre las ventas $290.400 TOTAL EROGACIONES $2.115.400 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente

10. DEDUCCION POR INVERSIONESArtículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 REGISTRO CONTABLE DE LAS EROGACIONES Código Cuenta / Denominación 1512 Maquinaria y Equipo en Montaje $2.115.400 Primera Opción IVA: Tratamiento del IVA como mayor valor del Costo del activo Deducción Renta = $2.115.400 * 30% = $634.620 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente

11. DEDUCCION POR INVERSIONESArtículo 158-3 E.T. (Adicionado Ley 863 de 2003 • Segunda Opción del IVA: Tratarlo como Impuesto Descontable en el impuesto sobre las ventas. Artículo 485-2 E.T. TRATAMIENTO CONTABLE • Maquinaria y Equipo en Montaje $1.825.000 2408 Impuesto sobre las ventas $290.400 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente

12. EFECTO NETO DEL BENEFICIO EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IMPUESTO DESCONTABLE I.V.A. Año 2004 $ 145.200 Efecto flujo de caja I.V.A. Bimestralmente 2004 Año 2005 $ 72.600 Año 2006 $ 72.600 Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente

13. EFECTO NETO DEL BENEFICIO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA AÑO 2004 • Erogaciones inversión del período Junio a diciembre 31 antes de I.V.A. $1.825.000 VALOR BASE PARADEDUCCIÓN $1.825.000 DEDUCCIÓN ART 158-3 = 30% $547.500 Ver Liquidación Impuesto Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente

14. Ver Decl Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente

15. Activos Construidos ó fabricados por el Contribuyente

16. DEDUCCION POR INVERSIONESAdquisición Activos / Actividad Excluida de I.V.A. • La empresa Transoriente S.A. adquiere vehículos para el servicio de transporte público de pasajeros durante el año 2004 por valor de $2.300.000, el I.V.A. pagado 16% por valor de $368.000. TRATAMIENTO CONTABLE 151230 Flota y Equipo de Transporte $2.668.000

17. DEDUCCION POR INVERSIONESAdquisición Activos / Actividad Excluida • OPCION FRENTE AL IVA: • Podrá hacer uso del beneficio del Art. 158-3 así: Valor Adquisición vehículos $ 2.668.000 (Incluído I.V.A.) Deducción Impuesto de renta 30% $800.400 No puede Tratar el I.V.A. como descuento tributario en Renta. No cumple Requisitos del Art. 485-2 del E.T.

20. DEDUCCION POR INVERSIONESACTIVIDAD EXCLUIDA/ADQUISICION MAQUINARIA INDUSTRIAL Actividad: Elaboración de productos de panadería Valor inversión Horno Industrial $ 120.000. (sin prestación de servicio cafetería o similares). Valor I.V.A. pagado $19.200 TRATAMIENTO CONTABLE Maquinaria y Equipo $139.000

21. DEDUCCION POR INVERSIONESACTIVIDAD EXCLUIDA/ADQUISICION MAQUINARIA INDUSTRIAL BENEFICIOS IMPUESTO DE RENTA • Art. 158-3 E.T. Deducción 30% Inversión Valor Inversión antes de IVA $120.000 * 30% =36.000 • Art. 485-2 E.T. Descuento Tributario Impuesto sobre la renta: I.V.A. pagado en la Adquisición, Valor $19.200. TENER EN CUENTA LIMITE Art. 259 DE. E.T.

22. DEDUCCION POR INVERSIONESACTIVIDAD EXCLUIDA/ADQUISICION MAQUINARIA INDUSTRIAL Impuesto sobre la Renta Declarado $18.949.000 Descuento Tributario (I.V.A.) $19.200.000 Renta Presuntiva Declarada $14.600.000 LIMITE DEL DESCUENTO – ART 259 E.T. Descuento Tributario 75% Impuesto Renta Presuntiva $14.600.000 * 35% = $5.110.000 * 75%= $3.832.500 Impuesto de Renta Mínimo a declarar $3.833.000

23. NO APLICA BENEFICIO ART 158-3 E.T. • Empresas de Sector Comercial: Adquisición de Estantes para manejo de inventarios, Vehículos para transporte de mercancías, adquisición de establecimiento de comercio, bodega.