1.PLANIFICAREA AUDITULUI INTERN

1. 1.PLANIFICAREA AUDITULUI INTERN CARACTERISTICILE PLANIFICARII AUDITULUI RATIONALITATEA permite evaluarea logica a indeplinirii sarcinilor si stabilirea de obiective clare ANTICIPAREA:dimensionarea sarcinilor pe baza prioritatilor COORDONAREA politicilede audit se coordoneaza cu auditurile realizate si cu alte activitati ale auditorilor sau expertilor

2. 1.PLANIFICAREA AUDITULUI INTERN PLANIFICAREA STRATEGICA : • Pe termen lung: evaluarea functiei auditului intern si a structurilor sale- o data la 5 ani • Pe termen mediu: activitatile auditabile – cel putin o data la 3 ani PLANIFICAREA ANUALA:misiunile ce se vor realize intr-un an: • Obiectivele • Activitatile adiacente • Orele lucrate • Personalul • Planificarea orara pentru activitati si departamente auditabile

3. 2.ORGANIZAREA AUDITULUI INTERN ETAPE 2.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 2.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 2.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 2.4.URMARIREA RECOMANDARILOR

4. 2.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT PROCEDURI • Initierea auditului • Colectarea si prelucrarea informatiilor • Identificarea si analiza riscurilor • Elaborarea programului de audit intern • Sedinta de deschidere

5. 2.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 1.Initierea auditului • P01-Intocmirea ORDINULUI DE SERVICIU • P02-Intocmirea DECLARATIEI DE INDEPENDENTA • P03-Intocmirea NOTIFICARII privind declansarea misiunii de audit intern catre

6. 2.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 2.Colectarea si prelucrarea informatiilor(P04) • Discutii cu managementul organizatiei • Deplasari la compartimentele implicate • Solicita documente ca:fisele posturilor,graficul circulatiei documentelor,derularea activitatii, • procedurile,normele interne,circularele • Prelucrarea informatiilor pentru identificarea obiectelor auditabile • Deschiderea si completarea Fiselor de Identificare si Analiza a Problemei (FIAP)

7. 2.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 3.Identificarea si analiza riscurilor(P05) • Identificarea activitatilor/operatiilor auditabile-Lista centralizatoare a obiectelor auditabile • Identificarea riscurilor asociate prin tehnici ca : interviul , sondajul, chestionarul, brainstormingul, grupuri focus, comparatii, grupari, verificari • Stabilirea factorilor de analiza a riscurilor,a ponderilor si nivelurilor de apreciere a riscurilor • Stabilirea nivelului de apreciere al riscului pe factori de risc si determinarea punctajului total al riscului • Clasarea activitatilor/operatiilor pe baza punctajului riscurilor • Ierarhizarea activitatilor/operatiilor in functie de analiza riscurilor- • Tabelul puncte tari si puncte slabe • Elaborarea Tematicii in detaliu a misiunii de audit intern

8. 2.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 4.Elaborarea Programului de audit intern(P06) • Obiectivele auditului • Activitatile de desfasurat pentru realizarea fiecarui obiectiv programat • Numarul de ore planificate pentru fiecare activitate • Repartizarea activitatilor pe auditori • Locul desfasurarii activitatilor

9. 2.1.PREGATIREA MISIUNII DE AUDIT 5.Sedinta de deschidere (P07) • SCOPUL:Intalnirea cu reprezentantii structurii auditate ORDINEA DE ZI: • Prezentarea auditorilor interni • Prezentarea obiectivelor misiunii de audit • Termenele pentru prezentarea documentelor solicitate • Discutarea temeticii auditului • Stabilirea calendarului intalnirilor • Comunicarea modului de realizarea a interventiei la fata locului • Asigurarea conditiilor materiale pentru desfasurarea misiunii de audit • DOCUMENT:Minutasedintei de deschidere

10. 2.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT PROCEDURI • Colectarea dovezilor • Constatarea si raportarea iregularitatilor • Revizuirea documentelor de lucru • Sedinta de inchidere

11. 2.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 1.Colectarea dovezilor(P08) SCOPUL:obtinerea de probe de audit adecvate,suficiente si relevante PROBE DE AUDIT: • Dovezi fizice • Dovezi testimoniale(declaratii) • Dovezi documentare(documente de audit) • Dovezi analitice(comparatii cu alte operatiuni similare din trecut)

12. 2.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT TEHNICI DE AUDIT INTERN • Verificarea:comparatie,examinare,recalculare, confirmare,punerea de acord, garantare,urmarire • Observatia fizica • Interviul • Analiza

13. 2.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT INSTRUMENTE DE AUDIT INTERN • Chestionarele si Listele de verificare: -Chestionarul de luare la cunostinta (CLC) -Chestionarul de control intern (CCI) -Chestionarul-lista de verificare (CLV) • Tabloul de prezentare a circuitului documentelor auditului(pista de audit) • Formularele constatarilor de audit intern -Formularul de identificare si analiza a problemei (FIAP) -Formularul de constatare si raportare a iregularitatilor (FCRI)

14. 2.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 2.Constatarea si raportarea iregularitatilor(P09) Daca de constata iregularitati acestea se raporteaza imediat conducatorului structurii de audit intern. Procedura implica: • Auditorul transmite sefului FCRI • Supervizorul informeaza managementul organizatiei auditate

15. 2.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 3.Revizuirea documentelor de lucru(P10) • Constituirea dosarelor de audit intern 1.Dosarul permanent Sectiunea A:Raportul de Audit intern si anexele acestuia:Ordinul de serviciu, Declaratia de independenta, Rapoarte, Teste, FIAP-uri, FCRI, Programul de audit intern Sectiunea B:Administrativa:Notificarea,Minutele sedintei de deschidere ,reuniunii de conciliere, sedintei de inchidere, corespondenta cu entitatea auditata Sectiunea C:Documentatia misiunii de audit intern Sectiunea D:Supervizarea si revizuirea desfasurarii misiunii de audit intern si a rezultatelor acesteia 2.Dosarul documentelor de lucru-copii ale documentelor justificative • Revizuirea propriu-zisa a documentelor de lucru (Nota centralizatoare a documentelor de lucru) • Pastrarea si arhivarea dosarelor de audit intern

16. 2.2.DESFASURAREA MISIUNII DE AUDIT 4.Sedinta de inchidere (P11) SCOPUL:prezentarea opiniei auditorilor interni,a constatarilor si recomandarilor preliminare DOCUMENTE discutate: •Planul de actiune •Calendarul de implementare a recomandarilor DOCUMENT intocmit:Minuta sedintei de inchidere

17. 2.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN PROCEDURI • Elaborarea proiectului de Raport de audit intern • Transmiterea proiectului de Raport de audit intern • Reuniunea de conciliere • IntocmireaRaportului de audit intern final • Difuzarea raportului de audit intern

18. 2.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 1.Elaborarea proiectului de Raport de audit intern (P12) • STRUCTURA: • CAP 1:INTRODUCERE • CAP 2:CONSTATARI SI RECOMANDARI • CAP 3:CONCLUZII

19. 2.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 2.Transmiterea proiectului de Raport de audit intern (P13) PASI: • Seful entitatii de audit transmite proiectul raportului entitatii • Entitatea auditata analizeaza proiectul Raportului de audit intern,solicita Reuniunea de conciliere,transmite opinia in legatura cu proiectul in 15 zile de la primire • Auditorii si supervizorul analizeaza opinia entitatii si organizeaza Reuniunea de conciliere • Auditorii retin in Dosarul permanent opinia entitatii auditate

20. 2.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN Reuniunea de conciliere(P14) PREGATIREA REUNIUNII ESTE SARCINA AUDITORILOR PASI: • Pregatirea reuniunii in maximum 10 zile de la primirea opiniilor entitatii • Informeaza entitatea asupra locului si datei • Analizeaza constatarile si concluziile raportului versus recomandarile primate • Discuta Calendarul privind implementarea recomandrilor • DOCUMENT:Minuta reuniunii de conciliere

21. 2.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 4.Intocmirea Raportului de audit intern final (P15) PROCEDURA: • AUDITORII INTRODUC MODIFICARILE CONVENITE LA CONCILIERE • AUDITORII FINALIZEAZA RAPORTUL DE AUDIT INTERN • AUDITORII PREGATESC DIFUZAREA RAPORTULUI • AUDITORII SEMNEAZA RAPORTUL DE AUDIT INTERN

22. 2.3.RAPORTUL DE AUDIT INTERN 5.Difuzarea raportului de audit intern (P16) PROCEDURA: • Auditorii transmit Raportul,Rezultatele concilierii si opinia entitatii sefului structurii de audit • Seful structurii de audit semneaza Raportul si il transmite managementului organizatiei • Managementul organizatiei analizeaza si avizeaza raportul • •Auditorii transmit structurii auditate copia Raportului semnat de managementul organizatiei • •Auditorii transmit la organul ierarhic superior sau la UCAAPI o Informare

23. 2.4.URMARIREA RECOMANDARILOR PROCEDURI • Urmarirea recomandarilor • Supervizarea

24. 2.4.URMARIREA RECOMANDARILOR 1.Urmarirea recomandarilor (P17) AUDITORII: • Intocmesc Fisa de urmarire a recomandarilor • Verifica implementarea la termen a recomandarilor • Seful structurii de audit transmite la UCAAPI/organul ierarhic superior stadiul implementarii recomandarilor • Indosariaza Nota de informare cu privire la stadiul implementarii recomandarilor in Dosarul permanent Sectiunea B

25. 2.4.URMARIREA RECOMANDARILOR STRUCTURA AUDITATA • Elaboreaza Planul de actiune si Calendarul pe care le transmite auditorilor • Transmite la termen auditorilor Nota de informare cu privire la stadiul implementarii recomandarilor • Evalueaza rezultatele obtinute

26. 2.4.URMARIREA RECOMANDARILOR 2.Supervizarea (P18) • AUDITORII prezinta sefului structurii de audit documentele din Dosarul permanent pentru supervizare • SUPERVIZORUL verifica documentele din Dosar si Raportul de audit intern • AUDITORII indosariaza Lista de supervizare a documentelor in Dosarul permanent,Sectiunea D • SUPERVIZORUL face evaluarea interna a misiunii de audit pe care o consemneaza in Fisa de evaluare a misiunii de audit intern

27. 3.RELATIA AUDITULUI INTERN CU AUDITUL EXTERN Colaborarea dintre auditul intern si auditul extern are ca SCOP: • CONSTIENTIZAREA MANAGEMENTULUI DE NECESITATEA AUDITULUI INTERN • ASIGURAREA CA AUDITUL INTERN ESTE INDEPENDENT • ASUMAREA IMPLEMENTARII AUDITULUI INTERN • CONSTIENTIZAREA RISCURILOR • REDUCEREA SUPRAPUNERILOR • SCHIMB PROFESIONAL • PREGATIRI PROFESIONALE COMUNE • MOBILITATEA PERSONALULUI INTRE CELE DOUA STRUCTURI • COROBORAREA PLANURILOR SI PROGRAMELOR DE AUDIT • SCHIMB DE INFORMATII SI COMUNICARE EFICIENTA • INTELEGEREA RECIPROCA A ROLURILOR • ELIMINAREA RIVALITATILOR SI COMPETITIEI • PRESIUNE MAI MICA ASUPRA ENTITATILOR AUDITATE • CULTURA COMUNA A AUDITULUI PUBLIC • COMPATIBILITATE CU STRUCTURILE SIMILARE DIN LUME

28. 3.RELATIA AUDITULUI INTERN CU AUDITUL EXTERN Protocol pentru colaborare in auditul intern( public) intreCurtea de Conturi (audit extern) si UCAAPI(audit intern),in cazul societatilor comerciale AUDITORUL FINANCIAR(audit extern) • Coordonare metodologica comuna • Coordonarea planurilor de audit intern si extern • Schimb de informatii in procesul de auditare • Pregatire profesionala comuna a auditorilor

29. AUDIT INTERNBibliografie selectiva:1.Cosserat,G.W.,2000,Modern auditing, Editura John Wiley&sons,New York2.Ghita,M.,Popescu,M.,2006,/4uditul intern al institutiilor pub/ice,Editura CECCAR,Bucuresti3.Ghisberto-Chitu,A. si colectiv,2005,Studii de caz privind auditul public intern,Editura CECCAR,Bucuresti4.Renard,J.,2002, Teoria si practica auditului intern,Ministerul Finantelor Publice5.Legea 672/2002 privind auditul public intern,M.O.953/20026.OG nr. 37/2004 pentru modificarea si completarea reglementarilor privind auditul intern, Monitorul Oficial al Romaniei nr.91/20047.OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitatii de audit public intern, Monitorul Oficialal Romaniei nr. 130 bis/2003.8.OMFP nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etica a auditorului intern, Monitorul Oficial al Romaniei nr.128/20049.OMFP nr. 1.702/2005 pentru aprobarea normelor privind organizarea si exercitarea activitatii de consiliere, Monitorul Oficial al Romaniei nr.154/17.02.200610.www.auditnet.org11.www.iia.org.uk12.www.theiia.org13.www.mfinante.ro