Zmiany w przedsiębiorstwie po uzyskaniu dotacji

1. Zmiany w przedsiębiorstwie po uzyskaniu dotacji Zmiany organizacyjne i w rachunkowości przedsiębiorstwa, przywileje i konsekwencje podatkowe.

2. Program szkolenia • Wzrost wartości przedsiębiorstwa • Zmiany organizacyjne • Zmiany w rachunkowości przedsiębiorstwa • Realizacja działań finansowanych dotacjami a zmiany w podatkach przedsiębiorstwa.

3. Rozwój przedsiębiorstwa • Wzrost konkurencyjności przedsiębiorstwa • Wzrost wartości firmy • Wzrost aktywów poprzez zakup środków trwałych, • Gdy otrzymujemy dotacje na zakup środków trwałych • Gdy zakupione środki trwałych są tylko narzędziem służącym realizacji celu przedsięwzięcia, na które otrzymujemy dotację • Zdobycie nowych umiejętności przez pracowników • Zaangażowanie wolnych zasobów przedsiębiorstwa w nowe przedsięwzięcie.

4. Konieczność zmian organizacyjnych Wyodrębnienie zespołu projektowego/ grupy pracowników. • Kierownik merytorycznyprojektu – to osoba odpowiedzial-na za prawidłowe wykonywanie wszystkich zaplanowanych działań służących realizacji celu. Powinna być dobrym organizatorem i planistą, być konsekwentna w działaniu i posiadać autorytet. • Kierownik finansowy projektu – to osoba odpowiedzialna za sprawozdawczość merytoryczną i finansową. Ta osoba powinna ściśle współpracować z działem księgowości w przedsiębiorstwie. • Pracownicy operacyjni projektu – to wykonawcy działań służących osiągnięciu celu projektu.

5. Zadania zespołu projektowegoprzy pracy nad wnioskiem projektowym. • Określenie celu głównego projektu • Określenie poszczególnych etapów • Analiza SWOT • Wnioski z analizy • DAMY RADĘ - NIE DAMY RADY • Wstępny projekt zawierający harmonogram prac • Ocena zasobów, wnioski. • Zapewnienie niezbędnej współpracy – zaproszenie partnerów do realizacji zadań • Poszukiwanie sponsorów

6. 7. Harmonogram rzeczowo-finansowy projektu 8. Budżetowanie kosztów całkowitych projektu • Identyfikacja kosztów kwalifikowanych projektu. Zgodna z właściwymi przepisami prawa • Identyfikacja kosztów niekwalifikowanych. Zapewnienie źródła finansowania 9. Konieczność ścisłej współpracy z działem księgowości w celu weryfikacji kosztów całkowitych oraz tzw. kosztów pośrednich • Czy zaplanowano wszystkie koszty, które przedsiębiorstwo ponosi aby udostępnić własne pomieszczenia, • Czy ujęto wszystkie koszty związane z zatrudnieniem pracowników.

7. 10. Ustalenie harmonogramu rzeczowo-finansowego dla zespołu projektowego 11. Sporządzenie wniosku aplikacyjnego o dotację według wzorca właściwego dla źródeł finansowania. 12. Akceptacja zarządu / kierownictwa przedsiębiorstwa 13. Złożenie wniosku do właściwej instytucji.

8. Realizacja działań zespołu projektowego • Wykonywanie zadań zgodnie z harmonogramem • Prawidłowe dokumentowanie wszystkich działań • Protokoły zdawczo-odbiorcze zamówionych usług i towarów • Pilnowanie rzetelności otrzymanych faktur, umów i innych dokumentów • Opis merytoryczny dokumentów zgodny z harmonogramem rzeczowym i liniami budżetowymi • Natychmiastowe dostarczenie merytorycznie zaakceptowanych dokumentów do księgowości w celu terminowej zapłaty • Monitoring zgodności działań z harmonogramem. • Wnioskowanie do Instytucji Wdrażającej o sporządzenie ewentualnych aneksów do umowy.

9. 4.Sporządzanie sprawozdań okresowych zgodnie z wymaganiami właściwymi dla źródeł finansowania. 5. Sporządzanie wniosków o płatność zawierających właś- ciwe sprawozdania merytoryczne i finansowe 6. Końcowe rozliczenie projektu wraz z pełnym zakresem sprawozdań 7. Oczekiwanie na kontrolę merytoryczną i finansową. 8. Akceptacja działań i rozliczenia finansowego tych działań przez Instytucje Wdrażającą i Zarządzającą. 9. Wpływ kwoty dotacji na konto bankowe 10. Satysfakcja z dobrze wykonanych działań

10. Zmiany w rachunkowości przedsiębiorstwa • Przygotowanie w zakładowym planie kont (ZPK) grupy kont księgowych stanowiących wyodrębnioną ewidencję księgową. Ewidencja tapowinna być częścią: • Ksiąg rachunkowych • Ksiąg podatkowych • Przegląd i aktualizacja stosowanych procedur kontroli wewnętrznej. • Przegląd i aktualizacja (lub przygotowanie) stosowanych zasad i metod rozliczania kosztów w przedsiębiorstwie. (ustawa z 22 września 2006 r. oprzejrzystości stosunków finansowych pomiędzy organami publicznymi a przedsię-biorcami publicznymi oraz o przejrzystości finansowej niektórych przedsiębiorców Dz. U. 191, poz.1411) • Przestrzeganie wytycznych dotyczących kwalifikowalności wydatków w ramach programu operacyjnego Innowacyjna Gospodarka / Kapitał Ludzki, itp. - komunikaty właściwych ministerstw

11. Podatek od towarów i usług a otrzymana dotacja. Dotacja może być udzielona: • Na pokrycie wydatków na zakup lub wytworzenie we własnym zakresie aktywów trwałych (tzw. dotacje na AKTYWA TRWAŁE). • Na pokrycie określonych kosztów operacyjnych (tzw. dotacje do kosztów). • Dotacje stanowiące dopłatę do ceny sprzedawanych produktów, towarów (tzw. dotacje do ceny).

12. Ustalenie czy realizowane przedsięwzięcie sfinansowane dotacją umożliwia odliczanie VAT-u naliczonegopowinno być zawsze dokonane przed sporządzeniem wniosku o dotację. Od tej decyzji zależeć będzie tzw. kwalifikowalność podatku VAT (jako wydatek uzasadniony)

13. Zastosowanie opodatkowania dotacji podatkiem należnym VAT zależy od następujących przesłanek: • Czy realizowane czynności wynikają z przedmiotu działalności przedsiębiorstwa ? • Jaka stawka podatku należnego obciąża te czynności ? • Gdyby realizowane przedsięwzięcie finansowane było z własnych środków finansowych – czy wystąpiłby VAT należny ? • Czy przedsięwzięcie w okresie jego realizacji i finan-sowania dotacją wygeneruje przychód należny opodatkowany VAT-em ?

14. Gdy upewnimy się co do opodatkowania VAT-em kwoty otrzymanej dotacji wystąpić mogą następujące trzy sytuacje: Podatek VAT naliczony nie jest wydatkiem kwalifikowa-nym w projekcie ponieważ w całości jest odliczany od VAT-u należnego. Podatek VAT naliczony jest w całości wydatkiem kwalifikowanym w projekcieponieważ nie może być odliczany od VAT-u należnego.

15. Podatek VAT naliczony jest w części wydatkiem kwalifikowanym w projekcie ponieważ częściowo może być odliczany od VAT-u należnego. Stosujemy wówczas znaną procedurę podatkową, wskazu-jącą na odliczanie podatku w proporcji wynikającej z udziału sprzedaży opodatkowanej w sprzedaży ogółem.

16. Gdy po dokonaniu korekty rocznej zmieni się proporcja w stosunku do tej, jaką stosowaliśmy przez cały rok od częściowego odliczaniu podatku VAT to efekt tej korekty ma następujące skutki: WZRASTAudział sprzedaży opodatkowanej w sprzedaży ogółem to my wnioskowaliśmy o refundację w dotacji kwoty wyższej niż ostatecznie nam się należy. Odpowiednio obliczona kwota musi być zwrócona do IW - instytucji wdrażającej.

17. SPADA udziałsprzedaży opodatkowanej w sprzedaży ogółem to my wnioskowaliśmy o refundację w dotacji niższej kwoty niż ostatecznie nam się należy. Jeżeliumowa z IW gwarantuje nam refundację tego podatku VAT i nie zakończył się okres działań objętych dotacja możemy o tę kwotę wnioskować do zwrotu. W przypadku zakończenia działań objętych dotacją kwota korekty VAT-u zwiększa koszty niekwalifikowane.

18. Zawsze należy pamiętać, że po otrzymaniu dotacji na zakup środków trwałych (lub nieru-chomości) obowiązek korekty obejmuje okres pięciu (lub dziesięciu w przypadku zakupu nieruchomości) kolejnych lat.

19. PRAWO PODATKOWE – Ustawa o PDOFopodatkowanie wynagrodzeń pracowników Nadal obowiązuje interpretacja Ministra Finansów z dnia 30.08.2006 r. znak DD6-8213-8/06/DZ/412 wydana na podstawie art. 14 § 1 pkt 2 Ustawy Ordynacja Podat-kowa. Według tej interpretacji środki otrzymywane w ramach SPO - Sektorowych Programów Operacyjnych oraz z ZPORR – Zintegrowanego Programu Opera-cyjnego Rozwoju Regionalnego przez beneficjentów pochodzą z środków pożyczonych z budżetu państwa na prefinansowanie realizowanych programów i projektów pomocowych.

20. Konsekwencją takiego podejścia do dotacji w obecnym okresie programowania jest traktowane ich jako środków finansowych nie podlegających zwolnieniu. W przypadku realizowania działań finansowanych ze źródeł pochodzących od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych i międzynarodowych instytucji finansowych należy mieć na uwadze, że zwolnienie dotyczy podatnika a nie jego pracowników. W zakresie zwolnienia wynagrodzeń osób fizycznych to ryzyko dla płatnika jest tak duże, że ewentualne staranie o zwrot podatku pozostawić należy podatnikom. Rolą płatnika w takim wypadku będzie sporządzenie pisemnej informacji, jaka część wynagrodzenia podatnika została sfinansowana z określonych źródeł.

21. PRAWO PODATKOWE – Ustawa o PDOP opodatkowanie przychodu / dochody przedsiębiorstwa Od 01.01.2007 r. odnośnie zwolnienia z podatku dochodo-wego od osób prawnych, to zależnie od źródła finan-sowania oraz celu, na który jest przekazana dotacja stosujemy zwolnienie (w nawiasach kursywą zaznaczam odpowiednie przepisy Ustawy o PDOF): • Gdy dotacja na zakup środków trwałych wówczas art. 17, ust. 1 pkt. 21) niezależnie od źródła finansowania oraz koszty sfinansowane ta dotacją to art. 16. ust. 1 pkt 48) (art. 14. ust. 2 pkt 2, koszty to art.. 23 ust. 1 pkt 31)

22. 2.Gdy dotacja z budżetu państwa, samorządu teryto-rialnego wówczas art. 17, ust. 1 pkt 47) oraz koszty sfinansowane ta dotacją art. 16. ust. 1 pkt 58) (art. 21. ust. 1 pkt 47 c, koszty to art. 23 ust. 1 pkt 31) 3. Gdy kwota z agencji rządowych wówczas art. 17, ust. pkt 48) oraz koszty sfinansowane ta dotacją art. 16. ust. 1 pkt 58) (art. 21. ust. 1 pkt 47c, koszty to art.. 23 ust. 1 pkt 31) 4. Gdy kwota od rządów państw obcych, organizacji międzynarodowych i międzynarodowych instytucji finansowych wówczas art. 17, ust. pkt 21). Pamiętać należy, że według tego przepisu zwolnieniu podlega dochód uzyskany a nie kwota otrzymana. (art. 21. ust. 1 pkt 46, koszty to art.. 23 ust. 1 pkt 31)

23. DZIĘKUJĘ PAŃSTWU ZA UWAGĘ.