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El Control de las obligaciones tributarias mediante medios electrónicos

XXIII Congreso de Contadores Públicos del Perú. Innovación y valores éticos en la profesión del Contador Público. El Control de las obligaciones tributarias mediante medios electrónicos. Mag. CPC. Jorge De Velazco B. Temario. Introducción Marco legal

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El Control de las obligaciones tributarias mediante medios electrónicos

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Presentation Transcript

  1. XXIII Congreso de ContadoresPúblicos del Perú Innovación y valoreséticos en la profesión del ContadorPúblico El Control de las obligaciones tributarias mediante medios electrónicos Mag. CPC. Jorge De Velazco B.

  2. Temario • Introducción • Marco legal • Modelo de Libros Electrónicos • Sistema actual de Libros Electrónicos • Sistema propuesto de Libros Electrónicos • Control Virtual de las obligaciones tributarias • Infracciones y sanciones • Conclusiones • Demo

  3. introducción

  4. Soluciones Electrónicas RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRÓNICOS LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE PLANILLA ELECTRÓNICA FACTURAS ELECTRÓNICAS LIBROS ELECTRÓNICOS

  5. Soluciones Electrónicas RECIBOS DE HONORARIOS ELECTRÓNICOS

  6. Soluciones Electrónicas LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRÓNICOS - LIGE

  7. Soluciones Electrónicas PLANILLA ELECTRÓNICA 1. PDT 600 REMUNERACIONES 2. PDT 610 SEGURO COMP. RIESGO 3. PDT 621 RETENCIONES 4TA 4. ENCUESTA SEMESTRAL DEL MTPE 5. LIBRO PLANILLAS 6. LIBRO DE MOD. FORMATIVAS 7. LIBRO DE RETENCIONES DE 4TA/5TA CATEGORÍA

  8. Soluciones Electrónicas FACTURAS ELECTRÓNICAS Desde el Portal de la SUNAT: Factura electrónica MYPES Emisión directa: Para Grandes emisores o compradores 2do Trimestre 2013

  9. Soluciones Electrónicas LIBROS ELECTRÓNICOS Por el propio contribuyente: PLE Desde el Portal de la SUNAT: Reg. Ventas y Compras Enero 2013

  10. Marco legal

  11. Forma del llevado de los libros 2007 2008 2009 2010 2011 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS RS 234-2006: Formatos de los Libros físicos RS 234-2006: Aspectos formales RS 286-2009:Libros Electrónicos 01.07.2010 OBLIGACIONES CONTABLES PCGE 01.01.2011 NIIFs completas y NIIFs para PYMES CPC Jorge De Velazco B.

  12. Forma del llevado de los libros Físico: Manual Físico: hojas sueltas o continuas Electrónico: PLE

  13. Llevado de librosporRégimentributario Grandes y Pequeñas Empresas - RG PRICOS 17,540 IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA IGV: RVI RC Régimen General Ing. > 150 UITs RVI RC LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Régimen General Microempresas - RG Ing. < 150 UITs RER Microempresas - RER Ing. < 525,000 RUS Microempresas - RUS Ing. < 360,000 Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT

  14. Libros Electrónicos: normativavigente CPC Jorge De Velazco B.

  15. MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS

  16. PLE: Característicasgenerales • No es un software contable • Se instala en la PC del contribuyente • Insumo: Archivos en formato TXT. • Funcionalidades: • Validar los archivos txt • Enviar el Resumen • Verificar los LE • Historial del contribuyente • Envía un “Resumen” de la información del libro con su Hash correspondiente. PLE

  17. Nombre de los archivos TXT (LE) • RUC del Generador: 20131312955 • Periodo a generar: Enero 2013 • Tipo de Libro: Registro de Ventas e Ingresos • No se está cerrando el libro • Libro con información • Llevado en moneda nacional PLE LE 2013131295520130100 14010000 11 11.TXT Periodo Año Mes Día Identificador del Libro: 14.1 Libro Electrónico (fijo) RUC del Generador Oportunidad (sólo LIB) PLE (fijo) Moneda Con información Operación (cierre)

  18. LibrosElectrónicos: Modelo General CONTRIBUYENTE BD LE SW Contable propio Ventas TXT Resumen + Hash Ventas PLE CdR Ventas + Domicilio Fiscal Ventas CdR Ventas Constancia de Recepción + Firma SUNAT Otro Domicilio + PRICO Ventas CdR Ventas

  19. Anotación en los LibrosElectrónicos • Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorporó o se afilió. • Se deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío del Resumen.

  20. Resumen del LibroElectrónico • El envío del Resumen de cada Libro o Registro deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio (ficción legal de anotación). • Debe presentarse ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaran en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, la que se entenderá cumplida con la generación del Resumen. • Se debe mantener la correlatividad de los períodos.

  21. Cierre del LibroElectrónico • Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT. • No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente.

  22. Nuevo SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS

  23. Universo de obligados a llevar LE 1. Principales Contribuyentes 2013 2. Antiguos Afiliados (de manera voluntaria) Fecha de afiliación 3. Nuevos Afiliados (de manera voluntaria) Fecha de afiliación

  24. 1. PrincipalesContribuyentes • La incorporación es obligatoria a partir del 01.01.2013. • Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013. • Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del 01.06.2013. • Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica. • Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras.

  25. Libros obligatorios y voluntarios Anexo 1 Anexo 4

  26. Estructuras de los LE Anexo 2 14.1 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

  27. Tablas: Informaciónparamética Anexo 3 RS N° 329-2010/SUNAT (23/12/2010)

  28. 2. AntiguosAfiliados (voluntarios) • Deben llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica, a partir del 01.01.2013. • Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir del 01.06.2013. • Deben seguir llevando aquellos libros y/o registros que ya se hubieran emitido una Constancia de Recepción previamente. • Pueden llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica. • Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el RVI y en el RC.

  29. 3. NuevosAfiliados (voluntarios) • La afiliación es opcional. • Condiciones: • Tenga Domicilio Fiscal habido. • No se encuentre en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de inscripción en el RUC. • Deben llevar el Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado) de manera electrónica, a partir de la fecha de su afiliación. • Puede llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el Anexo N.° 4 de manera electrónica. • Al generar el Resumen cumplen con presentar ante la SUNAT la información de los comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el RVI y en el RC.

  30. Novedades del PLE versión 3.0 PLE PLE Versión 2.0 Versión 3.0 • Se incluye totales de control. • Campos libre en el RVI y en el RC. • El Resumen incluirá el detalle de las • facturas, N/C y N/D. • Control del plazo de atraso.

  31. Ejemplo de un registro de ventas e ingresos ELECTRÓNICO

  32. Anotación del Registro de Ventas e IngresosElectrónico Periodo: Enero 2013 LIBROS ELECTRONICOS LIBROS FISICOS • Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Enero 2013). • La Factura N° 001-56 fue emitida por $ 3,846 + IGV (Tipo de cambio: 2. 60). • Se omitió registrar la Factura N° 001-58.

  33. Rectificación del Registro de Ventas e IngresosElectrónico Periodo: Febrero 2013 • Estado 1: la anotación corresponde al mes de emisión del CdP (Febrero 2013). • Estado 8: Se anota el CdP omitido(Factura N° 001-58) de un mes anterior (Enero 2013). • Estado 9: Se corrige la información de un mes anterior (Enero 2013) por la anotación incorrecta (se aplica el tipo de cambio correspondiente a la Factura N° 001-56 ).

  34. Ejemplo de un registro de compras ELECTRÓNICO

  35. Anotación del Registro de ComprasElectrónico Periodo: Enero 2013 • Estado 1: La anotación del CdP corresponde al mes de emisión (Enero 2013). • Estado 6: El CdP es anterior al mes declarado, pero dentro de los 12 meses siguientes a su emisión. • Estado 7: El CdP es anterior al mes declarado, pero fuera de los 12 meses siguientes a su emisión. • Estado 9: Corrige la información de un CdP de meses anteriores.

  36. INFRACCIONES Y SANCIONES

  37. Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario

  38. Infracciones y sanciones: Código Tributario

  39. CONCLUSIONES

  40. LE: Beneficios • Eliminación de costos empresariales: hojas, legalización del Notario, impresión, almacenamiento físico y custodia. • Menor uso de papel: mejora de la ecología en nuestro país. • Mejora de la formalización: detección oportuna de doble facturación, facturas clonadas, anotación fuera de plazo, compras de gastos personales, etc.

  41. Ahorro de papelporllevadoelectrónico • Año 2009: • Se legalizaron ante los Notarios • 177’257,707 hojas • Con esa cantidad de hojas se podría haber cubierto la carretera Panamericana de Tumbes a Tacna, 20 veces! • Para fabricar esa cantidad de hojas: • Se cortaron 11,851 árboles de 25 mts. de altura y 20 cm. de diámetro • Se consumineron84’649,878 litros de agua limpia

  42. Ahorro de costosporllevadoelectrónico Cantidad de hojas anuales Costos asociados a los libros ¡42 VECES¡

  43. Resultados de la etapavoluntaria 01.07.2010 al 31.08.2012 Cantidad de contribuyentes afiliados: 3,347 Cantidad de Resumenes enviados: 16,379

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