ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ камерального контроля и налоговых проверок в Республике Казахстан

1. Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ камерального контроля иналоговых проверок в Республике Казахстан Алматы 2013 год

2. Формы налогового контроля • Налоговый контроль осуществляется в: • 1. форме налоговой проверки • 2. иных формах государственного контроля: • регистрация налогоплательщиков в налоговых органах • прием налоговых форм • камеральный контроль • мониторинг крупных налогоплательщиков • налоговое обследование • контроль за учетом этилового спирта • установление соответствия заявителя квалификационным требованиям, предъявляемым к деятельности по производству и обороту этилового спирта и алкогольной продукции

3. Камеральный контроль

4. Процедура проведения камерального контроля Сопоставление друг с другом данных, имеющихся в налоговых органах Формирование и направление налогоплательщику уведомлений по результатам камерального контроля в случае выявления нарушений Исполнение налогоплательщиком уведомления по результатам камерального контроля Проведение налоговыми органами анализа результатов исполнения уведомлений

5. Проблемные вопросы • Основная масса нареканий со стороны налогоплательщиков приходится на: • некорректность выявленных налоговыми органами нарушений • некорректность составленных налоговыми органами уведомлений • непринятие пояснений налогоплательщиков • неправомерность принятых налоговыми органами мер, а именно мер по закрытию расчетных счетов

6. В настоящее время акцент в налоговом контроле перенесен с налоговых проверок на камеральный контроль

7. Предлагаемая схема камерального контроля Выявление нарушений по результатам камерального контроля с применением СУР Распределение по характеру и размеру нарушения Средняя Незначительная Высокая Уведомление (требует исполнения в установленный срок) Не направляется Извещение (не требует исполнения, для сведения)

8. Налоговые проверки

9. Онлайн регистрация проверок в органах правовой статистики Регистрация учетных документов налоговых проверок и передача данных SMS По запросу на номер 1012 в виде СМС информация о регистрации проверки www.prokuror.pravstat.kz

10. Процедура проведения плановых проверок Формирование Налоговым комитетом списков налогоплательщиков с применением системы оценки рисками Утверждение Плана проведения налоговых проверокМинистерством финансов Республики Казахстан Размещение Плана проверок на сайте Генеральной прокуратуры Республики Казахстан www.prokuror.gov.kz Проведение налоговой проверки

11. Критерии оценки степени рисков • Коэффициент налоговой нагрузки ниже среднеотраслевого значения • Осуществление сделок с лжепредприятиями и бездействующими налогоплательщиками • Выписаны счета-фактуры, но налоговая отчетность представлена с нулевыми показателями • Соотношение фонда оплаты труда к совокупному годовому доходу • Соотношение активов к совокупному годовому доходу • Руководитель или учредитель является руководителем или учредителем бездействующих юридических лиц и лжепредприятий • Смена места нахождения два и более раз в году

12. Динамика плановых проверок Внедрение СУР

13. Удельный вес плановых и внеплановых проверок за 2012 год

14. Структура внеплановых проверок

15. Статистика по количеству нарушений по актам налоговых проверок за 2012 год

16. Проблемные вопросы при проведении налоговых проверок • Количество внеплановых проверок значительно превышает плановые проверки • (влечетнезапланированную нагрузку на налоговых инспекторов, и, как следствие, негативно отражается на качестве актов проверок и длительности проведения налоговых проверок) • 2. Недостаточная квалификация проверяющих • налоговых инспекторов

17. Альтернативный аудит Ликвидационные проверки Налоговые органы Аудиторские компании Упрощенная ликвидация * - 5504 (13%) налогоплательщика, годовой оборот которых менее 100 млн.тенге

18. Централизация отделов налогового аудита в Республике Казахстан 83 % «рисковых» налогоплательщиков сосредоточены в городах и центрах областного значения

19. Электронный аудит • Электронный аудит (Е-аудит) – это проверка бухгалтерских сделок (транзакций), выполненных в бухгалтерской электронной системе, используя методы анализа и оценки с помощью специализированного программного обеспечения налоговых органов

20. Преимущества электронного аудита • сокращение расходов проверяемого предприятия • (трудозатраты на бухгалтера и/или • независимого аудитора, бумагу, комплектующие • для принтера) • повышение качества налоговой проверки • сокращение сроков нахождения проверяющих в • офисе налогоплательщика

21. Реализация электронного аудита • Для реализации проекта необходимо: • подготовка правовой базы, необходимой для внедрения электронного аудита • выбор необходимого программного обеспечения; • создание базы данных для электронного аудита; • подготовка методологии и тренингов для налоговых инспекторов; • внедрение системы электронного аудита в республике в отношении крупных налогоплательщиков

22. СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!